14
Начисление материальной помощи сотрудникам предприятия
проводится в бухгалтерском учете следующей проводкой:
Дебет 91 Кредит 70- начислена материальная помощь.
Дебет 84 Кредит 70- Начисление материальной помощи, если
акционерами или участниками общества было принято решение
о расходовании прибыли (по сути, произведено распределение прибыли).
Счет 71 бухгалтерского учета- это активно-пассивный счет «Расчеты с
подотчетными лицами», служит для учета выданных подотчетных сумм и
возврата неизрасходованных сумм. На предприятиях работникам могут
выделяться денежные средства в подотчет на хозяйственные расходы, на
покупку материалов или командировочные расходы. Рассмотрим как вести учет
расчетов с подотчетными лицами и примеры бухгалтерских проводок по счету
71.[31]
Законодательная база содержит указания, на какие цели можно выдавать
подотчетные суммы, к ним относятся:
Оплата служебных командировок и аналогичных поездок;
Оплата за услуги или работы;
Покупка материалов и товаров;
Совершение представительских расходов;
Другие аналогичные расходы.[23]
Рассмотрим, как в типовых ситуациях составляются бухгалтерские
проводки по подотчету.
Первый пример предоставление сумм подотчет на материалы:
Дебет 71 Кредит 50/1- Выданы деньги подотчет из кассы.
Дебет 10 Кредит 71- Приобретены материалы на подотчетные суммы.
Дебет 19 Кредит 71- Принят к учету НДС по приобретенным
материалам.
Дебет 20 Кредит 10- Приобретенные материалы отпущены в
производство.
15
Дебет 50/1 Кредит 71- Лицо сдало в кассу неизрасходованный остаток
подотчетной суммы.
Дебет 71 Кредит 50/1- Подотчетному лицу выдан из кассы перерасход
по подотчетным суммам.
Отражение подотчетных сумм выданных на командировку:
Дебет 71 Кредит 50/1- Подотчетному лицу выдан из кассы перерасход
по подотчетным суммам.
Дебет 71 Кредит 50/1- Выданы деньги подотчет из кассы на
командировку.
Дебет 20 Кредит 71- Списаны расходы по приобретению проездных
билетов.
Дебет 19 Кредит 71- Принят к учету НДС по приобретенным билетам.
Дебет 44 Кредит 71- Списаны затраты на гостиницу и суточные
выплаты.
Дебет 19 Кредит 71- Принят к учету НДС за проживание в гостинице.
Дебет 50/1 Кредит 71- Подотчетное лицо вернуло остаток
неиспользованных средств в кассу. [30]
Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"- предназначен
для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками
организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными
лицами. К таким выплатам, как правило, относят материальные пособия, займы
на льготных условиях и т.п., которые отражаются проводкой:
Дебет 73 Кредит 50(51)- Выдача сотруднику займа (мат.помощи и т.п.).
Также на счете проводят операции по начислению и покрытию
материального ущерба по вине сотрудника:
Дебет 73 Кредит94 - Отражена сумма недостачи по вине сотрудника .
Дебет 50 Кредит 7З - Задолженность по погашению материального
ущерба внесена сотрудником в кассу.
16
По дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
отражается сумма предоставленного работнику организации займа в
корреспонденции со счетом 50 "Касса" или 51 "Расчетные счета".
На сумму платежей, поступивших от работника - заемщика, счет
73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" кредитуется в
корреспонденции со счетами 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 70 "Расчеты с
персоналом по оплате труда" (в зависимости от принятого порядка платежа).
На субсчете 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"
учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного
работником организации в результате недостач и хищений денежных и
товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов
ущерба.
В дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" суммы,
подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов
94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и 98 "Доходы будущих периодов"
(за недостающие товарно-материальные ценности), 28 "Брак в производстве"
(за потери от брака продукции) и др.
По кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
записи производятся в корреспонденции со счетами: учета денежных средств -
на суммы внесенных платежей; 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на
суммы удержаний из сумм по оплате труда; 94"Недостачи и потери от порчи
ценностей"- на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду
необоснованности иска.
