90
работ по прокладке местных трубопроводов, линий связи, включая
вспомогательные работы;
Возглавляет деятельность предприятия директор, в непосредственном
подчинении которого находится заместитель директора по финансовым
вопросам и заместитель директора по техническим вопросам. Структурно
подразделения ООО «Жилсервис» представлены Бухгалтерией, менеджером
по персоналу, производственным цехом, службой эксплуатации,
производственной бригадой, отделом продаж и службой закупки.
Филиалов и дочерних предприятий ООО «Жилсервис» не имеет.
Основные показатели деятельности в период с 2013 по 2015 год
показывают положительную динамику.
Прибыли от продаж было получено в 2015 году – 1297 тыс. руб. в
2014 году - 101 тыс. руб., а в 2013 г. был убыток в размере 597 тыс. руб.
В целом по предприятию размер валовой прибыли увеличилсяс -101
тыс.руб. до 1297 тыс.руб.
Прибыль до налогообложения возросла с 384 тыс.руб. до 1703 тыс.
руб., что привело к увеличению налога на прибыль в 2015 году на 93% по
сравнению с 2014 годам, а именно с223 тыс. руб. до431 тыс. руб
В организации на конец 2015 года существенно снизилась
дебиторская задолженность (с 7820 тыс. руб. в 2013 гдо 560 тыс.руб.) на 7260
тыс. руб.
Бухгалтерский учёт на ООО «Жилсервис» ведётся при использовании
журнально-ордерной формы учёта с применением электронных
вычислительных машин. Автоматизированная форма бухгалтерского учёта
расчетов с подотчетными лицами ориентирована на ввод и обработку
информации, представленной в первичных документах с использованием
средств вычислительной техники.
Согласно приказу об учетной политики от 11 января 2016г, на
предприятии ведется 71 счет «Расчеты с подотчетными лицами».
91
Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие
авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие
административно-хозяйственные и командировочные расходы.
На предприятии ООО «Жилсервис» ежедневно совершается большое
количество операций по расчетам с подотчетными лицами, которые
отражаются на счетах бухгалтерского учета, предусмотренными рабочим
планом счетов.
В результате ознакомления с документами установлено, что для целей
бухгалтерского учета на предприятии разработана учетная политика, в
которой определены основные моменты организации учетной работы.
По результатам проведенных опросов и наблюдений установлено, что
все хозяйственные операции выполняются только с одобрения руководства,
имеется распределение обязанностей в бухгалтерском учете в соответствии с
законодательством и учетной политикой, отчетность составляется
своевременно, а также проводятся процедуры контроля (арифметический
пересчет, сверка расчетов, инвентаризация расчетов с подотчетными
лицами).
Проверке подвергался каждый двадцатый авансовый отчет с
приложенными оправдательными документами за 2014год.
В результате проверки выявленные нарушения заключаются в
следующем:
отсутствие подписи подотчетных лиц на обратной стороне
авансового отчета;
на обратной стороне авансовых отчетов не проставляется
корреспонденция счетов;
отсутствие информации о назначении аванса;
не соблюдаются сроки возвращения подотчетных сумм;
лицам, не отчитавшимся за полученные ранее суммы под отчет,
выдаются новые авансы;
92
отсутствие информации о сумме полученного аванса и сумме
остатка или перерасхода.
В результате проведения аудиторской проверки расчетов с
подотчетными лицами выявлены нарушения нормативных и
законодательных актов бухгалтерского и налогового учета, которые не
существенно влияют на достоверность бухгалтерской и налоговой
отчетности, но существенны для системы внутреннего контроля предприятия
и по ним могут возникнуть претензии со стороны налоговых органов.
Таким образом, фактическое состояние системы внутреннего
контроля при осуществлении вышеуказанных операций можно оценить как
среднее.
Указанные нарушения не являются существенными для бухгалтерского учета
и не влияют на достоверность бухгалтерской отчетности, однако
существенны с точки зрения системы внутреннего контроля предприятия,
поэтому выполнение рекомендаций, касающихся исправления ошибок имеют
существенный характер, являются обязательными
С целью снижения трудоемкости учета командировочных расходов в
пределах норм и сверх норм рекомендуется применять журнал учета
командировочных работников. Данный регистр разработан в
автоматизированной системе 1:СБухгалтерия, которую применяет
предприятие ООО «Жилсервис».
