66
Аудиторское заключение собственноручно подписывается
уполномоченными лицами аудиторской фирмы в установленном порядке. В
случаях, предусмотренных нормативными актами, подписи в аудиторском
заключении удостоверяются соответствующими печатями.
Аудиторское заключение составляется на русском языке. Стоимостные
показатели в аудиторском заключении выражаются в валюте Российской
Федерации. В аудиторском заключении исправления не допускаются.
В ООО «НеоСтрой» в аудиторском заключении выражено
модифицированное мнение аудитора (мнение с оговоркой), так как результаты
аудиторской проверки расчетов с дебиторами и кредиторами выявлены
несущественные недочеты в учете расчетов с дебиторами и кредиторами, что в
целом не влияет на формирование отчетных показателей бухгалтерской
отчетности ООО «НеоСтрой», но требует устранения в будущем.
67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В современных рыночных условиях расчеты с дебиторами и кредиторами
имеют место практически в любом экономическом субъекте.
В результате рассмотрения теоретических аспектов учета и аудита
расчетов с дебиторами и кредиторами определена экономическая сущность,
которая заключается в постоянном кругообороте денежных средств
экономического субъекта посредством расчетов с дебиторами и кредиторами.
Для правильной организации расчетов с дебиторами и кредиторами
используется четырехуровневая система нормативного регулирования, в
которой нижестоящие подчиняются вышестоящим нормативным актам.
Поддержание расчетов с дебиторами и кредиторами в актуальном
состоянии и контроль постоянного баланса между ними - необходимая
составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы экономического
субъекта, что обеспечивает бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и
кредитор.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы выступило
ООО «НеоСтрой».
В результате экономического анализа было установлено, что выручка от
продаж за анализируемый период выросла на 23%, это вызвано ростом цен на
оказанные строительные услуги. Себестоимость услуг увеличилась на 6,8%, что
связано как с увеличением объема проданной продукции. Среднегодовая
стоимость основных средств снизилась на 17,8% из-за списания части
оборудования и его продажи.
Среднегодовая стоимость оборотных средств увеличилась на 25,6%, что
связано с расширением деятельности ООО «НеоСтрой». Среднегодовая
стоимость основных средств уменьшилась на 15% за рассматриваемый период.
Отметим, что в 2016 году наибольший удельный вес в структуре основных
средств предприятия занимают здания (54,2%), что соответствует характеру
деятельности ООО «НеоСтрой». Сооружения составляют всего 1,5 %. При чем
68
за указанный период наблюдается снижение удельного веса сооружений в
структуре основных средств предприятия (с 5,6% в 2014 году до 1,5% в 2016
году).Машины и оборудование в 2016 году занимают 29,8% в структуре
основных средств предприятия. Доля данной группы основных средств за
аналогичный период изменяется незначительно.
Транспортные средства увеличились на 22,5 % и удельный вес в
структуре основных средств составил в 2016 году 13,4% против 9,3% в 2014
году. Доля производственного и хозяйственного инвентаря незначительна.
За исследуемый период в ООО «НеоСтрой», согласно проведенному во
второй главе анализу, произошло увеличение всех видов источников
формирования запасов. Общая величина источников увеличилась на 1 871 119
руб. Так же увеличилась величина запасов и затрат на 264 794 руб. Запасы
увеличились на 22,91% за рассматриваемый период. Дебиторская
задолженность ООО «НеоСтрой» за исследуемый период сократилась всего на
2,0 % и составила в 2016 г. 1 407 539 руб. Финансовые вложения увеличились в
динамике по годам на 37,06% и их доля составила в 2016 году 43,8% в
структуре оборотных активов. Удельный вес денежных средств за
рассматриваемый период незначительно снижается и составил на 2016 год
9,66% оборотных активов.
За исследуемый период ООО «НеоСтрой» относилось к первому типу
финансовой устойчивости, при котором оно являлось платежеспособным и
характеризовалось наименьшим уровнем финансового риска, что является
привлекательными чертами для потенциального инвестора.
Кроме абсолютных показателей финансовую устойчивость
характеризуют и относительные показатели, к которым относятся финансовые
коэффициенты, определяющие соотношение отдельных видов активов и
источников их формирования. Все коэффициенты находятся в оптимальных
значениях.
В результате проделанной работы, были сделаны выводы и
сформулированы предложения.
69
В ходе написания выпускной квалификационной работы выявились
следующие отличительные черты в организации расчетов и их учета в ООО
«НеоСтрой».
В ООО «НеоСтрой» для учета расчетов с дебиторами и кредиторами
ведется счет 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами».