На субсчете 73-3 "Прочие расчеты с персоналом" учитывают расчеты с
работниками по операциям, не предусмотренным на других субсчетах
(например, расчеты за выкупленные участниками собственные акции (доли)
при их повторной перепродаже; расчеты по реализованным жилым домам, за
форменную одежду, если те или иные категории работников обязаны ее носить,
приобретая ее за плату с рассрочкой платежа, и т.п.).
17
По дебету этого субсчета отражают стоимость перепроданных
акционерным (хозяйственным) обществам собственных акций (долей), в оценке
по цене перепродажи. На сумму по номинальной стоимости дебетуют субсчет
73-3 "Прочие расчеты с персоналом" и кредитуют счет 81"Собственные акции
(доли)". Возникшая при этом разница между фактическими затратами на выкуп
акций (долей) и их номинальной стоимостью относится на счет 91 "Прочие
доходы и расходы".
При продаже жилых домов по дебету субсчета 73-3 "Прочие расчеты с
персоналом" отражают сметную стоимость реализованных жилых домов, а по
кредиту - суммы, поступившие от работников в погашение задолженности.
Стоимость выданной форменной одежды отражают по дебету этого субсчета, а
суммы поступивших платежей от работников - по кредиту.
Аналитический учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим
операциям" ведется по каждому работнику организации. [29]
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен
для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и
кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 - 75: по
имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам,
удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других
организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или
постановлений судов, и др.
«Расчеты по прочим удержаниям из заработной платы работников»- на
субсчете 76.49 отражают расчету по прочим удержаниям из заработной платы
работников. Счет используют для проведения удержания задолженности
сотрудников по корпоративной мобильной связи (в случае превышения
установленного лимита), средств на оплату приобретенных у предприятия
основных средств и товарно-материальных ценностей, а также прочие виды
удержания, не относящиеся к типовым.
Субсчет 76 используют для отражения операций по расчетам с
сотрудниками по исполнительным документам. На счете проводят суммы,
18
которые удерживаются из заработной платы работников (и прочих видов оплат
труда) согласно судебных решений и исполнительных документов. Основанием
для отражения операций по счету являются исполнительные листы, согласно
которых производится удержание сумм алиментов, задолженности работника
перед коммунальными службами и прочее. Читайте также статью проводки по
76 счету.
Для отражения НДС от сумм полученных авансов и предоплат
используют субсчет 76.АВ «НДС по авансу и предоплате». На счете выделяют
НДС от суммы предварительной оплаты, перечисленной покупателем
(заказчиком) в счет оплаты за неотгруженные товары, не оказанные работы
услуги.
Типовые проводки по счету 76:
Дебет 76- Кредит 68- Отражение задолженности по НДС.
Дебет 76- Кредит 70- Произведено депонирование не выданной
зарплаты.
Счёт 68 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты
по налогам и сборам», представляет собой общие сведения по расчётам с
бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых предприятием, и налогам
своих работников.
Так как тема дипломной работы задевает лишь сферу по расчетам с
персоналом, то мы будем рассматривать 68 счет при удержание НДФЛ с
выплат работникам, поэтому к счет открывается субсчет 68/1- НДФЛ.
Дебет 70 Кредит 68/1- Произведено удержание налога с зарплаты.
Дебет 73 Кредит 68/1- Произведено удержание материальной помощи.
Дебет 75 Кредит 68/1- Произведено удержание с дивидендов работника.
Дебет 68/1 Кредит 51- Перечислен налог НДФЛ в бюджет.[44]
Бухгалтерский счет учета 69 "Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению" используется для отражения обобщенной информации о суммах
страховых взносов, которые выплачивает организация-работодатель с
заработной платы сотрудников.
19
Начисление страховых взносов:
Дебет 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91/2, 96, 97 Кредит 69/2- Произведено
начисление взносов по пенсионному страхованию.
Дебет 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91/2, 96, 97 Кредит 69/3- Произведено
начисление взносов в фонд медстрахования.
Дебет 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91/2, 96, 97 Кредит 69/1- Произведено
начисление взносов в фонд соцстрахования на временную нетрудоспособность
и материнство.
Дебет 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91/2, 96, 97 Кредит 69/3- Произведено
начисление взносов в фонд медстрахования.
