68
Добавлены новые отчеты по закрытию месяца, позволяющие повысить
прозрачность ряда завершающих операций, в частности расчета
себестоимости, и т.п. Для этого в процессе выполнения завершающих
операций сохраняются все промежуточные расчеты, которые потом могут
быть проанализированы с помощью специальных отчетов - справок-расчетов.
Справки-расчеты могут формироваться по данным бухгалтерского
учета, по данным налогового учета, по данным бухгалтерского учета с
расшифровкой по постоянным и временным разницам в оценке активов и
обязательств в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на
прибыль».
Кроме того, в «1С: Бухгалтерию 8» добавлены новые отчеты: «Анализ
расходов на оплату труда», предназначенный для контроля расходов по
заработной плате и отчислениям на социальные нужды, и «Журнал
регистрации кассовых документов» (унифицированная форма КО-3),
позволяющий упростить контроль кассовых документов за день, а также
расширены сервисные возможности журналов полученных и выданных
счетов-фактур.
В унифицированных формах учетной документации специально
предусмотрены реквизиты для указания должностей ответственных лиц и
места для их подписей. Кроме того, большинство унифицированных форм
содержат реквизит «Расшифровка подписи».
Программа «1С:Бухгалтерия 8.3» может автоматически заполнять эти
реквизиты при формировании печатных форм. Для этого достаточно занести
информацию об ответственных лицах в регистр сведений «Ответственные
лица организации» (меню «Предприятие»). Кроме этого в новой программе
можно производить списания товара сразу партией, а не по отдельным видам,
набивая каждое наименование, что очень важно в оптовой торговле и
позволяет экономить время.
Для автоматизации управления складским комплексом компания
«Аист Ай Ти» (1С:Франчайзи, г. Москва) совместно с фирмой «1С»
69
разработала программу «1С-Логистика: Управление складом». Данный
программный продукт является конфигурацией системы программ
«1С:Предприятие 8.0» и создан в результате обобщения и анализа опыта
автоматизации складских хозяйств ряда российских и зарубежных компаний.
Это универсальное решение, которое может быть использовано для
автоматизации современного складского комплекса любой степени
сложности.
Автоматизированная система «1С-Логистика:Управление складом»
ориентирована на компании, которые заинтересованы не только в складском
учете, но и в повышении эффективности работы всего складского хозяйства в
целом.
Применение данной системы позволит оптимизировать использование
складских площадей и объемов, снизить затраты на складское хранение,
уменьшить время на проведение всех складских операций, сократить
количество ошибочных операций, повысить точность и оперативность учета
товара, а также повысить производительность труда складских работников.
Система обеспечит ведение учета по складу и зон внутри склада. В
«зоне выгрузки» размещаются поступившие товары непосредственно после
их выгрузки из транспортных средств. Регистрация поступления
выгруженных товаров выполняется в «зоне приемки».
Товары, для которых необходим входной контроль, а также товары,
возвращенные от покупателей и для которых не принято в настоящий момент
решение об их дальнейшем движении, находятся в «зоне карантина».
«Зона некондиции» используется для хранения товаров, потерявших
товарный вид и других подобных товаров. Из «зоны приемки» и «зоны
карантина» большая часть товаров поступает в «зону основного хранения».
В дальнейшем эти товары попадают последовательно в «зону
комплектации», в «зону отгрузки» и в «зону загрузки», из которой они
перемещаются в транспортные средства.
70
3.2 Оценка экономической эффективности оптимизации работы с
подотчетными лицами
В таблице 3.1 показаны преимущества внедрения новой программы в т.
ч по подотчетным лицам.
Таблица 3.1
Преимущества внедрения новой программы
1С: Бухгалтерия 8.3
1С: Бухгалтерия 7.7
Расчеты с подотчетными лицами
Поддерживаются расчеты с подотчетными
лицами наличными через кассу и через
банк с использованием платежных карт.
Расчеты с подотчетными лицами
поддерживаются только
наличными через кассу.
В результате эксплуатации системы складские процедуры значительно
упростятся, повысится качество комплектации заказов, увеличится скорость
отбора товаров, что в итоге приведет к улучшению качества обслуживания
клиентов и увеличению реализации товара.
