65
Также сотрудники данной службы должны быть обеспечены
необходимыми канцелярскими принадлежностями. Планируемая сумма
расходов по данной статье составит 10 тыс. руб.
Общая сумма затрат на организацию деятельности службы внутреннего
контроля ООО «Центурион» рассчитана в таблице 7.
Таблица 7
Расчет затрат на организацию деятельности службы внутреннего
контроля ООО «Центурион»
Статья затрат
Сумма, тыс.
руб.
мебель
50
Орг.техника
100
Программные продукты
50
Нормативно – правовые базы данных
50
Телефонный аппарат
5
Фиксированная телефонная линия и интернет
18
Мобильная связь
12
Расходы по оплате труда
2106
Прочие расходы
10
Итого
2401
Таким образом, общая сумма затрат на организацию службы внутреннего
контроля ООО «Центурион» составит 2401 тыс. руб.
Кроме того, на предприятии должны быть реализованы меры,
направленные на совершенствование документального обеспечения учета
расчетов с подотчетными лицами. Так как сотрудники ООО «Центурион»
систематически направляются в служебные командировки, то целесообразно
изложить в отдельном локальном нормативном акте организации различные
нюансы и правила командирования. Подобный документ может стать одним из
решающих аргументов в пользу организации при проверках се деятельности
контролирующими органами.
Целесообразно так же разработать документ для выдачи аванса на
командировочные расходы путем перечисления денег на банковскую карту
работника. Пример приказа на перевод денежных средств представлен на
рисунке 4.
66
Рисунок 4. Приказ о переводе денежных средств на банковскую
карту
Всему вышесказанному следуют следующие выводы:
Внутренний аудит в данной организации крайне важен. В целом
организация имеет достаточно большие обороты и подотчетные расчеты. Данная
специфика работы, такая как оптовая торговля, имеет достаточно большую
вероятность в допущении непредусмотренных ошибок.
После устранения выявленных недостатков и их недопущения в
будущем, можно говорить о хорошем уровне организации ведения и отражения в
учете операций с денежными средствами и подотчетными лицами в ООО
«Центурион».
Предлагаемые нововведения также способствуют улучшению качества
ведения учета расчетов с подотчетными лицами.
67
3.2. Оценка эффективности представленных мероприятий
Для оценки эффективности предложенных мероприятий по
совершенствованию учета расчетов с подотчетными лицами в ООО
«Центурион» были проанализированы основные характеристики системы
расчетов с подотчетными лицами на анализируемом предприятии. Основные
характеристики данной системы представлены в таблице 8
Таблица 8
Основные характеристики системы расчетов с подотчетными
лицами ООО «Центурион»
Показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
отклонение
2018/
2016
2018/
2017
Средний удельный вес
задолженности
подотчетных лиц в
структуре дебиторской
задолженности, %
2,5
2,6
2,75
0,1
0,15
Средний удельный вес
просроченных долгов
подотчетных лиц в
общей структуре их
задолженности, %
5,2
7
10,3
1,8
3,3
Средняя длительность
просрочки
невозвращенных в срок
остатков
невозвращенных в срок
остатков подотчетных
сумм, дней
12
13
18
1
5
Как видно из данной таблицы, на предприятии наблюдается стабильный
ежегодный прирост удельного веса задолженности подотчетных лиц в общей
сумме дебиторской задолженности. На конец 2018 г. при сумме дебиторской
задолженности, равной 80325 тыс. руб. сумма задолженности подотчетных лиц
составила 2644 тыс. руб., из которой просроченная 272 тыс. руб. В 2018 г.
произошел наиболее существенный рост просроченной задолженности
подотчетных лиц на 11,2%, что привело к соответствующему увеличению
периода ее оборачиваемости на 5 дней по сравнению с прошлым годом.
Реализация предложенных мер позволит предприятию полностью
исключить формирование просроченной задолженности. В результате на сумму
68
просроченной задолженности подотчетных лиц сократится дебиторская
задолженность, что в свою очередь обеспечит ускорение ее оборачиваемости и
прирост прибыли.
Коэффициент оборачиваемости задолженности составил:
В 2017 г.: 973350/ 80325 = 12,12
В прогнозном периоде: 973350/80053= 12,14
При полученном изменении скорости оборота задолженности прирост прибыли
составит:
(12,14-12,12)*80053*0,13 = 208 тыс. руб.
Таким образом, в результате реализации предложенных мер
предприятием будет получена дополнительная прибыль от продаж в сумме 208
тыс. руб. Следовательно, предложенные мероприятия могут быть оценены как
эффективные.
