Диплом: Бухгалтерский учет и аудит расчетов по кредитам и займам (на примере ООО"Ригла"), страницы 5-14

СОДЕРЖАНИЕ

Введение .................................................................................................................... 7

Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета и аудита расчетов по

кредитам и займам ................................................................................................. 11

1.1Понятие, сущность и классификация кредитов и займов ............................. 11

1.2Теоретические основы учета расчетов по кредитам и займам ..................... 17

1.3 Теоретические основы аудита расчетов по кредитам и займам .................. 26

Глава 2. Организационно-правовая и экономическая характеристика

деятельности ООО «РИГЛА» ............................................................................... 32

2.1 Организационно-правовая характеристика деятельности организации .... 32

2.2 Оценка основных экономических показателей деятельности организации33

2.3 Оценка организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля

организации ............................................................................................................ 39

Глава 3. Состояние учета и проведение аудита расчетов по кредитам и займам в

ООО «РИГЛА» ....................................................................................................... 48

3.1 Состояние документального, аналитического и синтетического учета

расчетов по кредитам и займам в организации ................................................... 48

3.2 Планирование, проведение и оценка результатов аудита расчетов по

кредитам и займам в организации ........................................................................ 52

3.3 Совершенствование учета и внутреннего аудита расчетов по кредитам и

займам в организации ............................................................................................ 64

Заключение ............................................................................................................. 71

Список использованной литературы .................................................................... 75

Приложения ............................................................................................................ 80

ВВЕДЕНИЕ

Вопросы совершенствования организационно-методических положений

и аудита расчетов по заемным средствам не перестают быть актуальными в силу

того, что долговые обязательства занимают большой удельный вес в структуре

капитала аудируемых организаций.

От достоверности этой информации зависит качество решений

пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности. В связи с этим требуется

изучение, систематизация и оценка существующих методических подходов к

аудиту расчетов по долговым обязательствам с позиции их практического

применения.

В экономике основными источниками финансирования производства

являются собственные средства предприятия (фирмы) и заемные. Как следует из

приведенного выше определения, источниками заемных оборотных средств

могут выступать коммерческие банки, а также физические и юридические лица,

предоставляющие краткосрочные кредиты компании (предприятию). В любом

случае заемные оборотные средства не принадлежат субъекту хозяйствования.

Они привлекаются на основе принципа возвратности. Наличие заемных

источников оборотных средств позволяет быстро удовлетворить потребности

компании в оборотных средствах в случае постоянных колебаний их объемов.

Необходимость их привлечения (степень потребности в них) должна

рассчитываться и обосновываться исходя из общих потребностях в оборотных

средствах.

Заемные средства могут привлекаться как на долгосрочный период, так и

на обслуживание одного производственного цикла. Если речь идет о

долгосрочном периоде, то заемные оборотные средства совершают такой же

оборот, как и собственные. Но за каждый цикл кредитор может получать

дополнительный процент прибыли по кредиту.

Ежегодно бухгалтеры сталкиваются с необходимостью сдачи годовых

отчетов. Часть из них принимает решение пригласить профессионалов. Даже

если бухгалтер имеет многолетний опыт работы, компетентен во всех вопросах,

ему все равно требуется помощь. Часто просто физически невозможно за всем

уследить из-за недостатка времени. Можно пропустить новые изменения в

законодательстве. Аудиторы могут сообщить полезную информацию.

Для обязательного аудита понадобится подготовить ряд документов:

учредительных, расчетных ведомостей, приказов, актов, накладных.

Аудитор поможет обнаружить в организации скрытые резервы, которые

помогут повысить эффективность деятельности. Проверка выявит наличие

рискованных хозяйственных операций, тем самым помогая избежать наказания,

штрафных санкций, предусмотренных налоговым и административным

кодексами.

По результатам проведенных мероприятий составляется отчет для

руководства и заключение для заказчика, которое может содержать

положительную оценку текущего состояния дел либо оговорки с указанием

факторов, приводящих к ошибкам при подготовке отчетности.

Согласно Федерального закона «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ,

заказчик обязательного аудита обязан публиковать аудиторское заключение в

течение трех рабочих дней с даты получения аудиторского заключения (статья

7.1. Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации

юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").

За несоблюдение требований о публикации сведений об аудиторском

заключении предусмотрена ответственность, возлагаемая на заказчиков

аудиторской проверки, размер которой определяется в соответствии с КоАП РФ:

ст. 15.19, ст. 14.25.