Кроме этого введение новой программы позволит сократить одного
работника бухгалтерии (оклад 12 тыс. руб.) и работника склада (оклад 10
тыс. руб.).
Таблица 3.2
Расчет экономического эффекта при внедрении программы
Затраты
До внедрения
После
внедрения
Оплата труда бухгалтера и
кладовщика (с начислениями) в год с
компенсацией
1С:Бухгалтерия 8 Комплект на 5
пользователей
ИТС. Проф (DVD, подписка на
12мес.) с доставкой и установкой
обновлений
Обучение работников
Итого:
354 640
-
-
-
345 640
-
21 600
22 400
20 000
64 000
Из таблицы 3.2 видно, что экономический эффект при внедрении новой
программы составит 281 640 руб. (345640 – 64000). Программа окупится
менее, чем за полугодие.
71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Расчеты с подотчетными лицами являются неизбежными практически
для любого предприятия. Это обусловлено тем, что в процессе
жизнедеятельности организации часто возникает потребность в
осуществлении расчетов наличными денежными средствами (оплата горюче-
смазочных материалов, канцелярских товаров, мелкий ремонт и т.п),
командировочных и представительских расходов. В связи с вышесказанным
особое значение приобретает правильность организации и ведения
бухгалтерского и налогового учета этого участка расчетов.
Аудит расчетов с подотчетными лицами повышает доверие
пользователей к предоставленной предприятием бухгалтерской отчетности и
является составной частью общего аудита отчетности организации.
В выпускной квалификационной работе нами рассмотрен
бухгалтерский учет и аудит расчетов с подотчетными лицами (на примере
ФГУП учхоз «Донское» Октябрьского района Ростовской области).
Основанием для теоретической и расчетной части работы послужили
данные бухгалтерского учета ФГУП учхоза «Донское» Октябрьского района
Ростовской области.
В первой главе Отражено описание деятельности предприятия,
проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности учхоза.
Во второй главе рассмотрено документальное оформление расчетов с
подотчетными лицами на предприятии, порядок ведения синтетического и
аналитического учета расчетов с подотчетными лицами в ФГУП учхоза
«Донское», а также приведены особенности налогообложения при учете
командировочных расходов и оплате товаров (работ, услуг) наличными
денежными средствами через подотчетное лицо.
Третья глава посвящена планированию аудита, разработке программы
аудиторской проверки с подробным описанием аудиторских процедур. Также
72
глава содержит отражение результатов аудита расчетов с подотчетными
лицами в ФГУП учхоз «Донское».
Сравнивая ведение в целом по хозяйству и в частности учет расчетов с
подотчетными лицами, можно сказать, что учет организован в соответствии с
требованиями нормативных актов и законодательных документов. Можно
отметить, что важнейшие направления учетной работы ведутся в
соответствии с установленным законодательством «Положением о ведении
бухгалтерского учета и отчетности в РФ».
Имеющийся ресурсный потенциал и созданная производственная
инфраструктура, позволяют хозяйству производить значительные объемы
продукции и реализовывать ее потребителю.
ФГУП учхоза «Донское» специализируется на производстве продукции
растениеводства и животноводства, приобретает взрослое поголовье КРС,
тем самым пополняет основное молочное стадо, а также выращивает из
своего поголовья производителей для восстановления производственного
стада. Прибыль предприятие получает в результате реализации продукции
растениеводства, животноводства, продукции переработки, элитных сортов
семян растениеводческой продукции, оказании услуг сторонним
организациям.
В соответствии с поставленной целью выпускной квалификационной
работы «Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами в ФГУП учхозе
«Донское» ДонГАУ Октябрьского (с) района Ростовской области» и
задачами по ее достижению были сделаны следующие выводы:
1. На предприятии регулярно утверждается учетная политика;
2. Бухгалтерский учет на нашем предприятии ведётся в компьютерной
обработке с применением программы «1С Бухгалтерия», версия 7,8;
3. Должностные функции работников бухгалтерии распределены в
соответствии с их квалификационным уровнем;
4. Финансовым результатом за 2014 – 2016 гг. в ФГУП учхозе
«Донское» ДонГАУ была прибыль. Однако, в исследуемом периоде отмечена
73
тенденция к ее снижению. Это вызвано увеличением себестоимости
продукции, работ, услуг; ростом коммерческих, операционных и
чрезвычайных расходов.
