74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе написания работы было выяснено, что в процессе финансово -
хозяйственной деятельности у организации возникает потребность использовать
наличные денежные средства для расчетов с работниками по командировкам,
выдачи им средств на представительские цели, для покупки за наличный расчет
товаров в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных
работ, оказания услуг, а также на иные хозяйственно - операционные цели. Такие
расчеты, как правило, ведутся с участием подотчетных лиц.
Организация грамотного учета расчетов с подотчетными лицами в
современных условиях является весьма актуальной проблемой для многих
предприятий. В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций
возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также
различных работ и услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные
деньги. В таких случаях для оплаты указанных расходов работнику выдаются в
виде подотчетного аванса наличные денежные средства из кассы, либо в
безналичной форме путем их перечисления на банковскую карту работника.
Проведенный анализ показал, что экономические показатели
предприятия говорят о недостаточно стабильном, динамичном состоянии
предприятия. Высокая дебиторская задолженность обусловлена тем, что
организация предоставляет услуги некоторым из своих постоянных заказчиков в
рассрочку, которые рассчитываются за них после их оказания.
Для оформления расчетов с подотчетными лицами ООО «ДМБ энд Б»
зачастую использует устаревшие унифицированные формы первичных учетных
документов. В авансовых отчетах не заполняются некоторые строки отчета. В
приказах о направлении работника в командировку не ставится подпись и дата,
не проставляется табельный номер, отсутствует подпись руководителя ООО
«ДМБ энд Б». Рекомендуем оформлять первичные документы в соответствии с
требованиями п. 1 ст. 252 НК РФ, а также не принимать к учету некорректно
оформленные первичные документы.
75
В ООО «ДМБ энд Б» имеется приказ об утверждении списка работников,
имеющих право на получение подотчетных сумм.
В ходе проведения аудиторской проверки операций по учету расчетов с
подотчетными лицами в ООО «ДМБ энд Б», было выявлено:
- списание подотчетных сумм при отсутствии первичных документов;
- списание подотчетных сумм по неправильно оформленным
первичным документам, нарушения в форме и реквизитах первичных
документов;
- нарушение при приобретении материальных ценностей
подотчетными лицами - выделение сумм НДС расчетным путем от стоимости
материальных ценностей.
На фоне полученных показателей анализа дебиторской задолженности,
видно, что в ООО «ДМБ энд Б» не ведется работа с дебиторами. Следовательно,
увеличивается объем дебиторской задолженности, а также складывается
негативное положение с ее оборачиваемостью.
На протяжении анализируемого периода наблюдается снижение общей
суммы краткосрочных обязательств ООО «ДМБ энд Б». Так, в 2017 г.
краткосрочные обязательства снизились на 62695 тыс. руб. по сравнению с 2015
г. Однако, также наблюдается рост доли дебиторской задолженности в структуре
краткосрочных обязательств. Так, в 2015 г. она составила 78,4 % от общей суммы
обязательств, а в 2017 г. – 81 %.
В организации ООО «ДМБ энд Б» с каждым годом происходит увеличение
оборачиваемости кредиторской задолженности. В 2016 году она увеличилась на
0,4 по сравнению с 2015 годом. В 2017 году оборачиваемость увеличилась на 0,3
по сравнению с 2016 годом. Чем коэффициент выше, тем быстрее организация
может рассчитаться со своими обязательствами и как следствием его
ликвидность/платежеспособность будет выше.
ООО «ДМБ энд Б» работает эффективно, но есть небольшие проблемы с
работай по задолженности с дебиторами. Необходимо найти пути и способы
позволяющие сократить задолженность организации.
76
Таким образом, проведенный анализ финансового состояния ООО «ДМБ
энд Б» показал, что в целом финансовое состояние предприятие стабильно и
устойчиво, что подтверждают показатели оборачиваемости, ликвидности и
обеспеченности собственными средствами.
Для улучшения организации дебиторской и кредиторской задолженности
в ООО «ДМБ энд Б» рекомендуется провести ряд мероприятий по оптимизации
дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ДМБ энд Б»: составлен
реестр старения счетов дебиторов, проведен структурный анализ реестра
старения счетов дебиторов. Средняя доля просроченной дебиторской
задолженности составляет 6,1%.
Рассмотрены варианты заключения договора факторинга с банком.
Оценена возможность предоставления скидок при досрочной оплате.
Повышение эффективности управления краткосрочными обязательствами
предприятия заключается в выборе поставщиков, формировании выгодных
коммерческих условий поставки, контролем состояния кредиторской
задолженности.
77
Список использованных источников
1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от
05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 23.11.2015)
2. «Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 N 197-ФЗ
(ред. от 13.07.2015)
3. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от
26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 29.06.2015)
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О
бухгалтерском учете»
5. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.12.2014) «Об
аудиторской деятельности»
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организации и Инструкция по его применению: Приказ
Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. 94н (в ред. от 08.11.2010) // СПС
Консультант Плюс.
7. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и
АПК: учебное пособие. 5-е изд., перераб. и доп. / Р.А. Алборов. - М.: Дело и
Сервис, 2016. - 464 с.
8. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие.
Серия «Экономика и управление». – Москва ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д;
Издательский центр «МарТ», 2015.
9. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. В.И. Подольского. М.: ЮНИТИ-
ДАНА, 2015 г. -260с
10. Барышников Н.П. Практикум внутреннего и внешнего аудита:
учебное пособие / Н.П. Барышников. - М: Филинъ, 2015. - 616 с.
11. Бородина В.В. Оформление кассовых документов: нарушения и
ответственность // «Аудиторские ведомости», 2017, № 10. – 23-28 с.
