75
Расх
оды на хозяйст
венные нужды отраж
аются правильно. Вс
е авансовые
отч
еты имеют вс
е обязательные рекви
зиты.
В хо
де исследования ауди
тор проверил вс
е авансовые отч
еты. В ито
ге
чего, удостов
ерился, что вс
е отчеты име
ют все обязат
ельные реквизиты (ном
ер,
дату состав
ления, указана сум
ма, выданная по
д отчет, имею
тся наличие вс
ех
подписи, обра
тная сторона аванс
ового отчета запол
нена).
Аудиторами бы
ла изучена сме
та представительных расх
одов. По ито
гам
этой сме
ты аудиторы заме
тили, что он
а составлена вер
но, утверждена общ
им
собранием участ
ников ООО «Уни
Пак» и руковод
ителем.
Денежные сум
мы, выданные н
а представительские расх
оды оформляются
правил
ьными проводками. К авансовым отче
там прикреплены вс
е товарные
чек
и, чеки КК
Т, накладные и т.д.
Аудит расч
ётов с подотч
ётными лицами ОО
О «УниПак»» бы
л проведён
аудито
рской фирмой ОО
О «Кредо». В ходе раб
оты фирмы бы
ли реализованы
вс
е пункты разрабо
танной аудиторской п
рогра
ммы.
В резул
ьтате проведенной пров
ерки можно сдел
ать вывод о том, чт
о
бухгалтерский уч
ет расчетов с подотчетными лиц
ами соответствует нор
мам
действующего законода
тельства, регламентирующего дан
ных раздела уче
та, по
состоя
нию на 1 янв
аря 2018 г.
Ауд
ит расчетов п
о суммам дене
жных средств, выда
нных работникам
организ
ации на выпол
нение операционно-хозяйст
венных задач и компенсации
расх
одов на служе
бные командировки.
В ходе пров
ерки были изуч
ены следующие докум
енты: авансовые отч
еты
за 2016, 2017 го
да, реес
тр документов з
а 3 года, журнал-орд
ер по сче
ту 71.1
«Расчеты с подотчетными лиц
ами» за 2017 го
д.
За 2016 го
да по аванс
овым отчетам бы
ла найдена од
на ошибка: а одном
и
з авансовых отче
тов не бы
ло подписи подотч
етного лица.
В 2017 году в авансовом отч
ете также ес
ть нарушение. Ес
ть исправление
(зачерк
ивание) без п
одпи
си «исправленному вер
ить». Также нарушены сро
ки
76
сдачи неизрасхо
дованной подотчетной сум
мы и спис
ания денежных сред
ств с
подотч
етного лица.
Ауди
торы ООО «Аудито
рская фирма «Ми
р» составили аудито
рское
заключение, в ходу кото
рого отметили неско
лько искажений:
- встреч
аются ситуации выд
ачи денежных сред
ств работникам, н
е
отчитавшимся п
о ранее выда
нным суммам. Бухга
лтер ООО «Уни
Пак» получил
денеж
ные средства подо
тчет на пр
иобрете
ние оборудования, пр
и этом н
а нем
числи
лась задолженность п
о ранее выданн
ому авансу;
- в одном и
з авансовых отче
тов не бы
ло подписи подотч
етного лица;
- ес
ть исправление (зачерк
ивание) без подп
иси «исправленному вер
ить»;
- наруш
ены сроки сда
чи неизрасходованной подотч
етной суммы и
списания денеж
ных средств с подотчетного ли
ца.
Таким обра
зом, в резул
ьтате аудиторской пров
ерки расчетов с
подотчетными лиц
ами может бы
ть выдано безус
ловно-положительное
аудито
рское заключение, состо
ящее в то
м, что бы
л проведен ауд
ит
правильности отраж
ения в бухгалт
ерском учете ОО
О «УниПак» расч
етов с
подотч
етными лицами з
а 2017 финансовый го
д. Документы дл
я проверки
подгот
овлены исполнительным орган
ом ООО «Уни
Пак».
СПИСОК ИСПОЛЬЗ
ОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
77
1. Гражда
нский кодекс Р
Ф. Часть 1, утвер
жден Государственной
Дум
ой РФ 21 октя
бря 1994 года (в ред. о
т 30 декабря 2015 г.) /
www.garant.ru, 2019.
2. Налоговый код
екс РФ. Час
ть 1, утвержден Государс
твенной
Думой Р
Ф 16 июля 1998 го
да (в ре
д. от 4.10.14 г.) / www.garant.ru, 2019.
3. Федеральный зак
он Федеральный зак
он «О бухгалт
ерском
учете» о
т 06 декабря 2011 г. №402-ФЗ (ре
д. от 04.11.14) / www.garant.ru,
2019.
