58
налогоплательщиком дата в календарном итог году от источников если в Российской июня
Федерации.
Для определения быть налоговой учет базы для исчисления была НДФЛ следует июле
из суммы рост дохода, исчисленного всех нарастающим силу итогом счет и облагаемого июле по
ставке года 13%, вычесть весь сумму этом налоговых срок вычетов днем (абз. 1 п. 3 ст. 210 НК РФ)
Д
оход работника, который брак является нерезидентом, подлежит этих
налогообложению виде по ставке года 30%, и налоговые счет вычеты быть не предоставляются лишь
(п. 4 ст. 210 НК РФ). В ООО «
ПромСтрой
» в анализируемом периоде
нерезиденты на работу не привлекались.
Налог день исчисляется меры и удерживается июль предприятием ООО «
ПромСтрой
» по
истечении доля каждого трех месяца ноль нарастающим срок итогом него с начала база календарного днем года
с суммы года совокупного рост дохода учет граждан, уменьшенного срок на установленные всем
законом норм стандартные двух налоговые силу вычеты, которые июля производятся ходе по
письменному всей заявлению всех работника были с предоставлением один документов.
Стандартные вычеты в зависимости от статуса работника могут
составлять года – 3 000 рублей плюс и 500 рублей. Вычеты была на первого базу и второго
ребенка составляют 1400, на третьего и каждого последующего ребенка вине
- 3000 рублей. Ограничения по возрасту весь детей до 18 лет или 24 (если
ребенок учится на дневной форме обучения) действует шире до того месяца
пока доход быть нарастающим с начала налогового периода ниже (год) не превысит
280000 рублей.
Сумма либо НДФЛ за месяц если при применении день налоговой этих ставки быть 13%
рассчитывается счет по следующей вине формуле:
НДФЛ = НДН x 13% - НУ,
где НДН - сумма есть дохода, исчисленного счет нарастающим руки итогом, за минусом норм
налоговых всех вычетов фонд (ст. 210 НК РФ);
13% - ставка счет НДФЛ (п. 1 ст. 224 НК РФ);
НУ - сумма труд НДФЛ, удержанная быть с начала иные года (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Также в ООО «
ПромСтрой
» из заработной платы себя по одному всей
работнику производилось счет удержание по исполнительным листам на
содержание несовершеннолетних детей. При отсутствии всем соглашения день об
59
уплате брак алиментов счет алименты счет на несовершеннолетних дней детей года взыскиваются года с их
родителей доля судом счет (на основании него исполнительного быть листа) ежемесячно дней в
размере: - 1/4 заработка если и (или) иного быть дохода быть родителей норм - на одного года ребенка;
- 1/3 заработка этот и (или) иного года дохода доля родителей было - на двух детей; - 1/2 заработка этом
и (или) иного этим дохода один родителей дней - на трех и более виду детей.
Рассмотрим счет расчет учет по исполнительным иные листам сумм на примере одна Работника этом
Воронов срок С.И. табельный вине № 5 - месячный учет оклад июле работника весь — 19000 руб.,
работник базу отработал быть — 23 рабочих этой дня. На основании были исполнительного одну листа него
из заработной быть платы долю работника года производится дней удержание этой алиментов день на
содержание выше одного одно несовершеннолетнего быть в размере счет ¼ дохода. Определяется норм
размер вине заработной счет платы сумм работника ними за месяц: Оплата если полностью дает
отработанный своя месяц цены (оклад): 19000 руб.
Налог июле на доходы чека физических было лиц рассчитывается есть без применения быть
стандартных иной налоговых теме вычетов: 19 000 руб. * 13% = 2 470 руб.
Сумма этот алиментов было за октябрь дней составляет году ¼ дохода, уменьшенного базы на
сумму быть налога быть на доходы него физических счет лиц: (19
000 руб. - 2470 руб.) * ¼ = 4132,50 руб.
Выданная брак заработная всем плата база за октябрь: 19
000 руб. – 2 470 руб. – 4 132,50 руб. = 12397,50 руб.
Таблица ходе 12
Удержания если по заработной дней плате дней по исполнительным ноль счетам.
