5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 6
ГЛАВА 1.Сущность, значение бухгалтерского учета и аудита расчетов с
подотчетными лицами в организации ..................................................................... 10
1.1 Роль и значение бухгалтерского учета ................................................ 10
1.2 Сущность расчетов с подотчетными лицами в организации 15
1.3 Значение аудита расчетов с подотчетными лицами в организации 29
ГЛАВА 2.Анализ расчетов с подотчетными лицами в организации ................... 33
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации 33
2.2 Оценка ведения бухгалтерского учета 42
2.3 Аудит расчетов с подотчетными лицами в организации 49
ГЛАВА 3. Разработка рекомендаций по улучшению ведения бухгалтерского
учета на основании данных аудита расчетов с подотчетными лицами в
организации ............................................................................................................... 59
3.1 Мероприятия, направленные на улучшение ведения бухгалтерского
учета ..................................................................................................................... 59
3.2 Экономическое обоснование данных мероприятий 66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 72
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 76
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Бухгалтерский баланс АО «ИРЦ» за 2018г. 79
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Отчет о финансовых результатах АО «ИРЦ» за 2018г. 81
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 Отчет об изменениях капитала АО «ИРЦ» за 2018г. 83
ПРИЛОЖЕНИЕ 4 Учетная политика организации 86
ПРИЛОЖЕНИЕ 5 Список работников, имеющий право подотчет наличные
денежные средства 91
ПРИЛОЖЕНИЕ 6 Авансовый отчет 92
ПРИЛОЖЕНИЕ 7 Рабочий план счетов бухгалтерского учета 94
6
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерский учет — это упорядоченная система сбора, регистрации и
обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах
организации и их движении путем сплошного, непрерывного и
документального учета всех хозяйственных операций.
В процессе финансово-хозяйственной деятельности организациям часто
необходимо приобретать материальные ценности, а также различные работы и
услуги не только банковским переводом, но и за наличные. В таких случаях
работнику обычно дают деньги в обмен на выполнение определенных действий
от имени организации. Ответственными лицами являются работники
организации, получившие денежные авансы из кассы. В подотчете деньги
даются на предстоящие командировочные расходы, а также на оплату деловых
расходов, расходов, связанных с покупкой материалов мелким оптом в
розничной торговле, и на другие хозяйственные нужды.
Актуальность темы заключается в том, что расчеты с подотчетными
лицами возникают практически на каждом предприятии и весьма
разнообразны: приобретение запасных частей, материалов, топлива за
наличный расчет, канцелярских товаров, оплата почтово-телеграфных
расходов; оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы
на командировки по территории Российской Федерации и за рубежом.
Целью выпускной работы является изучение и аудит учета расчетов с
подотчетными лицами и разработка рекомендаций по совершенствованию
учета в АО «ИРЦ».
Для достижения данной цели дипломной работы, были поставлены
следующие задачи:
- изучить теоретические аспекты учета с подотчетными лицами;
- дать характеристику исследуемой организации АО «ИРЦ»;
- изучить порядок документального оформления расчетов с
подотчетными лицами;
- изучить требования законодательных актов в области работы по
7
составлению отчетной документации, отражающей введение расчетов с
подотчетными лицами;
- провести аудит расчетов с подотчетными лицами;
Объектом исследования является АО «Информационно-расчетный
центр».
ОАО «Информационно-расчетный центр» г. Новокуйбышевска создано
1 декабря 2005 г. в соответствии с Решением комитета по управлению
муниципальным имуществом г. Новокуйбышевска от 29.11.2005 г. № 367 «О
создании открытого акционерного общества «Информационно-расчетный
центр».
5 апреля 2017 г. в соответствии с нормами ФЗ-99 от 05.05.2014 г. "О
внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса РФ и о
признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов
Российской Федерации" открытое акционерное общество «Информационно-
расчетный центр» переименовано в акционерное общество «Информационно-
расчетный центр»
Полное наименование - Акционерное общество «Информационно-
расчетный центр».
Сокращенное наименование – АО «ИРЦ».
Предметом деятельности АО «ИРЦ» является создание условий для
качественного обслуживания населения, проживающего на территории
городского округа Новокуйбышевск, по начислению платы за потребляемые
жилищно-коммунальные услуги, ведения учета и регистрации граждан.
12
Предмет исследования является - бухгалтерский учет и аудит расчетов
с подотчетными лицами.
В ходе исследования данной темы были использованы нормативно-
правовые акты: Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Федеральный
1
http://irc-nvkb.ru
2
Устав открытого акционерного общества «ИРЦ», утвержден Решением единственного акционера
руководителя КУМИ Администрации городского округа Новокуйбышевск, № 17 от 28.06.13 года.
8
закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положение по
бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99),
План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности
организации и инструкция по его применению и другие законодательные акты.