Для оценки целесообразности создания данной службы были выявлены
возможные резервы роста финансовых результатов, которые будут складываться
из следующих составляющих:
- сокращение штрафов за нарушение финансовой и учетной дисциплины – в
анализируемом периоде данный показатель составил 454 тыс. руб.
- сокращение прочих расходов за счет предотвращения нарушения фактов
договорной дисциплины – в анализируемом периоде на финансовый результат
была отнесена невзысканная задолженность в сумме 1027 тыс. руб.
- сокращение расходов за счет нарушения сметной дисциплины – 987 тыс. руб.
Выявленные резервы снижения расходов могут быть реализованы за счет
повышения надежности системы внутреннего контроля в организации. Их
общая сумма составит 2468 тыс. руб.
С учетом затрат на создание службы внутреннего контроля экономический
эффект составит:
2468 – 2401 = 67 тыс. руб.
Таким образом, совокупный экономический эффект от реализации
предложенных мер составит:
69
67 + 208 = 275 тыс. руб.
Рентабельность затрат на реализацию предложенных мер составит:
275/ 2468*100 = 11,14%
Полученный экономический эффект можно рассматривать как резерв
роста прибыли предприятия в 2019 году.
70
Заключение
В процессе своей финансово-хозяйственной деятельности организации
неоднократно приходится сталкиваться с необходимостью производить расчеты
наличными денежными средствами, как с физическими, так и с юридическими
лицами. Для данных целей выдаются под отчет денежные средства сотрудникам,
которые указаны в приказе руководителя. Документально должны быть
подтверждены полученные под отчет наличные денежные средства,
предназначенные на целевое использование.
Выли использованы практические учетные материалы организации для
изучения особенностей организации и учета расчетов с подотчетными лицами
ООО «Центурион» г. Санкт-Петербург.
ООО «Центурион» существует с июня 2004 года и специализируется на
оптовой торговле строительными материалами. Приоритетным пунктом
деятельности компании является широкое представление на рынке
строительных и отделочных материалов. Основной продукцией являются
пластиковые стеновые панели из поливинилхлорида (стеновые панели ПВХ).
Осуществление указанной деятельности неизбежно связано с
необходимостью осуществлять ряд текущих расчетов через подотчетных лиц, а
также большого количества командировок сотрудников по России. Поэтому
данная группа внутренних расчетных операций объективно занимает
существенное место в фииаисово- хозяйствснной деятельности организации.
Анализируя финансово-экономические показатели деятельности
организации ООО «Центурион», нами сделан вывод, что каждый год в течение
трех лет исследования организация получаст прибыль. В 2017 году выручка
организации по отношению к 2016 году увеличилась на 11.8 процента, а в 2018
году снизилась на 13,7 процента или на 122 698 тыс. руб.
Спад себестоимости в 2018 году на 16,1 процента вызван уменьшением
закупки продукции на продажу.
71
Прибыль от продаж в 2017 году увеличилась на 14,2 процента, а в 2018
году на 78,2 процента. Замена ассортимента на новые коллекции способствовала
резкому увеличению прибыли от продаж.
На основе показателей ликвидности можно сделать вывод, что на момент
составления отчетности организация находилась в платежеспособном состоянии
за счет возможности покрыть краткосрочные обязательства оборотными
активами. Наиболее жестким показателем ликвидности считается коэффициент
абсолютной ликвидности. Данный показатель снизился и составил 0,02
процента, то есть в этом году организация сможет покрыть только 2 процента
обязательств за счет денежных средств, имеющихся у организации.
Основные приемы и методы ведения бухгалтерского учета закреплены в
учетной политике организации, утвержденной руководителем.
В ООО «Центурион» бухгалтерский учет автоматизирован полностью с
применением программы «1С: Бухгалтерия», версия S.2.
Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами в ООО
«Центурион» ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Этот счет
является активно-пассивный. Сальдо отражает сумму задолженности
подотчетных лиц перед предприятием или сумму возмещенного перерасхода и
снова выданные под отчет на основании расходного кассового ордера. По
кредиту — суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в
кассу по приходному кассовому ордеру.
По каждому подотчетному лицу ведется аналитический учет по счету 71
«Расчеты с подотчетными липами».
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными
лицами» служит регистром для учета операций по движению подотчетных сумм
и расчетов с подотчетными лицами. Также анализ счета 71 «Расчеты с
подотчетными лицами» является регистром. Основой для заполнения регистров
являются расходные кассовые ордера и авансовые отчеты.