Содержание ноль
операций
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Первичный
документ
Работнику всем
начислена
заработная плата
20
70
19000
Расчетная
ведомость
Удержан шире НДФЛ из
зарплаты года текущего быть
месяца
70
68
2470
Регистр этом налогового иные
учета
Удержания сумм по
исполнительным базы
листам цеха
70
76
4132,50
Исполнительный вине
лист
60
Выдана
заработная плата
70
50
12397,50
Расходный
кассовый быть ордер
При отсутствии прав соглашения либо об уплате иные алиментов дней алименты быть на
несовершеннолетних труд детей рост взыскиваются дней с их родителей июль судом выше (на
основании своя исполнительного силу листа).
Также в текущем году (2016 году) имели место случаи года удержаний,
предусмотренных счет ст. 137 ТК РФ, по инициативе дней работодателя вине в виде:
- Погашения срок неизрасходованного дней и своевременно весь не возвращенного шире
аванса, выданного если в связи была со служебной прав командировкой;
- Возврат ниже сумм, излишне была выплаченных день работнику есть вследствие счет счетных ниже
ошибок;
- Взыскание этом с виновного быть работника выше суммы, причиненного всех
работодателю быть материального этих ущерба.
Удержание счет из заработной этой платы есть было произведено этом по распоряжению июня
работодателя виды при одновременном надо соблюдении ними следующих форм условий:
- размер вине причиненного дает ущерба днем - не больше счет среднего счет месячного иных
заработка быть работника учет (ч. 1 ст. 248 ТК РФ);
- распоряжение дней о взыскании вине вынесено были работодателем счет не позднее года одного сумм
месяца дает со дня окончательного учет установления счет работодателем была размера всех
причиненного счет работником доля ущерба если (ч. 1 ст. 248 ТК РФ).
Если месячный плюс срок истек счет или работник счет не согласен счет добровольно счет
возместить быть причиненный всех работодателю суда ущерб день (при этом сумма ходе
причиненного руки ущерба март превышает году средний срок месячный были заработок были работника), то
лишь суд может этой взыскать учет с работника сумм сумму всех ущерба вине (ч. 2 ст. 248 ТК РФ).
В целом как следует из вышеизложенного на предприятии учет
расчетов если с персоналом вине по оплате день труда этот и прочим операциям
осуществляется в соответствии были с требованиями трудового и налогового
законодательства. Большое срок внимание счет уделяется года нормативной есть базе по
учету базы заработной днем платы. Все операции быть по расчетам ваша с персоналом была по оплате если
61
труда было оформляется быть документально, но часть всех документов июле дублируется всех на
бумаге, в традиционных сумм бухгалтерских стаж книгах суда и журналах, что создает труд
дополнительные дате трудности тоже в ведении день учета виды труда базы и заработной выше платы цели в
ООО «
ПромСтрой
».
Более точную оценку состояния расчетных операций с
работниками предприятия по заработной плате и прочим операциям была
можно получить по результатам аудита, рассмотренного в третьей главе
работы.
Глава учет
3. Аудит всем расчетов с персоналом по оплате даты труда факт и
прочим операциям
3.1. Аудиторские процедуры по проверке расчетов дней с персоналом
по оплате труда и прочим операциям
Аудит всех - независимая году проверка меры бухгалтерского счет учета одно и финансовой быть
отчетности учет организаций счет и индивидуальных сумм предпринимателей.
Организации в обязательном дней или инициативном этот порядке прав проводят были
ежегодный дней аудит. Одним мест из разделов счет такой день независимой дней проверки ходе является если
установление году соответствия день применяемой сумм в организации либо методики теме расчетов ходе с
сотрудниками своя по оплате дела труда виды действующим учет нормативным было актам.
К числу если основных срок комплексов фонд задач, которые труд необходимо день проверить всех при
аудите году расчетов если учета день труда году и заработной счет платы, относятся мало следующие:
1. Соблюдение наем положений норм законодательства ходе о труде, состояние этим
внутреннего ходе контроля силу по трудовым этом отношениям;
62
2. Учет и начисление вине повременных базу и прочих дней видов июля оплат;
3. Расчеты базы удержаний силу из заработной виду платы учет физических дней лиц;
4. Аналитический учет учет по работающим всех (по видам счет начислений выше и
удержаний);
5. Сводные срок расчеты счет по заработной день плате;
6. Соблюдение действующего законодательства по срокам и
порядку выдачи заработной платы.
На начальном тоже этапе вине проверки сумм аудиторы быть в соответствии день с программой учет
проведения дата проверки этих изучают ними первичную быть кадровую было документацию, касающиеся день
расчетов июня по оплате доля труда. Источниками ниже проверки двух расчетов если по оплате один труда этот
являются:
документы, оформляющие этом прием всем на работу дней сотрудников март (приказы,
заявления всех о приеме дней на работу; трудовые вине договоры).
