Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех
рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня их
возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об
израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
Отсутствие в приказе указания о сроке, на который выданы отчетные суммы,
позволяет считать, что период, на который выданы отчетные суммы, не
установлен. В подобной ситуации выдача подотчетных сумм, отчет отчетного
лица о расходовании денежных средств или возврат их в кассу должны быть
осуществлены в пределах одного рабочего дня, что дополнительно усложнит как
работу бухгалтерии организации, так и самого отчетного лица.
ООО «Альфа-Информ» выдает работникам из кассы наличные денежные
средства под отчет на:
- командировочные расходы;
- хозяйственно-операционные нужды и т.д.
В результате аудиторской проверки были сделаны выводы, что
бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по выданным наличным
денежным средствам ведется организацией на счете 71 «Расчеты с
подотчетными лицами». На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с
подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета
денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71
«Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами,
на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими
счетами в зависимости от характера произведенных расходов. Отчетные суммы,
не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту
счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и
потери от порчи ценностей».
Выявленные ошибки в учете в сумме 200 руб. являются несущественными,
что послужило основанием для составления положительного аудиторского
заключения. В процессе аудита не были обнаружены никакие факты, из которых
можно было бы сделать вывод о полной несоответствии системы внутреннего
74
контроля ООО «Альфа-Информ» масштабам его деятельности. Аудитором не
обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения
бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы
существенно повлиять на достоверность операций по учету расчетов с
подотчетными лицами.
Результаты проведенной проверки показали, что проверенные финансово
хозяйственные операции осуществлялись ООО «Альфа-Информ», во всех
существенных отношениях, в соответствии с действующим законодательством.
Одним из направлений совершенствования аудита является его
автоматизация, которая помогает в решении вопросов управления проектом,
внутреннего контроля, качественной реализации аудиторских и
консультационных проектов.
75
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс РФ. Часть 1, утвержденная Федеральным законом
от 30.11.1994г. №51-ФЗ, и часть 2, утвержденная Федеральным законом от
26.01.96г. №14-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 4 октября 2016г).
2. Налоговый кодекс РФ. Часть I, утвержденная Федеральным законом от
31.07.1998 г. № 146-ФЗ, и часть II, утвержденная Федеральным законом от
05.08.2000 г. № 118-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 15 ноября 2016г).
3. Трудовой Кодекс Российской Федерации, утвержденный Федеральным
законом от 30.12.2001г № 197-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 27 июля
2016г).
4. Федеральный закон от 30 декабря 2015 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской
деятельности».
5. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О
бухгалтерском учете"
6. Федеральные правила (стандарты) по аудиторской деятельности в
Российской Федерации, утв. постановлением Правительства РФ от 23 сентября
2002 г. № 696 (с последующими изменениями)
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»
ПБУ 1/2015», утв. приказом Минфина РФ от 6 октября 2015 г. № 106н.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ
6/01. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально
производственных запасов» (ПБУ 5/01). Приказ Минфина РФ от 9.06.01 г. № 44н.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ
10/99). Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ
9/99). Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н.
12. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах
бухгалтерской отчетности организаций» (с последующими изменениями)
76
13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены
Приказом Минфина РФ от 31.10.2003 г. № 94н.
14. Абрамов Н.В., Сумкин А.С. Как избежать ошибок при расчетах с
подотчетными лицами //Главбух. - 2005. - №4. - С. 8.
15. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. В.И. Подольского, Савин А.А.,
Сотникова Л.В.и др. - 3-е изд. - М.: изд. Юнити - Дана, 2014. - 583 с.
16. Ахметжанова Н. Годовая отчетность: типичные ошибки // Аудит и
налогообложение. - 2016. - № 3. - С.18-22.
17. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский учет. - М. : «Юнити», 2015. - 496 с.
18. Барсукова И.В. Расчеты с подотчетными лицами // Налоговый вестник.
- 2016. - № 6. - С.11-16.
19. Бляхман Б.Я. Командировки: новые аспекты и проблемы локального
регулирования // Трудовое право. - 2016. - № 3. - С.15-19.
20. Бородина В.В. Бухгалтерский учет для руководителя: практическое
пособие. - М.: Книжный мир, 2016.
21. Букач Е. Расчеты с подотчетными лицами // Бухгалтерское приложение
к газете «Экономика и жизнь». - 2016. - № 15. - С.6-9.
22. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях: Кондраков Н.П.,
Кондраков И.Н.. - издание четвертое переработанное и дополненное: - М.:
«Проспект» 2006. - 640 с.
23. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит расчетов с поставщиками,
покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами //
Аудиторские ведомости. - 2016. - № 9. - С.14-16.
24. Вагапова А. Порядок расчетов с подотчетными лицами // Финансовая
газета. - 2016. - №5. - С.8-11.
25. Влад О.В. Наличные расчеты через подотчетных лиц // Торговля:
бухгалтерский учет и налогообложение. - 2016. - № 1. - С. 13-18.
26. Волков Н.Г. Учет расчетов с подотчетными лицами // Бухгалтерский
учет. - 2016. - № 4. - С.7-9.
77
27. Воробьева Е. Расчеты с подотчетными лицами // Бухгалтерское
приложение к газете «Экономика и жизнь». - 2016. - выпуск 23.
28. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.:
КНОРУС, 2016.
29. Голикова Е. Служебная командировка: новые правила // Финансовая
газета. - 2016. - № 6. - С.12-15.
30. Г оршенина Н.В. Командировочные расходы без ненужных сюрпризов
// Актуальная бухгалтерия. - 2016. - № 2. - С.13-17.
31. Грищенко А.В. Аудит расчетов с подотчетными лицами //
Аудиторские ведомости. - 2016. - № 2. - С.13-18.
32. Гусева Т.М. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие. - М.:
Проспект, 2016.
33. Гущина И.Э. Учет расчетов с подотчетными лицами // Финансовые и
бухгалтерские консультации. - 2016. - № 6. - С.8-12.
34. Данилина Е.Ф. Командировочные расходы, оформление и
налогообложение // Советник бухгалтера. - 2016. - № 2. - С.14-19.
35. Демина И.Д. Аудит расчетов с подотчетными лицами, выезжающими
в командировку за границу // Аудиторские ведомости. - 2014. - № 9. - С.12-16.
36. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете / Под ред.
Г.Ю.Касьяновой - М.: Информцентр, 2016.
37. Земсков В.В Командировки по России: спорные моменты // Главбух -
2005. - №20. - С.6 - 8.
38. Иванова В.А., Шимаханская Т.В., Кувекина О.А. Аудит. Практическое
пособие. - М.: Экзамен, 2016.
39. Кислов Д.В. Расчеты с подотчетными лицами. - М.: ООО ИИА «Налог
Инфо». ООО «Статус-Кво 97», 2013.-76 с.
40. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: - Инфра -
М,2014.- 460 с.
41. Кочинев Ю.Ю. Аудит. Теория и практика. - СПб.: Питер, 2016.
78