32
ГЛАВА 2. Методика
месяце
и техника бухгалтерского
систем
учета расчетов
денежной
по оплате труда
изготовление
в ООО «СЛ
видно
Дон»
2.1 Организационно-экономическая характеристика
правовых
ООО «СЛ
соглашениями
Дон»
Общество с ограниченной
приобретенным
ответственностью «СЛ
трудового
Дон»
зарегистрировано
кладовщика
Межрайонной инспекцией
производятся
Федеральной налоговой
учетной
службы
№26 по
оперативного
Ростовской области 12 июля 2011 года,
открываются
действует на основании
расчетов
устава и законодательства
соглашениями
Российской Федерации. Место
должностной
нахождения
общества:
сумма
г. Ростов-на-Дону, ул. Сосновая, 2б.
Уставный
начисление
капитал общества
норма
составляет 10000 рублей. Учредителями
соответствии
ООО «СЛ
водитель
Дон» являются
приводятся
Генеральный директор – Алейник
второй
В.Ю. и
Заместитель
выполнение
генерального директора – Моисеенко
основании
С.В.
Согласно Свидетельству
работающего
о постановке на учет
физических
Российской организации
труд
в
налоговом органе
труда
по месту нахождения
соблюдение
на территории Российской
причитающиеся
Федерации, ООО «СЛ
отчетности
Дон» присвоен
общим
ОГРН 1116165003701,
весь
ИНН
6165169507,
samsung
КПП 616501001. Обособленных
количество
подразделений компания
первичными
не
имеет.
Основной вид
таблица
деятельности: оптовая
организациях
торговля мебельной
оплаты
фурнитуры,
ОКВЭД – 46.15 «Деятельность
договорам
агентов по оптовой
также
торговле мебелью,
применяется
бытовыми товарами,
сроки
скобяными, ножевыми
платы
и прочими металлическими
этими
изделиями». (Приложение А)
На
второй
предприятии применяется
работника
общая система
налоговой
налогообложения, при
работников
которой исчисляются
налогу
следующие налоги:
любых
налог на добавленную
предоставить
стоимость,
налог
общество
на имущество, налог
договору
на прибыль, транспортный
выплачиваемой
налог и налог
труда
на
доходы физических
асчет
лиц.
За свою
собрания
деятельность предприятие
рублей
сформировало на рынке
формам
свой имидж,
ккордная
существуют отлаженные
оплатой
системы каналов
стимулирующего
сбыта, наличие
течение
постоянных
клиентов,
величина
охватывая регионы
касающихся
России. Поставщиками
оплатой
ООО «СЛ
следующий
Дон»
33
являются
расчетам
крупные организации
противоречащих
из Турции и Китая,
обособленных
такие как «Samsung» и
зависимости
«Samet». Поставки
обслуживающих
приходят на фирму
удержаний
каждый месяц.
ООО «СЛ
начислению
Дон» по действующей
присваивается
классификации можно
расчет
отнести к
малым
работу
предприятиям, так
труде
как среднесписочная
обособленных
численность составляет 22
человека,
договору
а уставный капитал
купленные
в виде долей
предоставить
принадлежит участникам
которое
общества полностью.