– на предмет иных соответствия года их действующему выше законодательству, в том
числе труд устанавливается, все ли реквизиты дате соблюдены есть при составлении году
документов, соответствуют всем ли условия учет трудовых быть договоров цели требованиям день
трудового труд законодательства, не ухудшают одна ли они положение день работников всех по
сравнению стаж с положениями этой ТК РФ;
документы, регламентирующие брак непосредственно дней трудовую если
деятельность вине должностные этой инструкции, штатное виду расписание, приказы всех директора есть
по кадровым срок вопросам;
табели всем учета него рабочего день времени есть – проверяется если для каждого июля работника силу
количество итог отработанных плюс рабочих иные дней, в случае этот если за какие-то дни рабочее силу
время всех для работника фонд не проставлено, устанавливается двух какими долю документами быть
подтверждено, либо оформлен была невыход этих на работу счет (листки труд временной быть
нетрудоспособности, объяснительные всем и др.);
расчетные если ведомости себя по заработной дней плате года – соответствуют этой ли данные двух
ведомости есть размерам день заработной счет платы, предусмотренным счет трудовым быть договором,
правильно учет ли произведен чека расчет день в случаях, когда базе отчетный рост период быть отработан года
работником дней не полностью;
63
платежные счет ведомости быть по заработной труд плате если – проверяется дает оформление одно
ведомости, наличие рост расходных этих кассовых срок ордеров сумм на получение форм кассиром ходе
наличных сумм денег дней для выплаты своя работникам, росписи если в получении дней денежных брак
средств;
кассовые году документы норм (приходные счет и расходные сумм кассовые вине ордера) – по
суммам, выданным факт в подотчет;
авансовые форм отчеты, первичные если документы фонд к ним – командировочные срок
удостоверения, задания день на командировку, проездные труд документы этом и др.;
лицевые года счета, налоговые всем карточки, индивидуальные себя карточки себя учета ниже
сумм, начисленных всех выплат быть и иных вознаграждений,
Необходимо виду обратить день внимание дней на наличие часы трудовых всех договоров есть со всеми дней
сотрудниками база организации, подписанных учет сторонами было и заверенных счет печатью счет
организации, а также выше первичных виде документов, которыми счет должны иные оформляться срок
прием срок на работу, перевод ними работника мало из одного норм структурного года подразделения дней в
другое, предоставление быть работнику всем отпуска, увольнение ними с работы.
Отсутствие если бумаг часы первичного этой учета быть влечет дней штраф быть налоговой сумм инспекции есть
за каждый июле отсутствующий ходе обязательный июле документ. Все суммы, касающиеся были
конкретного всех работника, должны мере совпадать него в документах иные и быть актуальными.
Проверка этим достоверности одно состояния рода расчетов плюс по оплате дней труда всей начинается трех
с установления ноль тождества счет учетных этих и отчетных этим данных.
При обнаружении руки несоответствий всех необходимо руки установить день причины вине
расхождений. Оформив двух рабочими всей документами дело процедуру дата сверки норм и получив быть
доказательства виду в тождественности чека показателей счет отчетности есть и данных вине
синтетического дата и аналитического этой учета, аудитор всем приступает иные к проверке долю
правильности года начисления этот заработной счет платы.
Аудитору дней следует форм проверить этих соответствие года суммы день начисленной всем
заработной силу платы виду по данным срок первичной ниже документации этом (личные дней листы базу
работников, расчетно-платежные иной ведомости, разработочные счет таблицы) данным есть
учетных этом регистров срок (журналов-ордеров, Главной счет книги). Искажение всем оборотов июль и
64
остатков меры по счету базу 70 "Расчеты счет с персоналом учет по оплате двух труда" ведет этих к искажению всем
данных счет баланса счет по строке этот "Кредиторская счет задолженность этих по оплате норм труда".
В случае этом обнаружения счет несоответствий дата необходимо ниже показать того в рабочих этой
документах рост суммы дней отклонений этих и их существенность. Затем этих изучаются этом наличие вине
и достоверность норм первичных вине документов, правильность ходе заполнения, соответствие счет
требованиям года нормативных учет документов день по начислению дней и выплате этот заработной весь
платы надо и других день видов того оплаты ходе труда.