Установлено, что бухгалтерский учет в ООО «НеоСтрой» осуществляется
в соответствии с утвержденным руководителем рабочим планом счетов,
первичной документацией (типовой и разработанной внутри предприятия),
порядком проведения инвентаризации и методов оценки видов имущества и
обязательств, правилами документооборота и технологии обработки учетной
информации и порядком контроля за хозяйственными операциями. В ООО
«НеоСтрой» применяется журнально-ордерная форма. ООО «НеоСтрой»
используется 17 журналов-ордеров, 36 ведомостей сводного аналитического
учете, 5 реестров, 4 книги, бухгалтерские справки, листки-расшифровки,
лицевые счета (производственные отчеты) подразделений и сводные.
В ООО «НеоСтрой» для оформления хозяйственных операций расчетов с
дебиторами и кредиторами используются документы из Альбома
унифицированных документов, перечень которых не утвержден
руководителем. Во избежание нарушений Приказа Минфина России от
29.07.1998 N 34н (ред. от 29.03.2017) "Об утверждении Положения по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
необходимо утвердить использование форм документов руководством ООО
«НеоСтрой». Для этого предлагается Проект перечня документов для учета
расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «НеоСтрой» на 2018г.
Учет расчетов с дебиторами и кредиторами осуществляется согласно
нормативно – законодательной базе по бухгалтерскому учету и в соответствие с
принятой учетной политикой. Состояние бухгалтерского учета расчетов с
дебиторами и кредиторами в ООО «НеоСтрой» необходимо признать
удовлетворительным.
70
В целом, подводя итог всему вышесказанному, необходимо отметить,
что состояние бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами
можно признать удовлетворительным.
Для улучшения организации расчетов с дебиторами и кредиторами
рекомендуются следующие мероприятия:
- необходимо следить за соотношениями дебиторской и кредиторской
задолженности: превышение кредиторской задолженности над дебиторской
может привести к неплатежеспособности предприятия;
- постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной
задолженности;
- принимать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты,
использовать дисконтные и различные виды скидок.
Целью аудита расчетов с дебиторами и кредиторами является
установление соответствия применяемой в организации методики учета,
нормативным актам, действующим на территории Российской Федерации.
Источниками информации для поведения аудита расчетов с дебиторами
и кредиторами являются:
регистр синтетического учета и бухгалтерская отчетность;
регистры синтетического и аналитического учета расчетов.
Первичные документы по учету расчетов (накладные, счета-фактуры, договора
и др.).
В результате проведенной аудиторской проверки были выявлены
несущественные недочеты в учете расчетов с дебиторами и кредиторами, что в
целом не влияет на формирование отчетных показателей бухгалтерской
отчетности ООО «НеоСтрой», но требует устранения в будущем.
71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996
N 14-ФЗ (ред. от 23.05.2016)//"Собрание законодательства РФ", 29.01.1996, N 5,
ст. 410
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N
117-ФЗ (ред. от 28.12.2016)//"Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32,
ст. 3340
3. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "Об
аудиторской деятельности" (с изм. и доп., вступ. в силу с
02.10.2016)//"Российская газета", N 267, 31.12.2008
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О
бухгалтерском учете"//"Собрание законодательства РФ", 12.12.2011, N 50, ст.
7344
5. Федеральный закон от 03.06.2009 N 103-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О
деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой
платежными агентами"//"Собрание законодательства РФ", 08.06.2009, N 23, ст.
2758
6. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 22.12.2011)
"Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности"
//"Собрание законодательства РФ", 30.09.2002, N 39, ст. 3797
7. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н(ред. от 24.12.2010, с изм. от
08.07.2016)«Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в
Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598).
8. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010, с изм. от
08.07.2016) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»//"Российская газета"
("Ведомственное приложение"), N 208,31.10.1998.
72
9. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н(ред. от 08.11.2010)"Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкции по его применению"//"Финансовая
газета", N 47, 2000 (План счетов)
10. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК, -
М.: Дело и сервис, 2015.- 284с.
11. Андреев В.Д. Практический аудит. Справочное пособие - М., 2014.- 365с.
12. Аудит государственных унитарных предприятий
//Аудиторские ведомости", 2014, N 6.
13. Аудит кредитных операций в финансовой отчетности по МСФО
//Внедрение Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в
кредитной организации.- 2014- N 2.
14. И.А. Лисовская, Е.В. Чипуренко, Н.Г. Трапезникова. Современные
методы оценки в финансовом учете: МСФО и РСБУ // Аудиторские ведомости,
2016.- N 1.- С.51.
15. Бычкова С.М. Аудиторская деятельность. Теория и практика. - СПб.:
Лань, 2014.- 320с.
16. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита-
М.: Филин, 2014.- 656с.
17. Глушков И.Е. «Практический аудит на современном предприятии», - М.:
Новосибирск: КНОРУС ЭКОР, 2016.- 176с.
18. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В.
Аудит - СПб., 2014.- 544с.
19. ЗемсковВ.В. Особенности генеральной совокупности аудиторских
проверок// Финансовые и бухгалтерские консультации // Аудит и
налогообложение.- 2014.- № 6
20. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту.- М.: Инфра-М, 2015.-
522с.
21. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия. –М.: Проспект, 2014.- 424с.