Аудит жизненно важен для доверия к финансовой информации, и именно

это доверие вращает колеса системы рынков капитала. Именно независимость,

которую приносят аудиторы, объективная проверка, которая дает деловому

сообществу уверенность в цифрах.

Изученные методические подходы к аудиту расчетов по кредитам и

займам во многом схожи. Большинство ученых и практиков предлагают

начинать процесс аудита с исследования эффективности системы внутреннего

контроля клиента и оценки составляющих аудиторского риска. С этой целью

формируются перечни тестовых вопросов. При этом оценочные тесты

отличаются количеством вопросов, их содержанием и взаимосвязью с

возможностью выявления потенциальных рисков искажения отчетности,

критериями оценки ответов.

Таким образом, изучение бухгалтерского учета кредитов и займов

является очень актуальным.

Целью данной работы является оценка состояния учета расчетов по

кредитам и займам, проведение аудита и выработка рекомендаций по

совершенствованию учета и внутреннего контроля расчетов по кредитам и

займам..

Поставленная цель конкретизируется рядом задач:

1. рассмотреть теоретические основы аудита и бухгалтерского учета

кредитов и займов компании;

2. провести анализ организации бухгалтерского учета и внутреннего

контроля организации.

3. провести оценку состояние учета и проведение аудита расчетов по

кредитам и займам в исследуемой организации.

Объектом исследования в работе выступает ООО «РИГЛА».

Предметом исследования в работе выступает система учетно-

контрольного обеспечения управления расчетами по кредитам и займам

Теоретико - методологической основой исследования являются книги,

статьи и монографии по вопросам аудита, бухгалтерского учета и анализа

заемных средств компании таких авторов как: Соколов Я.В

., Бабаев Ю.А.

Анциферова, И.В

., Языкова С.В., Пашигорева Г.И

.и др

В данной выпускной квалификационной работе использовались общие

методы научного познания, такие как анализ и синтез, сравнение, а также

табличный играфический способы отображения данных, использование

абсолютных иотносительных величин, горизонтальный и вертикальный

сравнительный анализ.

Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка

литературы и приложений.

Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2017. - 670 с.

Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова. - М.:

Проспект, 2016. - 424 c.

Языкова С.В. Мониторинг эффективности системы внутреннего контроля ведения бухгалтерского учета и

составления бухгалтерской отчетности[Текст] / С.В. Языкова //Экономика и предпринимательство. – 2015. –

№12–4(65–4). – С. 792–794

Пашигорева Г.И., Пилипенко В.И. Применение международных финансовых стандартов отчетности в России. -

М.: ПИТЕР, 2017. - 666 с

Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Практикум / И.В. Анциферова. - М.: Дашков и К, 2016. -

368 c

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО

УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ

1.1 Понятие, сущность и классификация кредитов и займов

Займы и кредиты в сознании обычных людей являются одним и тем же.

Оба понятия подразумевают пользование чужими деньгами или другим

имущество определенное время с уплатой за это процентов или без них. Но на

самом деле эти продукты имеют существенные отличия.

Займ - это соглашение между юридическими или физическими лицами,

которое может заключаться как в письменной, так и устной форме. При этом

предоставляется расписка или иной документ (ст. 808 ГК РФ), по которому

заимодавец (тот, кто дает) передает денежные или материальные ценности

заемщику (тому, кто берет) с условием их возврата (гл. 42 ст. 807 ГК РФ).

А кредитный договор может заключаться только в письменной форме, и

только на выдачу денежных средств на условиях возвратности, но уже с

процентами (гл.42 ст.819, 820 ГК РФ). Этот договор является подвидом договора

займа.

Кроме того, стоит отметить, что отношения займа регулируются только

гражданским законодательством, тогда как кредитные отношения

регламентируются и гражданским, и банковским законодательством.

Кредитные отношения создают новые денежные средства и увеличивают

их массу в финансовой системе страны, тогда как заем только меняет

распорядителя деньгами или материальными ценностями.

Основными принципами кредита являются:

- целевое назначение ссуды - проведение анализа его позволяет

определить возможность обеспечение каждой из сторон своих интересов;

- срочность ссуды следует из целевого назначения ссуды, наличии

свободных средств в кредитора; служит условием формирования кредитных

отношений;

- обеспеченность, как защита кредитора от невозвращения долга

неплатежеспособным заемщиком. В качестве обеспечения выступает

имущество, финансовые обязательства, обязательства третьего лица. Размер

имущественного обеспечения и его характерные признаки должны во времени и

объемах удовлетворять возвращения предусмотренной реальной стоимости

кредитору. Обеспечение позволяет кредитору избежать кредитного риска, но это

не всегда срабатывает и кредитору целесообразно больше полагаться на

высокую эффективность кредитуемого, и кредитоспособность и надежность

заемщика;

- платность пользования ссудой заключается в том, что заемщик платит

дополнительные средства в форме процента для покрытия расходов от изъятия

кредитором заемных средств из оборота и потери преимуществ, присущих

наличии ликвидных активов, появлением при этом кредитного риска.