4. Федера
льный закон «О
б обществах с ограниченной
ответ
ственнос
тью» от 8 февр
аля 1998г. №14-Ф
З (в ре
д. от 29 ию
ня 2015) /
www.garant.ru, 2019.
5. Указание Банка России от 11.03.2014 №3210-у (РЕД.ОТ
19.06.2017) «О порядке ведения кассовых операций юридическими
лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций
индивидуальными предпринимателями и субъектами малого
предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014
№32404)/www.garant.ru, 2019.
6. Пл
ан счетов бухгалт
ерского учета финан
сово-хозяйственной
деятел
ьности организации и инструкция п
о его приме
нению,
утвержденный пр
иказо
м Минфина Р
Ф от 31.10.2000 г. № 94н (в ред.
08.11.2010г.) / www.garant.ru, 2019.
7. Положение п
о бухгалтерскому уче
ту 1/2008 «Учетная пол
итик
а
организации». Утвер
ждено приказом Минф
ина России о
т 06.10.2008
№ 106н. (ре
д. от 06.04.15г.) / www.garant.ru, 2019.
8. Постановление Правите
льства РФ о
т 08.02.2002 г. № 93 «О
б
установлении но
рм расходов органи
заций на выпл
ату суточных ил
и
полевого доволь
ствия, в пред
елах которых пр
и определении налог
овой
базы п
о налогу н
а прибыль органи
заций такие расх
оды относятся к
прочим расх
одам, связанным с производством и реализацией» /
www.garant.ru, 2019.
78
9. При
каз Минфина Р
Ф от 06.10.2008г. №106н «О
б утверждении
полож
ений по бухгалт
ерскому учету» (в ред. 06.04.2015г.) /
www.garant.ru, 2019.
10. Приказ Минф
ина РФ о
т 06.07.1999г. №43н «Об утверж
дении
положения п
о бухгалтерскому уче
ту «Бухгалтерская отчет
ность
организации» (в ред. послед
ующих изменений и дополнений.) /
www.garant.ru, 2019.
11. При
каз Минфина Р
Ф от 29.07.1998г. №34н «О
б утверждении
Полож
ения по веде
нию бухгалтерского уче
та и бухгалт
ерской отчетности
в РФ» (в ред. 24.12.2010г.) / www.garant.ru, 2019.
12. Приказ Минф
ина РФ «О формах бухгалт
ерской отчетности
организ
ации» от 02.07.2010 г. № 66н (в редакции о
т 06.04.2015г.) /
www.garant.ru, 2019.
13. Албо
ров Р.А. Аудит в организациях промышл
енности, торговли
и АПК. – 3-е изд. пере
раб. и до
п. / Р.А. Алборов. – М.: «Дело и сервис»,
2011. – 412 с.
14. Алборов Р.А. Прин
ципы и осн
овы бухгалтерского уче
та / Р.А.
Алборов. Из
д. 2-е.– М.: КНОРУС, 2012. – 344 с.
15. Андреев В.Д. Внутр
енний аудит. Учеб
ное пособие дл
я
студентов. Из
д. 2-е.– М.: ЮНИТИ-ДА
НА, 2018. – 258 с.
16. Аста
хов В.П. Бухгалтерский финан
совый учет. – М.: ИКЦ
«Ма
рт», 2013. – 343 с.
17. Ауд
ит. Учебник / По
д ред. Подоль
ского В.И. Изд. 3-е.– М.:
Ауди
т, 2016. – 432 с.
18. Богом
олов А.М., Голощапов Н.А. Внутр
енний аудит
орга
низаци
и и мето
дика проведения. – М.: «Экзамен», 2011. – 192с.
19. Булыга Р.П. Ауд
ит. – Изд. 2-е. М.: ЮНИ
ТИ, 2012. – 431 с.
20. Бухгалт
ерский финансовый уч
ет // Под ре
д. проф. Ю.А.Баба
ева.
– 3-е из
д., перераб. и доп. – М.: Вузовский уч
ебни
к, 2013. – 650 с.
21. Вещу
нова Н.Л. Бухгалтерский уч
ет на предпр
иятиях различных
79
фо
рм собственности: Уче
бно-практическое пособ
ие. – М.: Кно
Рус, 2012.
– 432с.
22. Вла
сов А.В. Бухгалтерский уч
ет. Изд. 2-е. – М.: Фина
нсы и
с
татист
ика, 2012. – 570 с.
23. Глуш
ков И.Е. Бухгалтерский уч
ет на соврем
енном предприятии.
Из
д. 2-е.– М.: КНОРУС, 2013. – 450 с.
24. Дмитриева И.М. Бухгалт
ерский учет и аудит. Учеб
ное пособие.
– М.: Кнорус, 2011 . – 287 с.
25. Камышанов П.И. Практи
ческое пособие п
о бухгалтерскому
у
чет
у. – М.: Эконо
мика, 2014. – 514 с.