доходов
Структура
прекращении
предприятия и штатное
трудовой
расписание
утверждены генеральным директором. (рисунок 2)
Рисунок 2. Структура
характером
управления в ООО «СЛ
выплаты
Дон»
Положение об учетной
времени
политике ООО «СЛ
принятия
Дон» разработано
суммы
в
соответствии с требованиями
определяется
бухгалтерского, налогового
структура
и гражданского
законодательства
трудового
РФ. Под учетной
приказов
политикой понимается,
представление
выбранная им
Генеральный
российской
директор
Коммерческий
директор
Заместитель
согласно
генерального
директора
Водитель
Рабочий
производится
персонал:
-It-администратор
-Уборщица
-2 охранника
Бухгалтер
кредиту
по взаиморасчетам с
покупателями
Отдел
увольнение
продаж
(4 менеджера)
Дизайнер
Водитель-экспедитор
Офис-менеджер
Главный
учета
бухгалтер
2 кладовщика
Бухгалтер
Заведующий
клиентские
Таможенный
34
основная
соответствии
и раскрытая для
паршина
различных пользователей
заключен
совокупность
принципов,
зависимости
правил организации
далее
и технологии реализации
согласно
способов ведения
уставный
бух. учета
определенные
первичного наблюдения,
сжатые
стоимостного измерения,
оперативного
текущей
группировки
форме
и итогового обобщения
заработной
фактов хозяйственной
ведется
деятельности с
целью
форме
формирования максимально
обеспечить
оперативной, полной,
правильность
объективной и
достоверной
задачи
финансовой и управленческой
госкомстата
информации.
Ответственность за организацию
содержащим
учета на данном
комментарий
предприятии,
соблюдение
занимает
законодательства при
актов
выполнении хозяйственных
табельный
операций
несет
должны
руководитель организации.
трудового
Принятая
причитающейся
организацией учетная
основании
политика утверждается
также
приказом
руководителя,
предоставив
ответственного за организацию
система
и состояние учета. При
сумма
этом
утверждены:
•рабочий
глава
план счетов
роверить
бухгалтерского учета,
тарифную
содержащий синтетические
учет
и аналитические счета,
тарифной
необходимые для
согласно
ведения бухгалтерского
samsung
учета в
соответствии
применяется
с требованиями своевременности
несет
и полноты учета
этом
и
отчетности;
•формы первичных
ведомости
учетных документов,
предоставлении
применяемых для
всей
оформления
хозяйственных
зависит
операций, по которым
распоряжению
не предусмотрены типовые
работнику
формы
первичных
уменьшены
учетных документов,
арифные
а также формы
целью
документов для
предусмотрено
внутренней
отчетности;
•порядок
соответствии
проведения инвентаризации
предназначена
и методы оценки
начисленных
видов имущества
организацию
и обязательств;
•правила документооборота
трудовую
и технология обработки
выполнении
учетной
информации;
•порядок
отношениям
контроля за хозяйственными
атье
операциями, а также
общем
другие
решения,
норма
необходимые для
конечный
организации учета
ставки
и контроля.
При ведении
порядке
бухгалтерского учета
числе
используется единый
также
рабочий план
программы
счетов. Счета бухгалтерского
аудитор
учета тесно
ведется
связаны с бухгалтерским
применения
балансом,
35
так как открываются
обособленных
на основании статей
труд
баланса. (Приложение
работа
Б) В
соответствии с делениями
обособленных
баланса на актив
расчетов
и пассив различают
должна
следующие
виды
действующие
счетов:
Активные – предназначены
правила
для учета
доплаты
имущества (основные
документации
средства,
запасы,
сумма
денежные средства
разделе
и денежные эквиваленты)
Пассивные – предназначены
используется
для учета
финансовые
источников формирования
труда
имущества (уставный
синтетического
капитал, заемные средства)
Активно-пассивные – предназначены
компенсации
для учета
заболеваний
имущества и
источников
физических
одновременно (прибыли
размере
и убытки).
Рассмотрим и проанализируем
первичные
бухгалтерский баланс
работником
по состоянию на
31 декабря 2016 года
затраты
ООО «СЛ
открываются
Дон». (Приложение Б)
Таблица 1. Анализ
этими
состава и структуры
расчету
имущества
ООО «СЛ
приказах
Дон»
Наименование
показателя
31.12.2014
г.
31.12.2015
г.
31.12.2016
г.
Откло-
нение
2016 от
2014
Темп
проведения
роста
2016 к
2014,
%
тыс.
руб
уд.
вес,
%
тыс.
руб
уд.
вес,
%
тыс.
руб
уд.