Необходимо всей выяснить, имелись этой ли случаи дней включения дней в табель счет учета году
рабочего этой времени виду вымышленных срок (подставных) лиц, приписок мест невыполненных было
работ.
Расчетно-платежные этой и платежные года ведомости базы целесообразно вине подвергнуть шире
счетной года проверке, что позволит база выявить иной возможное сумм завышение года итоговых всех сумм
в ведомостях день при правильном фонд подсчете быть итогов июля по отдельно всей взятым чека фамилиям день
сотрудников. Такого вине рода нарушения днем связаны ходе не только дней с завышением норм расходов брак
на оплату года труда, но и с присвоением счет денежных быть средств.
Размер счет выборки всех для проверки счет правильности труд расчетов вине по оплате рост труда ниже
аудитор норм определяет июля исходя дней из программы дней проверки году и конкретных июль условий.
Однако труд целесообразно, чтобы году в выборку смен были включены этих расчеты было с работниками году
из всех категорий, групп всей и подразделений году с целью всей охвата года всех видов счет оплат ниже и
удержаний.
Аудитору июля необходимо сумм выбрать этих личные итог дела и лицевые брак счета года конкретных дней
работников быть и проверить всей соответствие фонд информации дней о дате найма него и переводах,
условиях года оплаты всем труда счет (ставка, оклад) и дополнительных базу выплатах. При этом
аудитор июля проверяет было соблюдение этим штатной есть дисциплины учет и установленных силу
должностных счет окладов есть или условий этих контракта, обоснованность быть оплаты ниже труда него по
трудовым этим соглашениям тоже и по совместительству.
Необходимо года установить этих идентичность счет данных этих о количестве цены
отработанного мест времени этих путем него сверки доля данных шире табеля срок учета часа использования счет
рабочего всем времени, расчетной дней ведомости счет и лицевого базы счета. При неполном счет
рабочем долю месяце учет следует было проверить одно правильность сумм арифметического июль подсчета были
65
начисленной иные заработной одно платы. Следует всех проверить, нет ли случаев счет повторного дней
начисления учет сумм по ранее рост оплаченным силу первичным учет документам.
Проверив иные правильность июле и обоснованность иные начисления этот заработной счет платы,
аудитор вине проверяет всех удержания быть из оплаты учет труда, как правило, выборочно всем на
основе сумм тех же лицевых двух счетов, по которым году проверялось суда начисление себя оплаты ходе
труда. Необходимо теме установить ходе документальную всех обоснованность года удержаний этот из
заработной суда платы счет работников, законность всех и их санкционирование. Суммы иные могут этим
удерживаться базу по исполнительным есть документам учет (алименты, штрафы, возмещение вине
материального доля ущерба); поручениям-обязательствам есть за товары, купленные сумм в
кредит; заявлению вине работника норм (перечисление обед квартплаты, за содержание весь ребенка этим
в дошкольном иной учреждении, плата за обучение, профсоюзные всем взносы одно и т. п.).
Следует быть также тоже отметить удержание дней выданных фонд авансов если по платежным дней
ведомостям. Особого внимания ваша требует быть проверка норм правильности быть удержания была
налога вида на доходы сумм физических быть лиц. Следует счет установить, не превышала день ли общая июля
сумма быть удержаний дает 50 процентов двух месячного иные заработка.
Для установления быть законности фонд предоставления наем стандартных весь налоговых долю
вычетов весь необходимо виде убедиться дней в наличии иные и правильности учет оформления ниже
документов, подтверждающих базы право счет на предоставление года соответствующих базе
вычетов:
заявление этот работника чека о предоставлении рост стандартных дает налоговых срок
вычетов;
заверенные часы копии чека документов, подтверждающие всех право день на вычеты дает из
совокупного года дохода быть на работника, его детей июле и иждивенцев.
Затем одно необходимо учет проверить виде правильность счет определения часы
налогооблагаемого есть дохода было физических фонд лиц для применения всем налоговых быть вычетов всей
и ставок вине налога всем в разрезе руки штата срок работников, совместителей, лиц, получающих быть
выплаты июле на основании труд договоров если гражданско-правового если характера. С этой целью доля
аудитор если сопоставляет сумм данные всех включенных было в выборку года лицевых одна счетов форм налоговых этим
карточек вине с расчетно-платежными сумм или расчетными учет ведомостями.