Основными источниками, раскрывающими теоретические основы и
особенности практического применения явились работы Кондракова Н.П.,
Феоктистова И.А., Земскова В.В., Гущиной И.Э., Васильева И.П.. В данных
источниках подробно рассмотрен порядок учета расчетов с подотчетными
лицами, учет представительских расходов, правила документального
оформления и бухгалтерского учета.
Также при написании работы были использованы электронные ресурсы
СПС «Консультант Плюс», сеть Интернет и программные средства 1С:
Бухгалтерия, Microsoft Office Excel.
Для разработки рекомендаций по совершенствованию учета расчетов с
подотчетными лицами был изучен ряд статей в специализированной
российской периодической печати: «Новое в бухгалтерском учете и
отчетности», «Аудит и налогообложение», «Бухгалтерский учет», «Главбух»,
«Налоговый вестник», «КонсультантПлюс».
Теоретическая значимость работы заключается в определении роли и
значимости расчетов с подотчетными лицами в организации.
Практическая значимость работы определяется тем, что на основании
теории и практики проведен аудит расчетов с подотчетными лицами в АО
«ИРЦ».
При написании дипломного проекта использовались такие методы
исследования, как наблюдение, сравнение, анализ и изучение документации,
счетов-фактур и двойной записи. Таким образом, при описании порядка учета
расчетов с подотчетными лицами использовался метод наблюдения; при
изучении правил документирования расчетов с подотчетными лицами
использовался метод изучения документации; при написании типовых
расчетных ошибок учета с подотчетными лицами использовались методы
9
сравнения и анализа. Для пункта 2.3 «Учет расчетов с подотчетными лицами»
было применено сразу несколько методов - это наблюдение, и изучение
документации, и анализ. При анализе учета расчетов с подотчетными лицами
использовались методы сравнения, группировки и относительных значений.
Выпускная квалификационная работа структурно состоит из введения,
трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
В первой главе дипломной работы: изучены требования
законодательных актов в области работы по расчетам с подотчетными лицами,
изучена необходимость расчетов с подотчетными лицами в организации.
Во второй главе дипломной работы дана краткая характеристика
организации, его учетной политики, охарактеризована ведение бухгалтерского
учета, проведен аудит расчетов с подотчетными лицами на примере АО «ИРЦ».
В третьей главе разработаны рекомендации, которые будут
способствовать улучшению финансового положения и контроля на
предприятии.
В заключении сформулированы выводы по работе.
10
ГЛАВА 1. Сущность, значение бухгалтерского учета и аудита расчетов с
подотчетными лицами в организации
1.1 Роль и значение бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет - это система непрерывного, непрерывного и
взаимосвязанного мониторинга и контроля за хозяйственной работой
организации. Бухгалтерский учет строго документирован. Никакая запись не
сделана без четкого документа. Данные бухгалтерского учета используются для
мониторинга и контроля бизнеса компании. В отличие от других видов
бухгалтерского учета, бухгалтерский учет является системным. Он отражает
любую выполненную деловую операцию в натуральном, трудовом и валютном
выражении
17
.
Бухгалтерский учет предоставляет финансовые данные о бизнес-
операциях, которые осуществляются компанией. Такая информация
используется для принятия решений о более эффективном распределении
ресурсов. Бухгалтерский учет содержит регистрационные действия, измерения,
передачу информации. Информация о прибыли предприятия определяется
путем сравнения доходов и расходов предприятия в системе бухгалтерского
учета. С другими типами записей эта информация не может быть получена.
Роль и задачи бухгалтерского учета определяются с точки зрения как
государства, так и предприятия.
Бухгалтерский учет с точки зрения управления - часть системы обратной
связи, ее основа.
Бухгалтерский учет призван обеспечить все уровни управления
промышленными предприятиями информацией о фактическом состоянии
объекта, а также обо всех существующих отклонениях от указанных плановых
параметров.
На основании данных бухгалтерского учета выполняются другие
функции управления: анализ, планирование, контроль, регулирование, поэтому
сам процесс управления невозможен без учета информации.
11
Таким образом, наиболее важную роль бухгалтерский учет играет в
информационном обеспечении производства и является составляющей системы
управления производством. Важность выполняемых им функций требуют
постоянного совершенствования бухгалтерского учета. На данном этапе одной
из главных задач в организации бухгалтерского учета является внедрение
прогрессивных форм учёта, основанных на использовании компьютерных
технологий.
Бухгалтерский учет играет важную роль в оценке объектов учета и
определении их стоимости. В настоящее время в условиях интенсификации
общественного производства требуется совершенствование экономического
механизма и, прежде всего, хозрасчетных отношений, экономических
стимулов, контроля над производством и распределением. В этих условиях
ценность учетной информации в управлении предприятием возрастает еще
больше.