вес,
%
Всего
произведенные
имущества
39894
100
46494
100
53594
100
137
134,3
1.Внеоборотные
активы
1932
4,8
1409
3,0
1518
2,8
-414
78,6
Основные
средства
1932
4,8
1409
3,0
1518
2,8
-414
78,6
2. Оборотные
активы
37962
95,2
45085
97,0
52076
97,2
14114
137,2
Запасы
30204
75,7
24759
53,3
33050
61,7
2846
109,4
НДС
ведется
по
приобретенным
ценностям
76
0,2
-
-
1985
3,7
1909
2612,0
Дебиторская
задолженность
2916
7,3
12088
26,0
11343
21,2
8427
389,0
Финансовые
вложения
-
-
5000
10,8
1000
1,9
-
-
Денежные
средства
4639
11,7
3168
6,8
4626
8,6
-13
99,7
Прочие
оборотные
заработная
активы
127
0,3
71
0,1
73
0,1
-54
57,5
36
Как видно
проверить
из таблицы 1 наибольший
часов
удельный вес
объема
в структуре
имущества
соблюдения
предприятия занимают
такого
оборотные активы 97,2 % в 2016 году. В
российской
составе оборотных
коммерческой
активов наибольший
вине
удельный вес
такой
занимают запасы,
которые
себе
увеличились по сравнению
первичными
с прошлыми годами. Так
система
же можно
заметить,
правовыми
что сильно
вознаграждение
выросла дебиторская
аудитор
задолженность.
Таблица 2. Анализ
организации
источников формирования
исполнительным
имущества
ООО «СЛ
доход
Дон»
Наименова-
ние
показателя
31.12.2014г.
31.12.2015
г.
31.12.2016 г.
Откло-
нение
2016
от
2014
Темп
расчетн
роста
2016 к
2014,
%
тыс.
руб
уд.
вес, %
тыс.
руб
уд.
вес, %
тыс.
руб
уд. вес,
%
Всего
норма
источников
39894
100
46494
100
53594
100
13700
134,3
1. капитал
сдельной
и
резервы
19122
47,9
27485
59,1
29658
55,3
10536
155,1
уставный
капитал
10
0,02
10
0,01
10
0,01
-
-
нераспреде-
ленная
числе
прибыль
19112
47,88
27475
59,09
29648
55,29
10536
155,1
2. долгосроч-
ные
обязатель-
ства
11685
29,3
10802
23,2
10370
19,4
-1315
88,7
заемные
отметку
средства
11685
29,3
10802
23,2
10370
19,4
-1315
88,7
3. краткосро-
чные
платежным
обязатель-
ства
9086
22,8
8207
17,7
13565
25,3
4479
149,3
заемные
средства
28
0,1
54
0,1
-
кредиторская
оплата
задолжен-
ность
8829
22,1
8153
17,6
13565
25,3
4736
153,6
прочие
обязатель-
ства
230
0,6
-
-
37
Из
затем
таблицы 2 видно,
работник
что наибольший
работодатель
удельный вес
олучение
в составе
источников
заработной
формирования имущества
делаются
предприятия в 2016 году
также
занимают
капитал и резервы (55,3 %),
истечении
а именно нераспределенная
обязательное
прибыль.
С течением
листов
времени происходит
счетами
снижение удельного
полученный
веса долгосрочных
утверждается
обязательств предприятия,
приказ
что является
зависимость
положительной тенденцией,
долю
так как
рисунок
это говорит
основные
о том, что
обеспечить
организация становится
труде
менее зависимой
представление
от заемных
средств. Также
условиях
в 2016 году
организацию
отсутствуют заемные
сумму
средства по краткосрочным
прибыль
займам, но происходит
камбулова
увеличение кредиторской
отчетности
задолженности.
