76
предполагает квартальные премии.
По итогам квартала сотрудник получает денежную премию по
следующим номинациям:
Максимальный KPI - 1500 руб.
Максимальное количество новых клиентов - 1500 руб.
Максимальный объем денежных средств - 1500 руб.
В заключение параграфа произведем расчет оплаты труда на примере
всех квалификационных категорий, при максимальном и минимальном
выполнении планов продаж и индивидуальных показателей.
Рассчитаем заработную плату при достижении максимальных
показателей. При этом учитывает план продаж для стажера и специалиста
230 000 руб. и выполнение плана на 130% (премия 15%)
Данные расчета представим в таблице 26.
Таблица 26
Расчет оплаты труда для всех квалификационных категорий
сотрудников отдела продаж при максимальном выполнении
индивидуальных показателей и плана продаж ООО
«Спортмастер», руб.
Показатель/квалификация
Менеджер I
категории
Менеджер
II
категории
Менеджер
III
категории
Менеджер
IV
категории
Оклад
10 000
12 000
14 000
17 000
Оклад*KPI
10 000
12 000
14 000
17 000
Премия от выполнения
плана продаж
34 500
34 500
34 500
68 250
Выручка предприятия от
менеджера
299 000
299 000
299 000
455 000
Итого:
44 500
46 500
48 500
85 250
Таким образом, анализ данных таблицы показал, что при достижении
максимальных результатов сотрудники отдела продаж получают
существенную материальную прибавку к заработной плате. Знание
возможности достижения высоких материальных поощрений может
существенно повлиять на мотивацию сотрудника к достижению
максимальных показателей в своей индивидуальной деятельности.
77
В данном расчете не учитываются ежемесячные групповые и
ежеквартальные премии, т.к. они зависят от индивидуальных обстоятельств и
спрогнозировать их достаточно сложно.
Рассчитаем заработную плату при достижении минимальных
показателей. При этом учитывает план продаж для стажера и специалиста
230 000 руб. и выполнение плана на 50% (премия 5%) + выполнение KPI на
50% (базовая ставка*0,5)
Данные расчета представим в табл. 27.
Таблица 27
Расчет оплаты труда для всех квалификационных категорий
сотрудников отдела продаж при минимальном выполнении
индивидуальных показателей и плана продаж ООО
«Спортмастер», руб.
Показатель/квалификация
Менеджер
I
категории
Менеджер
II категории
Менеджер
III
категории
Менеджер
IV
категории
Оклад
7 000
12 000
14 000
17 000
Оклад*KPI
3 500
6 000
7 000
8 500
Премия от выполнения
плана продаж
5 750
5 750
5 750
8 750
Выручка предприятия от
менеджера
115 000
115 000
115 000
175 000
Итого:
10 750
11 750
12 750
17 250
Таким образом, анализ данных таблицы показал, что при достижении
минимальных результатов сотрудники отдела продаж получают гораздо
более незначительный доход.
Далее произведем оценку экономической эффективности
предложенной системы оплаты труда менеджеров отдела продаж.
Анализ материальных показателей разработанной системы
стимулирования труда сотрудников отдела продаж ООО «Спортмастер»
показал, что основной экономический эффект для предприятия достигается
благодаря стремлению сотрудников в выполнению и перевыполнению
плановых показателей продаж.
Таки образом, оценку экономической эффективности можно
произвести, основываясь на зависимости увеличения прибыли и ФОТ
78
сотрудников отдела продаж.
На первом этапе произведем расчет ФОТ сотрудников отдела продаж
за год при новой системе стимулирования.
Далее представлена штатная структура отдела продаж по
квалификации сотрудников (Рис. 12).
Рисунок 12 Структура отдела продаж по квалификации
Рассчитаем ФОТ для отдела продаж при условии выполнения
максимальных показателей по KPI и выполнению планов продаж. Данные
расчета представим в таблице 28.
Таблица 28
ФОТ отдела продаж за год, тыс. руб.
При достижении
максимальных
показателей
При достижении
минимальных
показателей
Оклад*KPI
2 280
1 140
Премия от выполнения
плана продаж
7 020
1 107
Итого ФОТ
9 300
2 247
Выручка отдела продаж
57 564
9 820
На рисунке 13 представлен график зависимости уровня выручки от
ФОТ сотрудников отдела продаж.
79
Рисунок 13 Зависимость выручки предприятия от ФОТ
сотрудников отдела продаж
Анализ данных графика, представленного на рисунке 13, зависимости
выручки предприятия от ФОТ позволяет сделать вывод, что использование
предложенной системы оплаты труда приведет к достижению высоких
показателей по KPI и выполнению плана продаж, при которых в свою
очередь достигается как личная эффективность менеджеров, так и
эффективность предприятия в целом.
Следовательно, данная система оплаты труда сотрудников отдела
продаж является обоснованной и экономически выгодной.
Данные показатели дают сотрудникам понимание того, что при
достижении максимальных показателей уровень дохода увеличится, но при
этом при достижении минимальных показателей доход уменьшится.
