60
Вы сможете меньше тратить времени на ведение учета;
Формирование аналитических отчетов в разных разрезах;
Повышение эффективности работы сотрудников и соответственно всего
предприятия.
Принято решение об увольнении бухгалтера и принятии на работу
бухгалтера с опытом работы и умеющего работать в вышеуказанной программе.
На предприятии решили проводить обучающие курсы для сотрудников
предприятия, которые в дальнейшем позволят избегать допущенных ошибок и
погрешностей ранее.
Проведение аудита расчетов с подотчетными лица показало, что существует
необходимость введения штрафных санкций и ужесточение требований по
отношению к подотчетным лицам, поскольку в связи с допущенными ошибками в
организации стала необходимость подачи уточненных отчетов, доплаты налогов и
пеней.
Приказом установлено, что аудит расчетов с подотчетными лицами
необходимо проводить не менее чем 1 раз в месяц, до тех пор, пока не наладится
документооборот в этой области, четкость выполнения правильности заполнения
первичных учетных документов.
Для проверки правильности позиции руководителя организации проведен
расчет эффективности оптимизации расчетов с подотчетными лицами.
Аудит расчетов с подотчетными лицами выявил, что согласно документам в
связи с неправильным оформлением авансовых отчетов, недонесение чеков,
отсутствие печатей на чеках к учету приняты излишне оформленные суммы в
размере 687 900 рублей. Допущена недоплата страховых взносов за 2015-2017
годы в размере 66 078 рублей, НДФЛ в размере 28 444 рублей. Расчеты
произведем в таблице 2.
Таблица 2
61
Показатели до проведенного аудита
Начислено
2015
2016
2017
Валовая выручка
7528800
9787440
12796960
Затраты
6797238
8528815
10887136
Начислена
заработная плата
175672
351344
552112
Начислены
страховые
взносы
53053
106106
166738
Начислен НДФЛ
22837
45675
71775
Выдано суточных
180000
355500
421200
Налоговая база
731562
1258625
10887136
Налог к уплате
109734
188794
286774
В таблице 3 укажем погрешности вследствие проведенного аудита.
Таблица 3
Погрешности, выявленные во время аудита
Начислено
2015
2016
2017
База
необложенная
НДФЛ и
страховыми
взносами
40000
79000
99800
НДФЛ к доплате
5200
10270
12974
Страховые
взносы к доплате
12080
23858
30140
Суммы,
отвергнутые в
результате
ошибочно
принятых к
зачету сумм
147500
234800
305600
Перерасчет
затрат с учетом
выявленных
погрешностей
6649738
8294015
10581536
Налоговая база
879062
1493425
2217424
Налог к уплате
131859
224014
332614
Доплата налога
22125
35220
45840
Анализируя данные, указанные в таблицах можно сделать выводы, что
вследствие допущенных ошибок произошли:
62
1. Доначисление страховых взносов за 2015-2017 годы в размере 66 077
рублей;
2. Доначисление НДФЛ за 2015-2017 годы в размере 28 444 рублей;
3. Доначисление налога при применении УСН (доходы-расходы) за 2015-
2017 годы в размере 103 185 рублей.
Руководство предприятия не стало применять санкции по отношению к
виновным лицам, к которым отнесли не только подотчетных лиц, но и бухгалтера,
допустившего данную погрешность.
Причиной таких ошибок служит незнание бухгалтером предприятия основ
бухгалтерского учета, отсутствие контроля со стороны главного бухгалтера
предприятия.
Оплата суточных в командировке свыше нормы привело к неуплате
страховых выплат на пенсионное, медицинское и социальное страхование.
Выводы к главе 3
Руководство предприятие должно серьезно и грамотно подходить, как к
аудиту, проводимому на предприятии, подбору персонала, его обучению и
решению многих других вопросов.
Финансовая неграмотность руководителя в данном конкретном случае
приводит к финансовым потерям, отсутствии дисциплины, что приводит не только
к убыткам, а и к халатному отношению сотрудников к своей работе.
Во избежание проблем в дальнейшем руководству необходимо в
организации:
Наладить документооборот в организации;
Подбирать профессиональные кадры;
Проводить семинары и тренинги для сотрудников;
Установить профессиональную программу для облегчения бухгалтерского и
налогового учета.
63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе исследования рассматривался бухгалтерский учет и аудит
расчетов с подотчетными лицами. Изучение теоретической части учета
расчетов с подотчетными сотрудниками позволило рассмотреть и
64
проанализировать организацию бухучета в обществе с ограниченной
ответственностью «БетонарГрупп», основным видом деятельности которого
является оказание бытовых услуг населению.