26. Камыш
анов П.И., Барсукова И.В., Густ
яков И.М. Бухгалтерский
уч
ет: отечественная сист
ема и междуна
родные стандарты. Из
д. 2-е.– М.:
ПРЕСС, 2011. – 654 с.
27. Козлова Е.П., Бабч
енко Т.Н., Галанин Е.Н. Б
ухгалте
рский учет в
организациях. – 4-е изд. до
п. и пере
раб. – М.: Фина
нсы и ст
атисти
ка,
2012. – 752 с.
28. Кондр
аков Н.П. Бухгалтерский уч
ет. – 5-е из
д. доп. и перераб. –
М.: ИНФРА-М, 2012. – 732 с.
29. Кондр
аков Н.П. Самоучитель п
о бухгалтерскому уче
ту.-6-е из
д.,
перераб. и доп. – М.: Проспект, 2013. – 592 с.
30. Кондраков Н.П. Бухгалт
ерский учет. – 7-е изд. до
п. и пе
рера
б. –
М.: ИНФ
РА-М, 2015. – 467 с.
31. Кондраков Н.П., Иван
ова М.А. Бухгалтерский управле
нческий
учет: Учеб
ное пособие. Из
д. 3-е.– М.: ИНФРА-М, 2015. – 368 с.
32. Кожи
нов В.Я. Бухгалтерский уч
ет. Изд. 2-е.– М.: 1 Федера
льная
книготорговая комп
ания, 2012. – 345 с.
33. Козл
ова Е.П., Парашутин Н.В., Бабч
енко Т.Н., Галанина Е.Н.
Бух
галтерс
кий учет. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 670 с.
34. Маркарьян Э.А., Гераси
менко Г.П., Маркарьян С.Э.
Фин
ансовы
й анализ. – 7-е изд. пере
раб. и до
п. – М.: КНО
РУС, 2012. –
80
264с.
35. Нале
тов И.А. Аудит / И.А. Нале
тов. Изд. 3-е.– М.: ИНФ
РА-М,
2016. – 176 с.
36. Никитин В.М., Ники
тина Д.А. Теория бухгалт
ерского учета.
Из
д. 2-е. – М.: Хронограф, 2012. – 451 с.
37. Палий В.Ф., Пал
ий В.В. Финансовый уч
ет: Учебное пособ
ие. –
2-е из
д. перераб . и доп. – М.: ИД ФБ
К-ПРЕСС, 2013. – 672 с.
38. Подольский В.И., Пол
як Г.Б., Савин А.А. «Ауди
т»: Учебник дл
я
вузов; По
д ред. пр
оф. В.И.Подольского, - 4-е изд., пер
ераб. и доп. –М.:
ЮНИТИ-ДА
НА, 2012. – 568 с.
39. Подст
ригич Г.Б. Методологические и организационные ос
нов
ы
бухгалтерского уче
та. – М.: Фина
нсы и ст
атисти
ка, 2013. – 569 с.
40. Пошер
стник Н.В. Бухгалтерский уч
ет на соврем
енном
предприятии. Из
д. 2-е.– М.: Проспект, 2011. – 552 с.
41. Соколов Я.В. Осн
овы теории бухгалт
ерского учета. Из
д. 2-е.
– М.: Финансы и статистика, 2011. – 566 с.
42. Суйц В.П., Ахмет
беков А.Н., Дубровина Т.А. «Ауд
ит: общий,
банко
вский, страхово
й»: Учебник. Из
д. 2-е.– М.: ИНФРА-М, 2017.- 456с.
43. Управле
нческий учет: Учеб
ное пособие // По
д ред. А.Д.
Ше
реме
т. – 2-изд., ис
пр. – М.: И
Д ФБК-ПРЕ
СС, 2013. – 512 с.
44. Финан
совый учет: Учеб
ник // Под ре
д. проф. В.Г. Геть
мана . –
М.: Финан
сы и стати
стика, 2012. – 640 с.
45. Харч
енко О.Н., Самусенко С.А., Фер
ова И.С. Аудит: пра
ктику
м.
Учебное посо
бие, – М.: Финан
сы и стати
стика, 2017. – 288 с.
46.Чер
кай А.Д. Бухгалтерский и финансовый уч
ет- язык бизн
еса
для рук
оводите
лей. Изд. Оме
га – Л, 2013. – 368 с.
47.Черник Д.Г. Нал
оги и налогооб
ложение. Учебник. Из
д. Юрайт,
2013. – 348 с.
48. Экономический ана
лиз: Учебник дл
я вузов // По
д ред. Л.Т.
Гиляро
вой. – 5-е из
д. доп. – М.: ЮНИТИ-ДА
НА, 2017. – 520 с.
