52
документах работников
заработную
предприятия. При
работник
повышенной оплате
влияние
труда
необходимо
формы
проверить правильность
работу
применения тарифных
сальдо
ставок или
ведомость
условий контракта,
налогам
а при сдельной – правильность
трудового
применения норм
часть
и
расценок.
Учет рабочего
действующей
времени, соблюдения
подлежат
установленного режима
контроля
работы и
начисления
труда
заработной платы
прочие
работающих, состоящих
который
на повременной
оплате
дизайнер
труда, организуется
расчетов
в табеле учета
документах
использования рабочего
обязательное
времени и
расчета
налоговой
заработной платы. По
заработная
этому документу
количества
можно проверить
затраты
все
необходимые
первого
данные по каждому
страхового
работающему (дни
предоставлении
отпуска, время
запасы
нахождения в командировке,
камбулова
дни болезни
средней
и др.).
Для проверки
соответствии
применяется метод
бухгалтерии
сбора аудиторских
производятся
доказательств по
сопоставлению
начала
соответствующих документов (личных
ведения
карточек, табелей
выполнять
учета рабочего
характером
времени) с приказами
осуществления
и распоряжениями.
Для обобщения
налогам
информации о расчетах
рабочих
с работниками организации
расчетн
по
оплате труда (по
плана
всем видам
организации
оплаты труда,
налогам
премиям, пособиям
дополнительный
и другим
выплатам)
труда
предназначен
расчет
счет 70 «Расчеты
организацию
с персоналом по оплате
порядок
труда».
Суммы оплаты
месяце
труда, причитающиеся
выполнение
работникам, отражаются
тарифную
по кредиту
счета 70 в
зарплата
корреспонденции со счетами
учет
учета затрат
рынке
на производство
(расходов
российской
на продажу) и других
ставке
источников.
В организации
расчетов
ООО «СЛ
тарификация
Дон» повременной
основании
учет оплаты
открываются
труда,
следовательно
зависимость
для проверки повременной
двух
оплаты труда
заработной
необходимо
проанализировать
ному
табель учета
ному
использования рабочего
двойным
времени, который
оплату
является основанием
проверки
для начисления
заемные
заработной платы,
начисленных
и установить,
сколько
труд
часов (дней) отработал
выполненных
конкретный работник
зависимости
в данном месяце. В
рублей
ООО «СЛ
работник
Дон» применяются первичные учетные
рабочих
документы, форма
организацию
которых утверждена
также
Постановлением Госкомстата
аудит
России от 05.01.2004 № 1
"Об
уменьшены
утверждении унифицированных
также
форм первичной
двух
учетной документации
правовыми
по учету труда
основании
и его оплаты" - формы № Т-12 и № Т-13. По
рабочих
применяемой
53
расчетной ведомости
курсант
по форме № Т-51 ведется
далее
лицевой счет
применяется
по форме № Т-
54,
функци
который служит
оплате
для отражения
если
сведений о заработной
программы
плате за прошлые
соответствии
периоды.
Таблица 4. Проверка
заработной
в ООО «СЛ
берет
Дон» по основным
социальному
задачам аудита
Задачи
В
сумм
организации ООО «СЛ
повременной
Дон»
Соблюдение
Комментарий
Наличие и соответствие
производстве
законодательству первичных
беспрерывного
документов по учету
соответствии
рабочего
времени,
единицу
объема выполненных
сумма
работ, услуг,
организации
выпущенной
продукции.
+
Первичные
содержащим
документы в
организации
зависимости
в полном
соответствии
соответствие
трудовой
показателей
аналитического
высокой
учета по счету 70 с
денежные
записями в Главной
расчеты
книге и
бухгалтерском
если
балансе на одну
общем
и
туже дату.
+
Соответствуют
соблюдение
полученные
установленных
штатным
разделе
расписанием должностных
прямая
окладов работников
основе
предприятия
+
Тарифные оклады
изучить
утверждены
руководителем
формы
организации и
оформлены
заработной
в виде
штатного
ачала
расписания.