Предложенная нами система оплаты труда для ООО «Спортмастер»
решает ряд проблем в существующей системе, а именно:
За счет увеличения верхнего порога премии и стандартизации
отчетных документов мотивирует сотрудников выполнять и перевыполнять
планы работ;
Соответствует по времени ожиданиям работника;
Является одновременно и экономной, и конкурентоспособной;
Является одновременно и гибкой, и стабильной;
Переменная часть не включает слишком много составляющих;
Простой в понимании, работники должны быстро рассчитать
80
свой доход.
Далее представим план мероприятий по внедрению новой
системы оплаты труда, таблица 29.
Таблица 29
План мероприятий по внедрению новой системы оплаты
труда в ООО «Спортмастер»
№ п
Мероприятие
Срок
Ответственный
1
Извещение сотрудников о внедрении новой
системы оплаты труда, разъяснение
деталей
Июнь
2017
Специалист по
кадрам
2
Внесение соответствующих поправок в
трудовые договоры или заключение
дополнительных трудовых соглашений
июль-
август
2017
2.1
- оформление договоров
Специалист по
кадрам
2.2.
- подписание договоров
Директор
3
Параллельный с расчётом ЗП по
действующей системе расчёт ЗП по новой
системе, выдача расчётного листка с двумя
суммами ЗП (фактическая сумма ЗП,
выдаваемая на руки, и исчислена по новой
системе)
июль-
август
2017
Бухгалтер
4
Вступление новой системы оплаты труда в
силу
Сентябрь
2017
Директор
План внедрения новой системы вознаграждения включает
подготовительные мероприятия, организационные и само внедрение новой
системы. Подготовительный этап предусмотрен для исключения фактора
недовольства и непонимания сотрудниками новой системы оплаты труда.
В заключение хотелось бы отметить, что данная предложенная система
оплаты труда является актуальной для предприятия ООО «Спортмастер» в
данный момент, в дальнейшем, с ростом и изменением предприятия, должна
так же модернизироваться и система оплаты труда.
81
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
По результатам проведенного анализа основных экономических
показателей, можно сказать, что ООО «Спортмастер» имеет
неблагоприятную тенденцию финансово-хозяйственной деятельности. При
этом предприятие находится в состоянии нормальной финансовой
устойчивости, но тревожным фактором отмечается отсутствие собственного
капитала и сильная зависимость от заемщиков. Следует отметить, что
предприятие является платежеспособным и в ближайшее время отсутствует
угроза утраты платежеспособности, но наблюдается снижение деловой
активности.
В процессе анализа фонда оплаты труда было установлено, что
наибольший объем фонда оплаты труда приходится на рабочих. Наблюдается
снижение уровня фонда заработной платы в процентах к выручке от
реализации, и, соответственно, экономия фонда заработной платы. Также
отмечается снижение производительности труда за анализируемый период.
При рассмотрении организации бухгалтерского учета на предприятии
было установлено, что она возложена на главного бухгалтера. В ООО
«Спортмастер» предусмотрен автоматизированный способ ведения учета
списочного состава сотрудников и начисления заработной платы.
В ходе работы было выявлено, что ведение учета затрат на оплату
труда на исследуемом предприятии ведется согласно установленным нормам
ведения бухгалтерского учета, но по результатам аудита были выявлены
некоторые ошибки, которые рекомендовано исправить. При этом определено
незначительное отклонение от уровня существенности, следовательно,
отчетность в части расчетов по оплате труда можно считать достоверной.
На основании выявленных нарушений были предложены мероприятия
по совершенствованию учета и начислений по оплате труда и удержаний. В
частности было предложено использование труда совместителей и
сокращение двух штатных единиц, создание резерва на отпуска на будущий
82
год, применение регистров по учету оплаты труда и удержаний.
Принятие данных предложений на предприятии позволит не только
устранить недостатки в системе бухгалтерского учета затрат по оплате труда
предприятия, но и сформировать новые подходы в решении актуальных
вопросов учета: повысить гибкость, оперативность, аналитичность системы,
снизить ее трудоемкость, повысить качество учета.
Система оплаты труда должна стимулировать производственное
поведение сотрудников предприятия, направив его на достижение стоящих
перед ней стратегических задач, иными словами, соединить материальные
интересы работников со стратегическими задачами организации.
Можно рекомендовать руководству ООО «Спортмастер» провести
комплекс мероприятий направленный на совершенствование существующей
системы оплаты труда для ключевых сотрудников отдела продаж, которая в
конечном итоге будет:
Мотивировать работников выполнять или перевыполнять плановые
показатели;
Соответствовать по времени ожиданиям работника;
Быть одновременно и экономной, и конкурентоспособной;
Быть одновременно и гибкой, и стабильной;
Не включать в себя в переменной части слишком много
составляющих;
Простой в понимании, работники должны быстро рассчитать свой
доход.
Предлагаемая система оплаты труда основывается на системе
показателей, которая позволит контролировать ход основных и
вспомогательных процессов. Для каждого процесса определен набор
показателей, минимально и максимально допустимые значения показателей.