5. Для нормальной производственной деятельности предприятия
должны приобретать необходимые материальные ценности: нефтепродукты,
запасные части, минеральные удобрения, прочие материалы. В процессе
финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает
необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных
работ, услуг не только по безналичному расчёту, но и за наличные деньги. В
таких случаях работнику выдаются наличные денежные средства под отчёт
для выполнения определённых действий по поручению организации. В
результате у предприятий возникает необходимость в учёте расчётов с
подотчётными лицами.
6. Для оформления выдачи подотчетных сумм в ФГУП учхозе
«Донское» ДонГАУ в 2014-2016 г используются следующие документы:
приказ директора о направлении работника в служебную командировку,
заявка на получение денежных сумм под отчет, расходный кассовый ордер.
Оправдательными документами об израсходованных подотчетным лицом
суммах служат авансовый отчет, прилагаемые к нему документы (проездные
билеты, квитанции об использовании постельных принадлежностей, счета из
гостиниц, счета-фактуры, товарные чеки, чеки ККМ и т.д.), командировочное
удостоверение.
7. Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами на
предприятии ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Рабочим планом счетов ФГУП учхоза «Донское» ДонГАУ к нему
предусмотрены два субсчета: 71.1 «Расчеты в рублях», 71.2 «Расчеты в
иностранной валюте». Использование программы «1С: Бухгалтерия»
позволяет формировать различные аналитические отчеты, детализируя,
таким образом, информацию по счету 71. Синтетический учет представлен в
74
анализе счета 71, оборотно-сальдовой ведомости и других документах,
предусмотренных программой.
8. В соответствии со ст. 5 ФЗ «Об аудиторской деятельности»,
ФГУП учхоз «Донское» ДонГАУ относится к предприятиям, чья финансовая
(бухгалтерская) отчетность подлежит ежегодной аудиторской проверке.
Инициативная аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами
подтвердила достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности
предприятия в части отражения хозяйственных операций по 71 счета.
На основе вышеизложенного можно дать следующие рекомендации по
совершенствованию данного участка учета:
1. Использовать форму № Т-10а «Служебное задание для
направления в командировку и отчет о его выполнении» для определения
источника финансирования расходов на командировку и признания данных
расходов, как для целей бухгалтерского учета, так и для целей
налогообложения.
2. В соответствии с Методическими рекомендациями по
применению плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной
деятельности агропромышленных организаций, утвержденных Приказом
Министерства сельского хозяйства РФ от 13.06.2001 г. № 654 следует
использовать корреспонденцию счетов Дебет счета 19 – Кредит счета 71 для
отражения сумм НДС по приобретенным ценностям подотчетными лицами.
3. Начиная с 2015 года, следует учесть внесенные в
законодательство изменения по организации учета расчетов с подотчетными
лицами и закрепить локальным актом использование форм «Служебное
задание для направления в командировку и отчет о его выполнении»,
«Командировочное удостоверение» и «Отчет о командировке».
75
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации Ч. I – принят ГД ФС
РФ 16.07.1998 № 146-ФЗ в редакции от 02.05.2017г.;
2. Налоговый кодекс Российской Федерации Ч. II – принят ГД ФС
РФ 19.07.2000 года № 117-ФЗ в редакции от 28.11.2015 г.;
3. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от
30.11.1994 №51-ФЗ (ред.от 13.07.2015 г.).
4. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от
26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 29.06.2015 г.).
5. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О
бухгалтерском учете» в редакции от 04.11.2016 г.;
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации утверждено Приказом Минфина РФ №
34н от 29 .07.1998 г., ред. от 24.12.2010 г.;
7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская
отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Минфина
России № 43н. от 06.07.99, в ред. от 08.11.2010 г.;
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика
организации» ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Минфина России от
06.10.2008 г. № 106н (ред. от 06.04.2015 г.);
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-
производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина РФ
от 09.06.2001 № 44н в редакции от 25.10.2010 г.;
10. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ
9/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. № 32н в редакции
от 06.04.2015 г.;
11. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации»
ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. № 33н в
редакции от 06.04.2015 г.;
76
12. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ
Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (ред. 06.04.2015 г.);
13. Алборов Р.А. Аудит расчетных операций / Р.А. Алборов //
Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. –
2015. - № 12. – С. 39 – 40.
14. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное
пособие / В.П. Астахов. – Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2015. –
928 с.
15. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет:Учебник. –
Ростовн/Д:Феникс,2016 – 480с.
16. Бухгалтерский учет в сельскохозяйственных организациях:
Учебник для начального проф. образования / Под ред. Р.Н. Расторгуевой. –
М.: ПрофОбрИздат, 2015. – 416 с.
17. Васильева И.П. О проведении внутреннего бухгалтерского
контроля с подотчетными лицами / И.П. Васильева // Налоговый вестник. - №
7. – С. 1 – 10.
18. Винокуров М. Зачем нужен аудит / М. Винокуров.// Деловой
крестьянин. – 2016. – № 8. – С. 13.
19. Воробьева В.Д. Расчеты с подотчетными лицами / В.Д. Воробьева
// Бухгалтерский учет. – 2015. - № 23. – С. 18 – 21.
20. Глинистый В.Д. Порядок отражения командировочных расходов
в бухгалтерском и налоговом учете / В.Д. Глинистый // Налоговый вестник. -
2015. - № 8. – С. 109 – 115.
21. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии /
И.Е. Глушков. – М.: «КНОРУС»; Новосибирск: «ЭКОР - книга», 2016. – 1160
с.
22. Дорофеев В.Д. Менеджмент: Учеб. Пособие / Дорофеев В.Д.,
Шмелева А.Н., Шестопал Н.Ю. – М.: ИНФРА-М, 2015. -306 с.
23. Евстратова И. В. Документооборот: Как издать приказы//ж.
Бухгалтерский учет.2015. N 6. С.12.
77
24. Каверина О. Д. Управленческий учет: системы, методы,
процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 352 с.
25. Ковалева О.В. Аудит: Учебное пособие /О.В. Ковалева, Ю.П.
Константинов. – М.: «Издательство ПРИОР», 2015. – 272 с.
26. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова,
Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и
статистика, 2015. – 800 с.
27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П.
Кондраков. - 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2016. – 640 с.
28. Кондраков Н.П., Иванова М. А. Бухгалтерский управленческий
учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 368 с.
29. Котлер Ф. Маркетинг менеджмент. Экспресс-курс / Филипп
Котлер ; пер. с англ. ; под ред. С. Г. Божук. –СПб. : Питер, 2015. – 464 с.
30. Круглова Н.Ю. Основы бизнеса / Круглова Н.Ю. М.: РДЛ, 2016. -
560 с.
31. Крутякова Т.Л. Командировки по России и за рубеж / Т.Л.
Крутякова // Экономико-правовой бюллетень. - № 6.– 2017– С. 11 – 37.
32. Ларионов А. Д., Нечитайло А. И. Бухгалтерский учет: учеб. – М.:
ТК Велби, Издательство Проспект, 2015. – 360 с.
33. Менеджмент: Учебное пособие / Под ред. В.В.Лукашевича,
Н.И.Астаховой. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 312 с.
34. Останина, Е. В. Основы аудита [Электронный ресурс] : учеб.
пособие для студентов направления 080100.62 «Экономика», профиль
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит», всех форм обучения / Е. В. Останина,
М. Т. Казарян; ФГБОУ ВПО «Кузбас. гос. техн. ун-т им. Т. Ф. Горбачева»,
Каф. упр. учета и анализа Кемерово , 2016.–678 с.
35. Оформление проводок [Электронный ресурс]/
БУХ.1С.URL:http://buh.ru/articles/documents/14867/. Дата обращения
13.06.2017