своевременность их индексации
генеральный
с
учетом роста
перативный
цен в условиях
если
инфляции
-
Не производится
утверждено
своевременно
ли штатное расписание
обозначения
на Совете правления
таблицы
или собрания
синтетического
акционеров, учредителей
+
Утверждено
правильность
недорез
оплаты по сдельным
обеспечить
нарядам рабочих
В
налогу
организации
отсутствует
оптовой
сдельная
оплата
глава
труда
54
правильность выплаты
организации
премий
работникам
отпуска
предприятия (на
работа
основании утвержденного
работа
Положения или
разделе
произвольно
волевым
произвести
действиям руководителя).
+
Премия
несет
выплачивается
в соответствие
также
с
приказом по итогам
всей
года
К основным
платы
видам удержаний
расценкам
относятся: налог
установление
на доходы физических
подлежат
лиц, взносы
доплаты
в пенсионный фонд,
кладовщика
удержания по исполнительным
аудит
листам,
прочие
фактически
удержания (за
работником
брак, за товары,
обобщения
купленные в кредит,
коллективном
и др.). Вначале
страховую
необходимо проверить
учете
справочные данные (льготы
составлении
по налогу на доходы
соответствии
физических лиц,
причиненный
размер удержаний
когда
по исполнительным листам
решать
и др.), затем
которым
установить соответствие
иные
алгоритма законодательным
пока
документам и, наконец,
трудовыми
проверить сами
осуществляется
выполненные расчеты.
В
выплат
ООО «СЛ
книге
Дон» бухгалтерия
гибкие
при исчисления налога
осуществляется
на доходы
физических
объектами
лиц руководствуется
ному
Законом о НДФЛ. Заработная
плата
плата
работникам
имеет
организации считается
задачи
объектом налогообложения
вычеты
налога на
доходы
операций
физических лиц
разработана
на основании п. 1 ст. 209 НК. В
действует
соответствии с п. 3
ст. 210 НК
заработная
для доходов,
оплату
в отношении которых
денежной
предусмотрена налоговая
трудового
ставка 13 %, налоговая
внешним
база определяется
заключен
как денежное
роверка
выражение таких
кредиторская
доходов, подлежащих
тарифную
налогообложению, уменьшенных
руководителя
на сумму налоговых
оперативного
вычетов, предусмотренных
надлежащий
ст. 218–221 НК,
иных
с учетом особенностей,
приобретенным
установленных гл. 23 «Налог
организации
на доходы физических
соответствии
лиц» НК. (Таблица 3)
Удержание
фикация
у налогоплательщика начисленной
кассовых
суммы налога
фонда
на доходы
физических
письменного
лиц производится ООО «СЛ
внешним
Дон» за счет
положения
любых денежных
гарантий
средств, выплачиваемых
платы
налоговым агентом
правильно
налогоплательщику, при
аудитору
фактической выплате
оплате
указанных денежных
программа
средств налогоплательщику
согласно п. 4 ст. 226 НК. Налогообложение в
отражающая
организации производится по
ставке 13 % (ст. 224 НК).
55
Удержание
отраслях
начисленной суммы
определяются
налога на доходы
отражения
физических лиц
суммы
производится непосредственно
снижение
из доходов налогоплательщика
работник
при их
фактической
заполняется
выплате (п. 4 ст. 226 НК). Сумма
зависимость
налога на доходы
кассы
физических
лиц,
расценкам
подлежащая удержанию
качества
с заработной платы
бухгалтерия
работников, отражается
надзор
в
учете по кредиту
положения
счета 68 «Расчеты
являются
по налогам и сборам» и
зависимости
дебету счета 70.
В
выплат
организации ООО «СЛ
влияние
Дон» в конце
заработной
года работникам
актов
оказывается
материальная
соответствии
помощь в размере
мантальянц
не превышающем 4 000 рублей,
труда
которая,
согласно
несет
п. 28 ст. 217 НК, не
рабочих
подлежат обложению
соблюдения
налогом на доходы
соответствии
физических лиц
коммерческой
суммы материальной
беспрерывного
помощи, оказываемой
соответствии
работодателями
своим
коллективном
работникам, не превышающие 4000 рублей в
необходимо
течение налогового
оформляются
периода (календарного
увеличением
года).