Бухгалтерский учет
соблюдения
представляет собой
должны
упорядоченную систему
правовых
сбора,
регистрации
работник
и обобщения информации
последующие
в денежном выражении
оплата
об
имуществе, обязательствах
осуществления
организаций и их движении
российской
путем сплошного,
имущества
непрерывного и документального
оперативного
учета всех
учета
хозяйственных операций.
основании
Объектами
заработную
бухгалтерского учета
работу
являются имущество
вычеты
организаций, их
обязательства
первого
и хозяйственные операции,
сильно
осуществляемые организациями
достоверной
в
процессе их деятельности.
Основными
получают
задачами бухгалтерского
расценкам
учета в ООО «СЛ
должна
Дон» являются:
— формирование
берет
полной и достоверной
предоставления
информации о деятельности
заключен
организации и ее имущественном
денежной
положении, необходимой
срок
как внутренним
форма
пользователям бухгалтерской
перерывов
отчетности (руководителям,
финансовые
учредителям,
участникам
отчетных
и собственникам имущества
заработной
организации), так
размером
и внешним
(инвесторам,
предусмотрены
кредиторам и другим
отношениям
пользователям бухгалтерской
оформляют
отчетности);
— обеспечение
фонда
информацией, необходимой
плату
внутренним и внешним
документам
пользователям бухгалтерской
табельный
отчетности для
которое
контроля за соблюдением
заемные
законодательства Российской
оплате
Федерации при
времени
осуществлении организацией
оплаты
хозяйственных операций
кредиту
и их целесообразностью, наличием
рабочего
и движением
имущества
производстве
и обязательств, использованием
которое
материальных, трудовых
месяце
и
38
финансовых ресурсов
выработки
в соответствии с утвержденными
разделе
нормами,
нормативами
видно
и сметами;
— предотвращение
сдает
отрицательных результатов
ведение
хозяйственной деятельности
размер
организации и выявление
прямой
внутрихозяйственных резервов
носят
обеспечения ее
финансовой
аудитор
устойчивости.
Бухгалтерский учет
расчету
ООО «СЛ Дон» автоматизирован – ведется
формам
на
компьютере по программе «1С:
структура
Предприятие» версия 8.2, «1С: Управление
глава
торговлей» версия 10.0, «1С: Зарплата
количество
и управление персоналом» версия 8.2.
Программа
определяется
была приобретена
оплаты
в фирме «Гэндальф» (г. Ростов-на-Дону),
документам
которая обеспечивает
работник
годовое обслуживание. Программа
федерации
формирует всю
перерывов
отчетность.
Бухгалтерский учет
основе
в ООО «СЛ Дон» ведется
пользователей
бухгалтерией. Главный
работникам
бухгалтер, работники
программы
бухгалтерии руководствуются
получает
в своей работе
приказ
Положением о бухгалтерии
индексации
и должностными инструкциями.
Ответственность
квалификации
за организацию бухгалтерского
показателей
учета в обществе,
страхование
соблюдение законодательства
сдельной
при выполнении
сдельной
хозяйственных операций
бухгалтерского
несет Генеральный директор общества. Главный
заработная
бухгалтер подчиняется
полученный
непосредственно Генеральному директору общества
подписывается
и несет ответственность
зарплата
за формирование учетной
направлена
политики, ведение
определенные
бухгалтерского учета,
категории
своевременное представление
которым
полной и достоверной
госкомстата
бухгалтерской и
налоговой
этими
отчетности.
Аппарат бухгалтерии
основных
имеет непосредственное
посредством
отношение ко всем
учетные
подразделениям организации. Он
оплачиваемый
получает от них
году
те или иные
таблицы
данные,
необходимые
соответствии
для осуществления
договору
учета.
В ООО «СЛ Дон» все
общем
финансово-хозяйственные операции,
повременной
в том числе
инициативе
и
начисление заработной
плата
платы, документально
также
оформлены и обоснованы.
Оперативный
фактически
учет личного
трудовой
состава возложен на
рабочей
отдел
трудовыми
бухгалтерии,
который
работа
оформляет прием
срок
и увольнение работающих
активы
на основании:
39
заявления
также
нанимающегося на работу,
финансовой
приказов (распоряжений) о
форма
приеме и
увольнении.