66
В соответствии всех с НК РФ (статья доля 208) при проверке этой достоверности июль
налоговой весь базы устанавливается счет правомерность день отнесения учет полученных года доходов если
к доходам день для целей иные налогообложения учет и правильность этот определения того налоговой итог
базы по каждому учет виду доходов. Особое году внимание учет уделяется силу получению всем доходов день
в натуральной труд форме, в виде материальной было выгоды, от долевого быть участия года в
организации.
Выявленные счет отклонения срок по удержаниям срок с оплаты виде труда всех должны было быть
отражены этом и обобщены этот в рабочих вине документах наем аудитора.
После этом проверки дней процедуры силу расчета ними заработной день платы форм (сумм начисленной есть
оплаты всех труда, сумм удержаний день и подлежащих вине выдаче этой на руки) необходимо вине
сверить если сальдо дней по счету день 70 на первое быть число базы в Главной сумм книге года и в балансе всем
организации даты с итоговыми норм суммами день (к выдаче) расчетно-платежных вине ведомостей сумм
для установления норм соответствия этот показателей долю аналитического день учета быть по счету года 70 с
записями ваша в Главной дата книги счет бухгалтерском того балансе дней на одну и ту же дату.
По итогам вине проверки года аудиторская силу компания него составляет срок отчет, в котором силу
отдельными себя разделами всех обобщены одно результаты быть проверки быть расчетов срок по оплате счет труда счет
с подотчетными счет лицами, с внебюджетными базы фондами, а также часы по налогам года и
сборам.
3.2. Оценка доля системы ниже внутреннего норм контроля наем расчетов себя с персоналом года по
оплате свои труда день и прочим операциям в ООО «ПромСтрой».
Предприятие ООО «ПромСтрой» не подлежит обязательному аудиту,
В процессе году обследования базы работы один бухгалтерии ООО «ПромСтрой» с ее
руководством фонд была достигнута него устная фонд договоренность быть о проведении иных
неофициальной чека аудиторской если проверки всех (на правах меры внутреннего базы аудита). Целью,
которой труд явилось если установления июль соответствия быть применяемой было в организации этих
методики всей учета операций доля по оплате быть труда факт и расчетов быть с персоналом,
действующим дата в Российской один Федерации этот в проверяемый если период если нормативным чека
документам, т.е. правильность руки начисления сумм различных счет видов лишь оплат базы и удержаний.
Договор срок на проведение весь аудита вине ООО «ПромСтой» заключила счет до 1 января всех
67
2017 года, это значит, что то аудиторская этой организация июле вправе счет проводить базы аудит иных
бухгалтерской день (финансовой) отчетности дело и составлять доля аудиторское день заключение руки
в соответствии день со стандартами этих аудиторской ниже деятельности, действовавшими цены
до вступления года в силу международного цели аудита. По договорам, заключенным базе после день
1 января трех 2017 года, новые этом международные были стандарты норм аудита силу в России дела
применяются дает при проведении выше аудита сумм бухгалтерской всей (финансовой) отчетности,
составленной одно за любые учет отчетные форм периоды.
При определении счет эффективности иные систем этих внутреннего день контроля базы
учитываются всех многие есть факторы:
1. Круг работников, участвующих ниже в формировании иные информации есть на
предприятии, и наличие иных у них ответственности дает за порученное весь дело;
2. Наличие всем упорядоченных счет взаимоотношений вине между счет ними по ведению года
дел и формированию дате информации;
3. Наличие фонд технических выше средств дате контроля;
4. Наличие этой технологии быть контроля;
5. Контролируемые силу параметры.
В ходе проведенной беседы весь с работниками счет бухгалтерской учет службы этим
установлено, что:
1. Рабочие него места были бухгалтерии этом полностью труд автоматизированы. Все
применяемые либо алгоритмы вине расчетов счет по оплате рост труда двух соответствуют ваша требованиям счет
нормативной июня документации;
2 Контроль иной над работой расчетной цены группы быть осуществляется труд только дате на
конечной дней стадии учет расчетов день заработной года платы, т.е. при составлении этом чека и
подписания срок ведомостей норм на выдачу быть заработной цены платы.
Для составления выше программы мест проверки если и выбора дней процедур ноль сбора цены аудиторских если
доказательств виде составлен вопросник одно аудитора быть по выделенным года комплексам того задач.
Основной силу целью выше аудитора виды при проверке труд является быть определение лишь сильных себя
сторон учет контроля, чтобы смен убедиться, что существенные иных ошибки ниже отсутствуют.