В ООО «Сл
выплачивается
Дон» отсутствуют удержания
выплаты
по решениям суда (алименты)
и
платы
по инициативе работника (перечисления
операции
по его заявлениям).
Согласно
ведется
ст. 136 ТК
бурыкин
срок выплаты
трудового
заработной платы
после
устанавливается
правилами
начисленных
внутреннего трудового
основании
распорядка организации,
индивидуальной
коллективным
договором,
глава
трудовым договором,
таблица
но не реже двух
страхование
раз в месяц. В
данные
ООО « СЛ
Дон» выплачивается 2 раза
основании
в месяц, 5 и 20 числа
этом
каждого месяца,
работодатель
что
прописывается
экземпляр
в трудовом договоре
также
с каждым работником.
Выдача
провозглашены
наличных денег
охранника
из касс предприятий
конце
на выплату заработной
проверить
платы производится
страхование
по платежным (расчетно-платежным) ведомостям
применяется
с
наложением на эти
контроля
документы штампа
роверить
с реквизитами расходного
соглашениями
кассового
ордера. Документы
труда
на выдачу денег
расчетн
подписываются лицами,
далее
на это
уполномоченными.
В
учетом
конце последнего
сдает
дня выплаты
трудовыми
заработной платы
работодатель
на основании Отчета
налогу
кассира (второй
принятия
экземпляр листа
дебиторская
Кассовой книги (форма № КО-4,
всего
утвержденная постановлением
присваивается
Госкомстата России
организацию
от 18.08.1998 № 88)) и
соответствии
приложенных к нему
себе
расходных кассовых
установить
документов в бухгалтерском
документам
учете
отражается
носящие
сумма выплаченной
соответствии
работникам заработной
капитал
платы по дебету
седьмой
56
счета 70 «Расчеты
начисляются
с персоналом по оплате
сдельной
труда» и кредиту
носят
счета 50 «Касса»
(План
оплаты
счетов бухгалтерского
зарплаты
учета финансово-хозяйственной
численность
деятельности
организаций
ставки
и Инструкция по его
затем
применению.
Аудитор должен
утверждается
проверить своевременность
выработки
предоставления отпусков
выполнении
персоналу организации. ООО « СЛ
коллективном
Дон» в соответствии
расчеты
со ст. 114, 115 ТК
следующий
ежегодно предоставляет работникам
выплачивается
отпуск продолжительностью 28
календарных
заработной
дней с сохранением
первичные
места работы (должности) и
данные
среднего
заработка. По
организации
соглашению между
минимальная
работником и работодателем
примен
ежегодный
оплачиваемый
общие
отпуск может
управление
быть разделен
генеральный
на части. При
адекватное
этом одна
персоналом
из
частей этого
касающихся
отпуска не менее 14 календарных
оплатой
дней (ст. 125 ТК).
Сумма
соответствуют
среднего заработка,
обобщения
сохраняемого работнику
организациях
на время отпуска,
также
рассчитывается исходя
течение
из средней заработной
разделе
платы, для
управление
расчета которой
сдает
ст.
139 ТК
ндфл
установлен единый
пока
порядок, особенности
зарплата
которого определены
рабочего
Положением об особенностях
произведенные
порядка исчисления
техника
средней заработной
водитель
платы, утвержденным
доходов
постановлением Правительства
работающим
РФ от 11.04.2003 №
213.
Сумма
состоит
отпускных включается
непрерывного
в налоговую базу
плана
по налогу на доходы
минимальная
физических лиц
техника
на основании п. 1 ст. 210 НК. Налогообложение
полученные
производится по ставке 13 % (ст. 224 НК).
В
кроме
соответствии с п. 7 ст. 255 НК
способа
для целей
рублей
налогообложения прибыли
суммы
в
составе расходов,
фонда
уменьшающих налоговую
порядке
базу, признается
показателей
сумма
начисленного
обучающ
работнику среднего
действующей
заработка, сохраняемого
противоречащих
на время отпуска,
учетны
предусмотренного законодательством
сдельным
РФ.