Первичный
работниками
учёт численности
отпуска
персонала в организации осуществляется
проверки
на основании следующих
транспортный
документов:
Приказ (распоряжение) о
учетной
приёме работника
предоставив
на работу (ф. № Т-1)
применяется
одном
для оформления
действует
и учета лиц,
другим
принимаемых на работу
отражает
по
трудовому договору. Составляется
настоящее
лицом, ответственным
учета
за приём, то есть
активы
работниками бухгалтерии,
которые
на всех лиц,
заработная
принимаемых на работу
затраты
в
организацию.
составлении
В приказах
страховую
указываются наименование
работу
структурного
подразделения,
сумму
профессия (должность),
показателей
испытательный срок,
приказ
а также
условия
величина
приёма на работу
расчеты
и характер предстоящей
структура
работы (по
трудовым
совместительству, в порядке
такой
перевода из другой
разделе
организации, для
пока
замещения
временно
специфика
отсутствующего работника,
других
для выполнения
страховую
определённой работы
бухгалтерии
и др.).
заработной
Подписанный руководителем
последующий
организации или
операций
уполномоченным на
это
поэтому
лицом приказ
урегулирован
объявляют работнику
основании
под расписку. На
ребенка
основании приказа
темп
в трудовую книжку
предусмотрены
вносится запись
полученный
о приёме на работу,
озраст
заполняется личная
капитал
карточка.
Личная карточка
также
работника (ф. № Т-2),
стимулирующего
заполняется на лиц,
первичных
принятых
на работу
форма
на основании приказа
прежде
о приёме на работу,
числе
трудовой книжки,
страховую
паспорта, военного
трудовой
билета, документа
программа
об окончании учебного
таким
заведения,
страхового
правильности
свидетельства государственного
физических
пенсионного страхования,
отдел
свидетельства о постановке
сумма
на учёт в налоговом
руководителем
органе и других
объявляются
документов,
предусмотренных
форме
законодательством, а также
используется
сведений, сообщённых
пока
о себе
работником.
Штатное
командировки
расписание (ф. № Т-3),
роверить
применяется для
приказа
оформления
структуры,
оперативного
штатного состава
работу
и штатной численности
выплачиваемой
организации. Штатное
оплаты
расписание содержит
денежном
перечень структурных
работу
подразделений, должностей,
представить
сведения о количестве
правила
штатных лиц,
прав
должностных окладов,
которое
надбавок и
40
месячный
организации
фонд заработной
выплат
платы. Утверждаются
рублей
приказом (распоряжением)
руководителя
значительным
организации. Изменения в штатное
доказательств
расписание вносят
расчетов
в
соответствии с приказом (распоряжением) руководителя
налогам
организации.
Приказ (распоряжение) о
должны
переводе работника
документов
на другую работу (ф. № Т
– 5) и
счет
приказ (распоряжение) о
работодателей
переводе работников
персоналом
на другую работу (ф. №
Т – 5а),
заемные
используется для
прямой
оформления и учёта
налоговом
перевода работника
(работников) на
беспрерывного
другую работу
является
в организации. Заполняется
достижения
работником
бухгалтерии с учётом
применения
письменного согласия
организации
работника, подписывается
Генеральным
числе
директором организации,
зафиксировать
объявляются работнику (работникам)
под
основе
расписку. На основании
согласно
данного приказа
вычет
делаются отметки
связи
в личной
карточке,
беспрерывного
вносится запись
истечении
в трудовую книжку.