Для того чтобы иметь общее представление о том, какие кредиты

существуют, для каких форм собственности или категорий граждан работают те

или иные виды, что они при этом с собой несут, рассмотрим общую

классификацию.

Общая классификация делится по следующим параметрам

1. По срокам оплат:

- онкольные - погашаются исключительно после присланного кредитором

уведомления (используются на сегодня крайне редко);

- кратковременные - приблизительно выдаются сроком до шести

месяцев;

- среднесрочные - предоставляются на 6-12 месяцев;

- долговременные - охватывает периоды времени, начиная с 12

месяцев и более, в среднем максимум до 30 годичного срока кредитования.

2. По направленности в той или иной отрасли:

- промышленность;

Петров, А.М. Финансовый учет и отчетность: Учебник / А.М. Петров, Л.А. Мельникова, И.А. Савин; Под ред.

А.М. Петрова. – М.: Вузовский учебник: НИЦ ИНФРА-М, 2015. – 464 с

- торговля;

- сфера услуг;

- строительство;

- транспортные области;

- юридическая сфера;

- область научно-образовательной деятельности;

- другие индустрии или отрасли.

3. По видам обеспеченности:

- прямого назначения - выдаются под материальные ли товарные

ценности;

- косвенной направленности - перекрывают обычно разрывы по

кассовому обороту на предприятиях;

- без обеспечения.

4. По оплачиваемости:

- платные - когда приходиться оплачивать проценты за пользование

кредитными средствами кредитору;

- бесплатные - еще их называют - беспроцентные.

5. По подразделению на субъектность кредитуемых:

- коммерческие;

- банковские;

- потребительские;

- государственные;

- международные;

- частные - на сегодня мелким кредитованием занимаются либо

индивидуальные предприниматели, либо коммерческие организации или просто

частные лица;

- ростовщический - используется мошенниками и аферистами и

отнесен к противозаконному механизму, который характеризуется, как правило,

криминальным подходом к требованию заемщику вернуть долг, а также

применяет просто нереально высокие ставки в отношении установленных ЦБ

России.

6. По форме кредиты классифицируются на:

- товарные;

- денежные;

- товарно-денежные (смешанные).

К товарным займам относятся те кредиты, которые передаются заемщику

в виде материальных или товарных ценностей.

В данном случае подразумевается, что сам товар и является обеспечением

возврата займа. В этом и состоит его способ погашения долга - деньгами,

вырученными из продажи товара. Товарным кредитованием выгодно заниматься

тем кредиторам, которые имеют в своей собственности некие излишки товарного

потребления.

В современной экономике предприятия могут использовать как свои

собственные средства, так и заемные

Заемными средствами называются денежные средства, которые были

выданы кредитором заемщику на определенный срок, за определенную плату на

основе специального договора о займе (кредите)

Заемные средства играют важную роль в развитии современной

экономики. они позволяют привлечь (мобилизовать) временно свободные

денежные средства кредиторов и направить их в необходимое направление

(отрасль, производство, инвестиционный проект). В финансовых отчетах

заемные средства и задолженность по кредитам отражаются отдельно.

Привлечение заемных средств является фактором успешного развития и

процветания. Это явление способствует преодолению дефицита финансовых

ресурсов и свидетельствует о доверии кредиторов. А это, в свою очередь,

повышает рентабельность собственных средств предприятия.

Островская, О.Л. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / О.Л.

Островская, Л.Л. Покровская, М.А. Осипов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 394 c

Афанасьева, А.М. Анализ эффективности использования собственного и заемного капитала [Электронный

ресурс] / А.М. Афанасьева. – Режим доступа: http://uecs.ru/ru/uecs44-442012/item/1480--

lr?pop=1&tmpl=component&print=1

Заемные капиталы — это денежные средства, полученные в

распоряжение компании от третьих лиц на определенных условиях. Строка

заемного капитала в балансе показывает размер принятых обязательств по

кредитам, займам и ссудам. Показатель часто используется для оценки

финансового положения экономического субъекта. Например, при сравнении

объема полученных займов с собственными финансовыми активами. Такое

соотношение отражает финансовую устойчивость и платежеспособность

предприятия.