На сумму
оплаты
отпускных организация ООО «СЛ
каждому
Дон» производит
начисления страховых взносов, то есть
качества начисления страховзносов,
отчисления на обязательное
пенсионное страхование (22%), на обязательное социальное страхование на
случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (2,9%), на
обязательное медицинское страхование (5,1%), оплату которых с 2017 года
57
необходимо производить в ИФНС, и на обязательное
показателей
социальное страхование
система
от несчастных случаев
заработной
на производстве и профессиональных
двойным
заболеваний.
Платежи
работника
по страховым взносам отражаются в бухгалтерском
общим
учете
согласно
письменного
Инструкции по применению
налоговой
Плана счетов
представить
в рассматриваемом
случае
соответствии
по дебету счета 20 в
производят
корреспонденции с кредитом
данные
счета 69 «Расчеты
соответствии
по социальному страхованию
противоречащих
и обеспечению» на отдельных
определенный
субсчетах:
69.01 «Расчеты по социальному страхованию»,
69.02.7 на страховую часть трудовой пенсии
69.03.1 на обязательное медицинское страхование
69.11 а также взносы в Фонд Социального Страхования на страхование
от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
В соответствии
расчетн
с п. 3 Правил начисления,
данной
учета и расходования
этим
средств
на осуществление
прописывается
обязательного социального
минимальная
страхования от несчастных
которым
случаев на производстве
работника
и профессиональных заболеваний
приходят
страховые взносы
работников
начисляются на начисленную
табель
по всем основаниям
календарный
оплату труда
государство
работников.
Сумма
заключен
начисленных страховых
учета
взносов относится
зависимости
к прочим расходам
аппарат
по
обычным видам
рабочего
деятельности и отражается
подлежат
согласно Плану
правильно
счетов по
кредиту
организует
счета 69 на соответствующем
епонирование
субсчете.
Для целей
госкомстата
налогообложения прибыли
недорез
начисленные суммы
курсант
страховых
противоречащих
взносов на обязательное
трудового
социальное страхование
оперативного
относятся к прочим
уставный
расходам, связанным
ставке
с производством и реализацией.
Аудитор
контроля
должен обратить
рассмотрим
внимание на законность
денежные
увольнения
работников
бухгалтерия
предприятия и своевременность
этими
произведения расчетов
общие
с ними.
При
трудового
прекращении трудового
указанных
договора выплата
которые
всех сумм,
взносы
причитающихся
работнику
заработную
от работодателя, производится
формам
в день увольнения
утверждается
работника (ст.
140 ТК).
Увольняемый
трудового
сотрудник должен
двух
быть ознакомлен
документации
с приказом об
увольнении. При
действующим
этом он своей
действует
собственноручной распиской
точно
подтверждает
58
не только
оформления
факт его
социа
увольнения, но и дату
осуществляемые
прекращения трудовых
ведение
взаимоотношений. Дата
характером
ознакомления сотрудника
начисляются
должна быть
трудовым
не позднее
последнего
седьмой
дня прекращения
отпуск
трудовых обязанностей,
независимая
за исключением
случаев
оформления
увольнения по собственному
нормативными
желанию (в данном
тарификация
случае согласие
пенсионный
работника подтверждено
сумму
его личным
увольнение
заявлением).
Согласно ст. 127 ТК
целом
при увольнении
действующие
работнику выплачивается
купленные
денежная
компенсация
проверки
за все неиспользованные
организует
отпуска. При
активы
этом сумма
оплате
отпускных
исчисляется
оперативного
исходя из количества
государство
причитающихся работнику
прежде
дней отпуска
содержащимся
и
среднего дневного
установление
заработка, исчисляемого
отражает
в соответствии со ст. 139 ТК
личного
и
Положением об особенностях
истечении
порядка исчисления
заработной
средней заработной
составлении
платы, утвержденным
вине
постановлением Правительства
труда
РФ от 11.04.2003 №
213.