Из рассмотренной нормативно-законодательной базы по бухучету и аудиту с
подотчетными лицами можно выделить ФЗ «О бухгалтерском учете» 402-ФЗ т
06.12.2011.
При анализе учета расчетов с подотчетными лицами использовались все
необходимые документы, такие как:
бухгалтерская отчетность:
первичная документация подтверждающие произведенные расходы
предприятия, например:
кассовые и товарные чеки;
накладные;
счета;
акты закупки;
проездные билеты;
счета гостиниц и т.п.
Вследствие чего можно сделать вывод, что в процессе написания работы
были достигнуты цель и задачи, поставленные во введении к данной выпускной
работе, а также отражающие актуальность выбранной темы.
В выпускной работе изучены сущность и роль расчетов с подотчетными
лицами в экономической деятельности коммерческих организаций, требования
законодательства к подотчетным лицам. Проведен анализ бухучета, также аудит
расчетов с подотчетными лицами в ООО «БетонарГрупп», раскрыта его
организационно-экономическая характеристика.
65
В ходе изучения данных тем были сформулированы предложения по
оптимизации бухучета расчетов с подотчетными лицами на основе
проведенного аудита.
Для улучшения бухгалтерского учета в ООО «БетонарГрупп» было
предложено улучшение программного комплекса в виде использования «1С:
Бухгалтерия». Это способствует автоматизации бухгалтерского учета
организации, соответственно, облегчит работу бухгалтерии.
Написание данной работы показало важность профессионального и
скрупулезного учета расчетов с подотчетными лицами. Показало
трудоемкость данного процесса, поскольку допущение погрешностей ведет
не только к потере прибыли, но и провоцирует, в случае налоговых проверок
привлечения юридического лица к административной ответственности за
недоначисление налогов, в случае завышения затрат при неправильно
оформленных документов с подотчетными лицами, что естественно
приводит к уменьшению налоговой базы.
Недоплаты НДФЛ и медицинское и социальное страхование приводят
также к штрафным санкциям и расчетам пеней.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
66
1. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ, часть 2 от
05.08.2000г. № 117-ФЗ;
2. ФЗ от 06.12.2011№ 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». «Собрание
законодательства РФ», 12.12.2011, № 50, ст. 7344
3. ФЗ от 30.12.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
4. Приказ Минфина РФ от 30.12.2008 №67 н «О формах бухгалтерской
отчетности организаций»
5. Азиева З.И. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами в
сборнике: Наука XXI века: проблемы, перспективы, информационное обеспечение
6. Сборник научных трудов по материалам XV региональной научной
конференции. Составители Т.А. Щербатова, З.И. Воронцова. 2017. С. 3-9
7. Макарова Е.В., Андросова А.А. Аудит расчетов с персоналом по оплате
труда. Международный студенческий научный вестник. 2017. № 1. С. 20
8. Слабинская И.А., Атабиева Е.Л., Ковалева Т.Н. Учет расчетов с
подотчетными лицами. Белгородский экономический вестник. 2017. №2 (86). С.
212-219
9. Цисарук И.В. «Учет расчетов с подотчетными лицами. В сборнике:
Современная экономика: актуальные вопросы, достижения и инновации»;
10. Сборник статей XII Международной научно-практической конференции.
В 4-х частях. // 2017. С. 57-59;
11. Гражданский кодекс РФ. // 2007 // 704 с.;
12. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон РФ от 07.08.2001 г. №
119-ФЗ;
13. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» (ПБУ 4/99): положение: утверждено Приказом Минфина РФ 6
июл.1999 г. по состоянию на 18 сентября 2006;
67
14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и
обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ
3/2000): положение: утверждено Приказом Минфина Российской Федерации
10.01.2000 г.
15. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и
обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ
3/2006): положение: утверждено Приказом Минфина РФ 27 нояб,2006;
16. Постановление Правительства РФ «О размерах возмещения
расходов, связанных со служебными командировками на территории РФ,
работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального
бюджета»: постановление: от 02.10.2002г.;
17. Постановление Правительства РФ «О размере и порядке выплаты
суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной
валюте при служебных командировках на территории иностранных
государств работников организаций, финансируемых за счет средств
федерального бюджета»: постановление: от 26.12.2005г.;
18. Распоряжение Минтранса РФ «Нормы расхода топлив и смазочных
материалов на автомобильном транспорте»: от 29.04.2003г.;
19. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в РФ: приказ Минфина РФ: от 29.06.98г. (в ред. от 18.09.2006г.)
20. Письмо Минтруда РФ, Минфина РФ «О порядке выплаты
суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за
границу»: от 17.05.1996г.;
21. Письмо Минфина РФ «О порядке возмещения командированным
работникам затрат за пользование постельными принадлежностями в
поездах»: от 12.05.1992г.;