Бухгалтерский учет - это система, которая измеряет, обрабатывает и
передает информацию для принятия решений. Есть управленческий и
финансовый учет
.
3
Управленческий учет охватывает все виды учетной информации,
которая измеряется, обрабатывается и передается для внутреннего
использования руководством организации. Основная функция заключается в
определении последовательности. Информация управленческого учета должна
быть: полезной для управления и относительно недорогой; относится к той
части предприятия, которая им управляет; включать планирование на
перспективу.
Это все, что находится за пределами организации. Он проводится в
соответствии с законодательством и установленными стандартами. Все, кроме
системы, а именно: амортизация; расчеты с другими предприятиями; учет
3
Кондраков Н.П. Бухгалтерский семьи учет. М.: Инфра М, 2014. 640с.
12
ценных бумаг; учет денежных средств; учет заработной платы; учет банковских
операций и др.
Финансовый учет применяется ко всей организации. Пользователями
финансовой отчетности являются:
- владельцы предприятий ,компаний (настоящее и будущее);
- кредиторы заинтересованы в сроке, погасит ли компания свои долги;
- работник - зарплата;
- клиенты - цены предприятия ;
- Государственная служба - доход предприятия;
- общественность - не будет ли деятельность предприятия к
экологической катастрофе, загрязнению окружающей среды.
Бухгалтерский учет - это упорядоченная система сбора, регистрации и
обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах
компаний и их движении методом непрерывного, непрерывного и
документального учета всех хозяйственных операций. Это определение
отражает: основные этапы процесса учета (вначале наблюдается любой объект
учета, затем измеряется, регистрируется, далее обрабатывается информация
учета для передачи ее пользователям);
Основные отличия бухгалтерского учета от других видов -
статистический и оперативный
.
4
Эти различия заключаются в следующем. Предмет бухгалтерского учета
ограничен рамками хозяйствующего субъекта. Это уже чем в статистике,
которая изучает, помимо экономической работы, остальную часть
общественной жизни, но более обширна, чем в оперативном учете, который
учитывает только определенные аспекты экономической работы компаний. В
бухгалтерском учете отражается вся информация об имуществе, обязательствах
и хозяйственных операциях организации, и поэтому она должна быть полной и
непрерывной, что необязательно в статистике и оперативном учете. В
4
Кондраков Н.П. Бухгалтерский семьи учет. М.: Инфра М, 2014. 640с.
13
бухгалтерском учете его объекты обязательно отражаются в оценке, что также
не является обязательным в других видах бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет обязаны вести все организации, находящиеся на
территории Российской Федерации, а также филиалы и представительства
иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными
договорами Российской Федерации.
Граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке,
установленном налоговым законодательством Российской Федерации.
Основными задачами бухгалтерского учета являются:
- формирование полной и достоверной информации о деятельности
организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним
пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям,
участникам и собственникам имущества организации, а также внешним -
инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним
пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением
законодательства Российской Федерации при осуществлении хозяйственной
деятельности организации и их целесообразности, наличием и движением
имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и
финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормативами, нормами
и сметами; предотвращение отрицательных результатов хозяйственной
деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов
обеспечения ее финансовой устойчивости.
Под допущениями в учете понимаются условия деятельности
организации, которые должны соблюдаться в течение всего периода действия
учетной политики.
К ним относятся:
а) обязательность имущественной обособленности предприятия. В
бухгалтерском учете и отчетности должны отражаться имущество и
14
обязательства, принадлежащие организации, ведущей бухгалтерский учет.
Имущество и долговые обязательства собственников (учредителей предприятия
и других организаций) учитываются обособленно;
б) допущение непрерывности деятельности организации. У партнеров
предприятия и его персонала должна быть уверенность, что организация будет
продолжать свою деятельность, в обозримом будущем у нее нет намерений и
необходимости в ликвидации или существенном сокращении этой деятельности
и, следовательно, все обязательства будут погашаться в установленном
порядке;
в) необходимость временной определенности фактов хозяйственной
деятельности. Хозяйственные операции и факты должны отражаться в
бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они имели место,
независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных
средств, связанных с этими фактами и операциями;
г) допущение последовательности способов ведения бухгалтерского
учета и применения учетной политики. Методы группировки и оценки фактов
хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организация
документооборота, рабочий план счетов бухгалтерского учета должны быть
относительно постоянными, при их изменении необходимо обеспечить
преемственность соответствующих данных учета и отчетности, их
сопоставимость.
Все правовые документы, касающиеся регулирования бухгалтерского
учета, подразделяются на четыре уровня:
Первый уровень - законодательный, он представлен федеральными
законами, указами Президента Российской Федерации, постановлениями
Правительства Российской Федерации. Основой системы документов этого
уровня являются Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ),
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ и другие
законодательные документы федерального уровня.