Нами была проведена проверка учета расчетов с подотчетными лицами в
ООО «Центурион» за 12 месяцев 2018 г. В ходе проверки было выявлено:
72
-имеют место случаи выдачи денег подотчет работникам, которые не
отчитались по ранее выданным им авансам.
-фактические цели выдачи подотчетных сумм не всегда соответствуют
поименованным в приказе руководителя.
-имеют место некорректные бухгалтерские записи, не предусмотренные
Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций.
Выявленные в ООО «Центурион» нарушения организации расчетов с
подотчетными лицами следует рассматривать как следствие низкого уровня
внутреннего контроля за денежными средствами, выданными из кассы
организации.
В результате проведенного исследования вносятся следующие
предложения:
-усилить внутренний контроль за расходованием наличных денежных
средств из кассы организации.
-не реже 1 раза в квартал проводить инвентаризацию расчетов с
подотчетными лицами. Это позволит своевременно выявлять должников,
снизить дебиторскую и кредиторскую задолженность организации.
-создать службу внутреннего контроля, эффективная деятельность
которой снизит риски потери активов, будет способствовать обеспечению
достоверности финансовой отчетности и соблюдению требований
законодательства.
-разработать локальный нормативный акт организации, где изложить
нюансы и правила командирования, в том числе порядок- выдачи аванса на
командировочные расходы путем перечисления денег на банковскую карту
работника. Расчеты показали, что экономический эффект от реализации
предложенных мер составит 249 тыс. руб.
73
Список использованных источников
1. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред.
от 27.12.2018)//"Собрание законодательства РФ", 07.01.2002, N 1 (ч.
1), ст. 3
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N
117-ФЗ(ред. от 25.12.2018)(с изм. и доп., вступ. в силу с
25.01.2019)//"Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340,
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.11.2018)О
бухгалтерском учете // Собрание законодательства РФ", 12.12.2011, N 50,
ст. 7344
4. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015)
«О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и
упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальным и
предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404).
[Электронный ресурс] //СПС КонсультантПлюс. Режим доступа:
www.consultant.ru
5. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31 октября
2000 г. N 94н устанавливает единые подходы к применению Плана
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и отражению фактов хозяйственной деятельности на
счетах бухгалтерского учета. //СПС КонсультантПлюс. Режим
доступа: www.consultant.ru
6. Постановление Госкомстата РФ от 1 августа 2001 г. N 55 «Об
утверждении унифицированной формы первичной учетной
документации N АО-1 «Авансовый отчет». //СПС КонсультантПлюс.
Режим доступа: www.consultant.ru
7. Письмо Банка России от 02.10.2014 N 29-Р-Р-6/7859)Об определении
понятия "работник юридического лица" в целях применения Указания
74
Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых
операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых
операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого
предпринимательства [Электронный ресурс]//Режим
доступа:http://www.consultant.ru
8. Абдулкеримов К.К., Давудов К.Р. Учет расчетов с подотчетными
лицами//Вестник современных исследований. 2018. № 11.4 (26). С. 81-83.
9. Акулич Ю.И., Акулич В.В. Особенности проведения аудита расчетов с
подотчетными лицами//В сборнике: проблемы и перспективы развития
экономики и управления сборник статей Международной
научно-практической конференции. 2018. С. 4-7.
10. Бондина Н.Н. Некоторые аспекты учета расчетов с подотчетными
лицами//В сборнике: Роль вузовской науки в решении проблем АПК
Всероссийская (национальная) научно-практическая конференция,
посвященная 90-летию со дня рождения профессора Г.Б. Гальдина. 2018.
С. 171-174.
11. Бочарникова Д.А. Принципы организации расчетов с подопечными
лицами на предприятии //Новая наука: От идеи к результату. 2017. Т. 1. №
2. С. 85-88.
12. Васильева И.П. О проведении внутреннего бухгалтерского контроля
расчетов с подотчетными лицами// Налоговый вестник. 2015. №7. С-
143-148
13. Горбань К.Ю., Ежакова Н.В. Совершенствование учета расчетов с
подотчетными лицами//Ученые записки Крымского
инженерно-педагогического университета. 2017. № 1 (55). С. 19-24.
14. Даниленко Т.С. Аудиторский контроль расчетов с подотчетными
лицами//В сборнике: интеллектуальный потенциал xxi века сборник статей
Международной научно-практической конференции: в 2 частях. 2018. С.
21-24.