Дебет 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91/2, 96, 97 Кредит 69/3- Произведено
начисление страхование от несчастных случаев и травматизма.
Перечисление страховых взносов:
Дебет 69/2 Кредит 51- Перечисление по безналичному расчету взносы
по пенсионному страхованию работника.
Дебет 69/3 Кредит 51- Перечисление по безналичному расчету взносы в
фонд медицинского страхования.
Дебет 69/1 Кредит 51- Перечисление по безналичному расчету взносы в
фонд соцстрахования на временную нетрудоспособность и материнство.
Дебет 69/ «травматизм» Кредит 51- Перечисление по безналичному
расчету взносы в фонд страхования несчастного случая и травматизма.
Прочие операции со средствами страховых взносов:
Дебет 69/1 Кредит 70- Произведено начисление выплаты по
больничному листу.
Дебет 69/»травматизм» Кредит 70- Произведено начисление выплаты из
средств фонда из-за получения производственной травмы.
Дебет 99 Кредит 69/3- Отражено начисление пени за несвоевременную
уплату взносов в фонд медицинскому страхования.
Дебет 99 Кредит 69/2- Отражено начисление пени за несвоевременную
уплату взносов по пенсионному страхованию работника.
20
Дебет 99 Кредит 69/1- Отражено начисление пени за несвоевременную
уплату взносов в фонд соцстрахования на временную нетрудоспособность и
материнство.
Дебет 99 Кредит 69/«Травматизм»- Отражено начисление пени за
несвоевременную уплату взносов на страхование от несчастных случаев и
травматизма.
96 счет бухгалтерского учета «Резервы предстоящих расходов»
используется для создания резерва запланированных расходов. Резерв
позволяет равномерно распределять расходы в целях налога на прибыль.
Включает в себя субсчета по резерву расходов на оплату труда, сезонных работ
по подготовке оборудования, на ремонт ОС и др.
Проводки по созданию резерва:
Дебет 20/1 Кредит 96/1- Создание резерва по оплате отпуска.
Дебет 20/1 Кредит 96/1- Создание резерва по страховым взносам в ПФР
Дебет 20/1 Кредит 96/1- Создание резерва по страховым взносам в ФСС
Проводки по списанию резерва отпусков
Дебет 96/1 Кредит 70- Начисление выплат по отпуску.
Дебет 96/1 Кредит 69/2- Начисление взносов в ПФР
Дебет 96/1 Кредит 69/1- Начисление взносов в ФСС
Закрытие 96 счета: нужно взять во внимание, что суммы резервов
невозможно вычислить с совершенной точностью. Резерв по зарплате, к
примеру, способен меняться по таким причинам, как: изменение зарплаты,
изменения в утвержденном графике отпусков, увольнение сотрудников и т.д.
Когда сумма резерва превышена, то она списывается за счет текущих средств.
В случае если резерв использован не полностью, то он выносится на
следующий год, либо сторнируется. Для резерва на ремонт основных средств
неизрасходованный остаток может закрываться на счет 99.1 при закрытии года,
если ремонт не закончен в текущем году. [41]
В компании используется автоматизированная форма бухгалтерского
учета. Учетные сведенья вводится в базу на компьютере из первичных
21
документов бухгалтерским работником, а изначально программисты
организации вводят специальную программу для обработки первичных
документов, а также получения готовой отчетности. Программа содержит
формы необходимых учетных регистров и алгоритмы решения задач.
Преимущество такой формы учета выражается в точности, логически
обоснованной последовательности обработки учетной информации с
аналитическим уклоном и быстроте. Итогом обработки данных по программе
являются выходные формы: регистры, документация и баланс. Данные
синтетического учета получают автоматическим сложением на ПЭВМ данных
аналитического учета. Способы контроля предусматриваются программой
автоматизированной обработки учетной информации. Предприятие использует
для автоматизации учета расчетов с персоналом программу 1С: Предприятие.
Конфигурация 1С: Предприятие настраивается под любую организацию и ее
особенности. Для хранения информации, необходимых для начисления
расчетов работникам организации, в 1С: Предприятии служит справочник
«Сотрудники». Для ввода в справочник нового сотрудника и изменения
информации о сотрудниках, уже внесенных в справочник, используются
документы типовой конфигурации - кадровые приказы. Операции по
начислениям и выплатам оформляются с помощью документов типовой
конфигурации. К примеру, для просмотра документов, связанных с
начислением и выплатой заработной платы, используется журнал «Заработная
плата».