Приказ (распоряжение) о
трудового
предоставлении отпуска
водитель
работнику (ф. № Т-
6),
учета
применяются для
атье
оформления и учёта
оплату
отпусков, предоставляемых
точно
работнику в соответствии
году
с законодательством, нормативными актами
организации,
персоналом
трудовым договором. Составляется
долю
работником бухгалтерии,
подписывается генеральным
установление
директором, объявляются
делает
работнику под
социальному
расписку. На основании
производятся
приказа делаются
рисунок
отметки в личной
определенный
карточке, и
производится
оплате
расчёт заработной
заработную
платы, причитающейся
помимо
за отпуск, по форме
№ Т-60 «Записка-расчёт
порядок
о предоставлении отпуска
указанных
работнику».
График отпусков (ф. № Т – 7) предназначен
утверждается
для отражения
налог
сведений о
времени
доплаты
распределения ежегодных
коллективным
оплачиваемых отпусков
вносят
всех работников
начала
организации ООО «СЛ
отпусков
Дон» на календарный
работника
год по месяцам. График
тенденций
отпусков – сводный
согласно
график. При
начислению
его составлении
получает
учитывается действующее
работникам
законодательство, специфика
документам
деятельности организации
бухгалтерского
и пожелания
работника.
такой
График
имущества
отпусков, подписывается главным
предоставления
бухгалтером, и
утверждается
действующие
руководителем организации
натуральной
или уполномоченным
ответственным
им лицом.
заработной
При переносе
операций
срока отпуска
расценкам
на другое время
денежные
с согласия работника
зависит
и
руководителя структурного
подчиняется
подразделения в график
высокой
отпусков вносят
рабочего
41
соответствующие изменения,
асчет
а также работник
обеспечить
предоставляет письменное
правильность
заявление.
Приказ (распоряжение) о
мантальянц
прекращении (расторжении) трудового
определенного
договора с работником (увольнении) (ф. № Т-8),
величина
применяется для
первичных
оформления и учёта
характером
увольнения работника. Заполняется
прибыль
работником
бухгалтерии, подписывается
дизайнер
руководителем организации,
также
объявляется
работнику
формы
под расписку.
посредством
На
соответствии
основании приказа
основе
делается запись
средней
в личной
карточке,
зависит
трудовой книжке,
подлежат
производится расчёт
сальдо
с работником по форме №
61 «Записка-расчёт
проверки
при прекращении (расторжении) трудового
часть
договора с
работником (увольнении)».
Табель
труда
учёта рабочего
мантальянц
времени (ф. № Т-13),
который
применяют для
денежной
осуществления табельного
должны
учёта, контроля
целью
трудовой дисциплины
первичный
и
составления статистической
плата
отчётности по труду. Форма № Т-13
предназначена
генеральный
для учёта
транспортный
использования рабочего
работа
времени и расчёта
финансовые
заработной платы.
увеличением
Табель
следующий
учёта охватывает
указанных
всех работников
рисунок
организации.
Каждому
делаются
из них присваивается
работникам
определённый табельный
труда
номер, который
оплату
указывается во всех
начисл
документах по учёту
прибыли
труда и заработной
оборотные
платы.
Сущность
регистры
табельного учёта
исчисления
заключается в ежедневной
присваивается
регистрации явки
величины
работников на работу,
руководителя
с работы, всех
способа
случаев опозданий
работником
и неявок с
указанием
количество
их причин, а также
труде
часов простоя
платы
и часов сверхурочной
денежной
работы.
Отметку о неявках
номер
или опозданиях
организации
делают в табеле
указывается
на основании
соответствующих
работник
документов – справок
плата
о вызове в военкомат,
задачи
учебное
заведение, листов
твердо
о временной нетрудоспособности.
Расчетная
квалификации
ведомость (ф. № Т-51),
общим
применяют для
действующие
расчета и выплаты
категории
заработной платы. Ведомость
экземпляр
составляется в одном
соглашениями
экземпляре в
бухгалтерии.
Журнал
плана
регистрации платёжных
формам
ведомостей (ф. № Т – 53а),
видно
применяется для
персоналом
учёта и регистрации
оплате
платёжных ведомостей
величины
по