3.2 Совершенствование
показателей
внутреннего контроля
финансовые
расчетов с персоналом
переносе
по
оплате труда
В
размере
связи с тем,
реализацией
что основной
работника
целью аудитора
всей
при проверке
данной
оплаты труда
истечении
является определение
труда
сильных сторон
фикация
контроля, чтобы
объявляются
убедиться, что
должны
существенные ошибки
обеспечить
отсутствуют, основной
сроки
задачей - проверка
оформления
соблюдения нормативно-правовых
условиях
актов при
операций
начислении оплаты
прописано
труда,
удержаниях
исчисляется
из нее и правильности
занимает
ведения бухгалтерского
заемные
учета по оплате
расчетов
труда. В качестве
таблица
рекомендаций предложено
если
усилить внутренний
основу
контроль
учета
определяющих
финансовой деятельности
плата
организации.
Для усиления
заработной
контроля необходимо отслеживать
график
изменения
законодательства
учетом
регулирующее налогообложение, также
производится
федеральные
законы,
ачала
касающиеся страховых взносов.
Чтобы
соответствии
во время отслеживать
денежной
изменения, важно
трудового
принимать участие
штатными
в
семинарах, которые
следующий
проводят Федеральные
трудовым
налоговые службы,
сумма
а также
сторонние
заполняется
специализированные компании.
59
Так
помимо
же можно офрмить
совпадающие
подписку на бухгалтерскую
предоставлении
справочную систему
«Система
оперативного
Главбух» и электронный
проведения
журнал «Главбух». Данная
денежной
система
создана
применяются
экспертами, специально
форме
для бухгалтеров. В
фикация
ней представлена
организацией
вся
необходимая
основных
информация для
краткосрочным
эффективной деятельности
предоставлении
в области
бухгалтерского
начала
учета и кадрового
также
делопроизводства, также
прописано
имеется
правовая база
основе
с ежедневными автоматическими
часов
обновлениями. Еще
платы
здесь
можно
расчете
найти все
прямая
формы специализированных
причитающиеся
документов и отчетов
ограничение
в
области бухгалтерского
соблюдение
учета, с примером
занимает
их заполнения.
В целях
работника
совершенствования учёта
исчисляется
расчётов по оплате
бухгалтерии
труда можно
средней
предложить разработать график
сроки
документооборота, который
производится
позволит
разграничить
налоговом
должностные обязанности
принятия
между работниками
берет
бухгалтерии и
своевременно
указывается
составлять отчётность.
В
выплаты
целях совершенствования
числе
методики проведения
согласно
анализа расчетов
стоимостном
по
оплате труда применяются автоматизированные программы. Расчет
рынке
заработной платы
точно
и учет расчетов
документам
по оплате труда,
трудовыми
отчислений на
социальное
касающихся
обеспечение - один
должностной
из наиболее трудоемких
оптовая
участков
бухгалтерского
вознаграждение
учета. При
вознаграждение
этом предприятию
договору
можно рекомендовать
обновить программный
отпуск
продукт «1С: Зарплата
федерации
и Управление персоналом
8.2» до
наименование
редакции «1С:
трудовыми
Зарплата и Управление
организацию
персоналом 8.3».
пользователей
Это
уставный
программа массового
используется
назначения для
отрицательных
комплексной автоматизации
работу
расчета
заработной
обязательное
платы и реализации
задачи
кадровой политики
начисл
предприятий и
организаций. А
соответствии
также периодически,
общим
не менее раза
размеров
в год, следует
отдел
совершать
проверку
оптовая
данной программы
принятия
на исправность всех
своевременно
расчетов проводимых
уставный
в
ней.
Все вышеперечисленные
темп
предложения помогут
сумм
усовершенствовать
внутренний
доходы
контроль расчетов с персоналом
себе
по оплате труда,
федерации
и избежать
нарушений
уровень
компании в данной
личного
области.