В программе все события, так или иначе влияющие на расчет заработной
платы, например, прием или увольнение сотрудника, уход в отпуск,
предъявление к оплате больничного листка, назначение доплат и надбавок и
т.д., оформляются при помощи соответствующих документов, например, уход
в отпуск оформляется документом «Отпуск». С помощью ввода различных
справочников и необходимых сведений можно сформировать разнообразные
отчеты, связанные с текущим состоянием расчетов по сотруднику и прочих его
данных:
22
- лицевой счет по форме Т-54а, в котором выводится итоговая
информация из журнала расчетов «Зарплата» в виде сумм «начислено»,
«прочие доходы» и «удержано». Документ можно сформировать по текущему
кварталу, текущему году, прошлому году и всем данным журнала расчетов;
- расчетный листок сотрудника за текущий расчетный период;
- «Справка о доходах», представляющая собой утвержденную ИМНС РБ
отчетность о доходах физических лиц;
- отчет «Депонент»- список не выданных депонентов данного
сотрудника.[39]
Для ввода произвольных начислений и удержаний предназначены два
документа «Начисления и удержания на одного сотрудника» и «Начисление и
удержание списком». Документ «Оплата по среднему заработку» используется
в тех случаях, когда работнику требуется произвести начисление за некоторый
интервал времени, основываясь на его заработке за прошлые месяцы. Это
исполнение государственных обязанностей, командировки и т.п. Документом
«Сверхурочные» оформляется оплата часов, отработанных сверх положенного
рабочего времени. Документ «Исполнительные листы» предназначен для ввода
данных об исполнительных листах. Удержанная сумма может перечисляться на
счет получателя, отправляться почтовым переводом. Документ «Перечисление
зарплаты через банк» используется, если необходимо перечислять всю или
часть зарплаты в банк. Документ «Перечисление зарплаты через банк»
вводится для каждого сотрудника, в нем указывается, прежде всего, получатель
денег, затем банк, в который будет перечисляться зарплата, расчетный счет
получателя в этом банке, а также перечисляемая сумма или процент от
зарплаты.[23]
После проведения расчета заработной платы можно получить все
необходимые документы. Для этого служит меню «Отчеты». В нем есть
возможность получить следующие отчеты:
Табель отработанного времени по форме Т-13;
Расчетные листки;
23
Справка о доходах;
Отчет об итоговых суммах начисленных доходов;
Отчет для Фонда социальной защиты населения (индивидуальные
сведения о застрахованном лице);
Расчетная ведомость;
Свод начислений и удержаний;
Отчеты по больничным листкам (опись б/л, ведомость начисленных
пособий по временной нетрудоспособности);
Свод по перечислению заработной платы в банки;
Свод по алиментам;
Вывод результатов расчета в произвольной форме.[36]
Остальные документы имеют произвольный характер. Для формирования
табеля учета отработанного времени по форме Т-13 предназначен отчет
«Табель учета рабочего времени». Табели формируется по ее структурным
подразделениям. Для отражения использования рабочего времени за каждый
день в табеле отведено две строки - одна строка для отметок условных
обозначений видов затрат рабочего времени, а другая строка - для записи
количества часов по ним. В отчете «Расчетные листки» формируются
расчетные листки на каждого сотрудника. При этом можно получить листки по
всему предприятию в целом, для одного расчетчика или же только для одного
сотрудника за любой расчетный период. Расчетные листки можно выводить
или в алфавитном порядке, или по табельным номерам. Расчетная ведомость
представляет собой список сотрудников с начисленными и удержанными
суммами по всем видам расчета отдельно для каждого сотрудника. Отчет
формируется в произвольной форме.[4]
Расчетная ведомость по форме Т-51 представляет собой список
сотрудников с начисленными и удержанными суммами для каждого
сотрудника по форме Т-51.[25]
Свод начислений и удержаний позволяет получить сводные данные по
начислениям и удержаниям за любой расчетный период.