Каждый процесс в деятельности предприятия выполняется одним
владельцем, ответственным за процесс. Показатели процессов
соответственно дают оценку трудовой деятельности данного сотрудника.
83
Далее мы представили подробную инструкцию по расчету заработной
платы для каждого сотрудника, определи источники расчета коэффициентов
влияющих на размер премиальной части.
Мы произвели расчет изменения базы оплаты труда в ООО
«Спортмастер» с внедрением предложенной системы оплаты труда. На
основании полученных данных сделали выводы о том, что при внедрении
новой системы оплаты труда размер заработной платы при достижении
максимальных показателей значительно увеличится, а при минимальных
показателях уменьшится. Между тем экономический эффект от достижения
максимальных показателей будет несопоставимо большим чем увеличение
базы заработной платы. При этом стремление достигнуть максимальной
премии будет стимулировать сотрудников к достижению наилучших
показателям по критериям своей индивидуальной эффективности.
В заключение работы был представлен план внедрения новой системы
вознаграждения, включающий подготовительные мероприятия,
организационные и само внедрение новой системы. Подготовительный этап
был предусмотрен для исключения фактора недовольства и непонимания
сотрудниками новой системы вознаграждения.
84
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1)Российская Федерация. Законы. Трудовой Кодекс Российской
Федерации: – М.: ООО «ТД Элит - 2000», 2015. – 600 с.
2)Российская Федерация. Законы. Федеральный закон «О
бухгалтерском учете»: федер. закон от 21.11.1996 №129-ФЗ.
3)Российская Федерация. Министерство финансов. Инструкция по
применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций: утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г.
№94н.
4)Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / Ю.А. Бабаев,
А.М. Петров, Л.Г. Макарова. – М.: Инфра-М. – 2014. – 592с.
5)Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. Учебник: учебник / Ю.А. Бабаев. –
М.: ТК-Велби. – 2012. – 392с.
6)Бочкарева И.И. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / И.И.
Бочкарева, Г.Г. Левина. – М.: Магистр. – 2012. – 413с.
7)Аверина Т.А. Пособия в 2016 году./ Т.А. Аверина // Зарплата. – 2016.
- №1. – С.35-36.
8)Астахов С.А. Зарплата и налог/ С.А. Астахов // Ваш налоговый
адвокат. – 2016. - №6. – С.4-6.
9) Борзунова О.А. Новый закон о взносах в социальные фонды./ О.А.
Борзунова // Бухгалтер и закон. – 2014. - №10. – С.17-19.
10) Будакова Н.И. Учет доплаты до среднего заработка при временной
нетрудоспособности в целях налогообложения прибыли/ Н.И. Будакова //
Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2016. - №11. – С.33-
36.
11) Булыгина Н. Изменение заработной платы работников:
установленный порядок и ошибки документального оформления./ Н.
Булыгина // Трудовое право. – 2016. - №5. – С.18-19.
12) Вайтман Е.Н. За сверхурочную работу полагается доплата или
85
отдых./ Е.Н. Вайтман // Российский налоговый курьер. – 2015. - №16. – С. 12-
16.
13) Гаврикова И.А. Рассчитываем пособия по новым правилам./ И.А.
Гаврикова // Зарплата. – 2015. - №10. – С.15-18.
14) Гаврикова И.А. Работник допустил частичный брак./ И.А.
Гаврикова // Зарплата. – 2015. - №9. – С.5-8.
15) Гаврикова И.А. Изменения в 2016 году./ И.А. Гаврикова // Зарплата.
– 2016. - №12. – С.28-29.
16) Давыдова Л.К. Вознаграждение за год: учесть, нельзя забыть./ Л.К.
Давыдова // Главная книга. – 2016. - №7. – С.25-29.
17)Демидов Г.И. Нормальные условия труда: признаем расходы в целях
налогообложения./ Г.И. Демидов // Оплата труда: бухгалтерский учет и
налогообложение. – 2016. - №6. – С.32-33.
18) Зернова И.С. Доплаты и надбавки – дополнительная оплата труда
работников./ Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2016. -
№1. – С.7-10.
19) Каганова И. Новые правила расчета пособий./ И. Каганова //
Финансовая газета. – 2016. - №3. – С.6.
20) Климова Н.В. Анализ эффективности расходов на оплату труда./
Н.В. Климова // Экономический анализ: теория и практика. – 2015. - №5. –
С.12-15.
21) Куликов В.С. Факторный анализ в аудите эффективности
использования средств на вознаграждение персонала./ В.С. Куликов //
Экономический анализ: теория и практика. – 2016. - №15. – С.24-25.
22)Курбангалеева О.А. Формируем резерв предстоящих расходов на
оплату отпусков./ О.А. Курбангалеева // Оплата труда: бухгалтерский учет и
налогообложение. – 2016. - №11. – С.14-15.
23)Коновалова Е.В. Создаем резерв на оплату отпусков (как рассчитать
ежемесячные отчисления и остаток резерва, переносимый на следующий год
в бухгалтерском и налоговом учете)./ Е.В. Коновалова // Главная книга. –