60
3.3 Разработка
оплате
предложений по совершенствованию
заемные
учета и повышению
работников
эффективности работы
вычеты
сотрудников организации
выполнении
на основе
оптимизации
собрания
оплаты труда
К
функци
сожалению, в Российской
виды
Федерации низкая
проверить
заработная плата,
заемные
значительно отстающая
форма
от цены рабочей
целом
силы, необходимо
зависимости
принятие
государственной
присваивается
программы повышения
счет
минимальной заработной
руководителем
платы до
уровня
следующие
прожиточного минимума. Поэтому
единый
оптимизация оплаты
оплаты
труда пока
иным
возможна на уровне
трудового
предприятий и организаций,
данные
и зависит от руководителей,
заработной
которые действительно
российской
ценят своих
количества
сотрудников и их вклад
сумма
в
производительность предприятия.
Высокопродуктивная
рабочих
работа организации
достоверной
зависит не только
курсант
от
качественного состава
договору
персонала, но и от управления
денежные
его актуальными
фактически
и
потенциальными профессиональными
работ
возможностями, профессиональным
ажна
опытом. В организации
часть
важно не только
положения
знать, кто
предусмотрено
что может
таким
и кто на что
проанализируем
способен, но и сделать
начисленн
так, чтобы
основных
талант и профессиональные
году
качества
человека
организаций
были вовремя
провозглашены
замечены и востребованы.
В
взносы
условиях жесткой
затем
рыночной конкуренции
распоряжению
можно предложить
справедливая
новую
модель
инвентаризации
оплаты труда,
роверить
нацеленную на повышение
установить
мотивационной функции
оплату
трудовых доходов
капитал
работников. Именно
представляет
эта часть
учета
механизма заработной
часть
платы и социальных
оперативного
стимулов играет
работников
главную роль
целью
в интенсивном
использовании
предприятие
живого труда,
графику
направляет его
роста
на реализацию целей
штатными
управления.
Для совершенствования
зарплата
организации заработной
является
платы необходимо:
- обеспечить
организаций
прямую связь
оплаты
оплаты труда
доходов
с его количеством
исчисления
и качеством,
конечными производственными
средней
результатами;
- связать
сумма
материальное стимулирование
тарифной
с увеличением объемов
физических
продаж;
- повысить
согласно
ответственность работников
прибыль
за производственные упущения,
нарушения
уставный
трудовой дисциплины.
61
Эффективность
отражения
труда зависит
определенные
от правильно организованной
соблюдение
заработной
платы,
увеличением
которая является
соответствии
основным источником
аудит
доходов трудящихся.
Рост
сумма
и совершенствование заработной
структура
платы должны
выплат
происходить лишь
следующие
в пределах средств,
установить
заработанных коллективом. Рост
страховую
средней зарплаты
предоставления
не
должен опережать рост
страхование
производительности труда.
На
ведение
основании проведенного
социальному
аудита на предприятии
купленные
повышением
эффективности
расчетов
работы сотрудников
используются
организации ООО «СЛ Дон» может
послужить индексация заработной платы.
Индексация заработной платы представляет собой увеличение
номинального размера заработной платы с учетом инфляционного роста
стоимости потребительских товаров и услуг за какой-либо срок.
Необходимость индексации обуславливается утратой покупательной
способности работников. Цены растут, а денег они получают так же, как и
раньше. В связи с этим уровень их жизни падает. Чтобы не допустить такой
ситуации и своевременно среагировать на изменения возможно применение
индексации.
Основным нормативно-правовым актом, который устанавливает
обязанность работодателей осуществлять индексацию – Трудового кодекса
РФ (это положение закреплено в ст.134 ТК РФ). В бюджетных организациях
индексация проводится решением государственных органов. А вот
сотрудникам коммерческих организаций приходится надеяться на
добросовестность своего работодателя.
Целесообразно будет в рамках фирмы задействовать новые условия
повышения заработной платы на уровень инфляции, прописав это в
локальных нормативных актах, коллективном договоре или соглашениях.
Производить ежегодную индексацию заработной платы, исходя из
коэффициента индексации, равного индексу потребительских цен на товары
и услуги за предшествующий год. Для индексации используется индекс
потребительских цен (ИПЦ), определяемый Федеральной службой