12. Бухгалтерский учет: учебное пособие / И. И. Бочкарева, В. А. Быков
и др.; Под ред. Я. В. Соколова. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2014. – 768 с.
78
13. Бухгалтерский учет: Учебник /А. С. Бакаев, П. С. Безруких,
Н. Д. Врублевский и др.; Под ред. П. С. Безруких. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.:
Бухгалтерский учет, 2015.
14. Бычкова С. М. Аудиторская деятельность. Теория и практика:
учебное пособие / С.М. Бычкова (Серия «Учебники для вузов. Специальная
литература»). – СПб.: Издательство «Лань», 2016. – 320с.
15. Варламова Е.Н. Расчеты с подотчетными лицами: типичные ошибки
при учете // Аудиторские ведомости. 2017. № 5. с. 62 - 68.
16. Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для
вузов. 2-е изд., доп. и пер. – М.: ИКФ Омега-Л; Высш. Шк., 2015.
17. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый,
управленческий) учет на современном предприятии./ И.Е. Глушков. – 12-е изд.
Эффективная настольная книга бухгалтера. М.: «КноРус»; Новосибирск «Экор-
книга», 2016. – 1056 с.
18. Гутцайт Е. М., Островский Е. М. Отечественные правила
(стандарты) аудита. – М.: ФБК-ПРЕСС, 2015.
19. Данилевский Ю.А., Аудит: учебное пособие. – М.:ИД ФБК-ПРЕСС,
2017 г. -234с
20. Додж Р. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита: Пер.
с англ. – М.: Финансы и статистика: ЮНИТИ, 2014.
21. Дробышевский Н.П. Ревизия и аудит: Учеб. пособие./ Н.П.
Дробышевский. – Мн.: ООО «Мисанта», 2015. – 265 с.
22. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту./ П.И.
Камышанов. — 2-е изд. М.: ИНФРА, 2016.
23. Киселева Г.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие./ Г.В.
Киселева. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2015. – 524с.
24. Ковалев В.В. Бухгалтерский учёт деятельности предприятия:
учебник / О.Н. Волкова, В.В. Ковалев. - М.: Проспект, 2016. - 431с.
25. Ковалева О.В. Аудит: учебное пособие / О.В. Ковалева, Ю.П.
Константинов Ю.П. – М.: Издательство ПРИОР, 2015. – 320 с.
79
26. Ковалева О.В. Аудит: учебное пособие / Под ред. О.В. Ковалевой. –
М.: Издательство ПРИОР, 2014. – 320 с.
27. Краснова Л. П., Шалашова Н. Т., Ярцева Н. М. Бухгалтерский учет:
Учебник. – М.: Юристъ, 2015.
28. Ларионов А.Д. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебник / А.Д.
Ларионов, Н.Н. Карзаева - М.: Проспект, 2017. - 207с.
29. Лукинова Л. Г. Учет расчетов с подотчетными лицами/Л.Г.
Лукинова//Эксперт. - 2018. -№ 6. - С. 6-17
30. Мельник М.В. Бухгалтерский учет в коммерческих организациях:
Учебное пособие / Мельник М.В., Егорова С.Е., Кулакова Н.Г. и др. – М.: Форум,
ИНФРА-М, 2016. – 480 с.
31. Переверзев, М.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / М.П.
Переверзев, А.М. Лунёва. – М.: ИНФРА-М, 2018.
32. Подольский В.И. Аудит: учебное пособие / В.И. Подольский. – 4-е
изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА: Аудит, 2015. – 744 с.
33. Рогуленко Т.М. Аудит: учебное пособие / Т.М. Рогуленко, С.В.
Пономарева. М.: КНОРУС, 2016. 416 с.
34. Савельева Д. В., Кононов В. Н., Карпова И. Н. Совершенствование
бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами с использованием
инструментов моделирования бизнес-процессов [Текст] // Проблемы и
перспективы экономики и управления: материалы V Междунар. науч. конф. (г.
Санкт-Петербург, декабрь 2016 г.). — СПб.: Свое издательство, 2016. — С. 87-
94.
35. Садыкова Т.М. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / Садыкова
Т.М., Церпенто С.И. – М.: РИОР, ИНФРА-М, 2016. – 256 с.
36. Сазонова В. Подотчетные риски // Расчет. 2016. № 6. с. 44 - 47.
37. Семенихин В.В. Командировочные и иные аналогичные расходы:
компенсация командировочных расходов // Налоги. 2017. № 11. с. 8 - 15.
38. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет для руководителя (с учетом нового
Плана счетов) [Электронный ресурс] / Я.В. Соколов, М.Л. Пятов // СПС
80
«Консультант Плюс»
39. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит: учебное пособие /
Л.В. Сотникова - ВЗФЭИ. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2016. – 239 с.
40. Тумасян, Р.З. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Р.З. Тумасян. -
9-е изд. – М.: ООО ОМЕГА-Л, 2017. – 751 с.
41. Фролова И.В. Интеграция бухгалтерского и налогового учета на
основе инструментов внутреннего контроля и аудита // Экономическая политика
хозяйственного роста. Тематический сборник научных трудов, Южный
федеральный университет. Ростов-на-Дону,2016, – Том. 2. – № 2. – С. 128–132
42. Шеремет А.Д. Аудит: учебное пособие / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц–
8-е изд., доп. Перераб. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 352с. – (Серия «Высшее
образование»).
43. Ярцева Н. М. Аудит: Элементарный курс. – М.: Экономистъ, 2015.