Для внутрихозяйственного контроля за расходованием средств по
приему делегаций, руководителю предприятия рекомендуется установить
нормативы по отдельным видам представительских расходов.
В качестве рекомендации предлагается руководству ООО «Жилсервис»
разработать приказ в котором определить круг лиц, уполномоченных
получать наличные деньги под отчет, с определением цели на которые они
могут получать денежные средства.
Также рекомендуется оформить смету затрат на представительские
расходы. При составлении сметы на представительские расходы можно взять
за основу формы на прием и обслуживание иностранных делегаций и
93
отдельных лиц, которые периодически сообщаются министерством финансов
РФ для бюджетных учреждений с учетом изменений индекса цен.
Руководителю ООО «Жилсервис» следует издать приказ, в котором
будет определен круг лиц, занятых приемом участников деловых встреч.
Включение представительских расходов в себестоимость продукции,
работ, услуг, разрешить только при наличии оправдательных первичных
документов, в которых должны быть указаны дата и место, программа
проведения деловой встречи или приема, приглашенные лица, участники со
стороны предприятия и величина расходов.
Таким образом, применение рекомендуемых форм документов
позволит совершенствовать учет расчетов с подотчетными лицами на ООО
«Жилсервис».
Планируется провести конфигурацию бухгалтерской программы 1С и
доработки имеющихся модулей. Что обеспечить автоматизацию процессов,
снизит риск проявления «Человеческого фактора» и обеспечит практическую
реализацию предложенных изменений.
Ожидаемый эффект от функционирования модуля включает в себя
следующие составляющие:
снижение затрат времени сотрудника бухгалтерии при сборе
информации, ее анализе, обобщении, оценке инновационных вложений,
составлении отчетов и определении плана мероприятий за прошедший месяц
на 101,6 часа за год;
снижение затрат на материалы при эксплуатации модуля на 1000
рублей за год.
Срок окупаемости капитальных вложений составляет 2,5 месяца.
Таким образом, разработанные предложения являются экономически
эффективными и целесообразными для внедрения.
94
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от
31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016)// "Российская газета", N 148-149,
06.08.1998
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016)// "Парламентская газета", N 151-152,
10.08.2000
3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ
(ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017)// «Российская
газета», N 256, 31.12.2001
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016)
«О бухгалтерском учете»// «Парламентская газета», N 54, 09-15.12.2011
5. Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 19.12.2016)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (с изм.
и доп., вступ. в силу с 01.01.2017)// "Собрание законодательства РФ",
17.12.2001, N 51, ст. 4832
6. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от
03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и
упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными
предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404)// «Вестник Банка
России», N 46, 28.05.2014
7. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015)
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы
организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999
N 1790)// «Бюллетень нормативных актов федеральных органов
исполнительной власти», N 26, 28.06.1999
8. Постановление Минтруда РФ от 31.12.2002 N 85 «Об
утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых
работниками, с которыми работодатель может заключать письменные
95
договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной)
материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной
материальной ответственности» (Зарегистрировано в Минюсте РФ
03.02.2003 N 4171)//» Российская газета», N 25, 08.02.2003
9. Письмо ФНС РФ от 24.01.2005 N 04-1-02/704 «Об уплате налога
на доходы физических лиц»// Экономика и жизнь», N 11, 2005
10. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец,
Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. - М.: МФПУ
Синергия, 2013. - 720 c.
11. Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие /
В.П. Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 479 c.
12. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет и аудит в торговле и
общественном питании: Учебное пособие / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. - М.:
Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013. - 352 c.
13. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко,
Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 510 c.
14. Воронина, Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. -
М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 480 c.
15. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие
для бакалавров / И.М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2013. - 306 c.
16. Ерофеева, В.А. Бухгалтерский учет: краткий курс лекций / В.А.
Ерофеева, О.В. Тимофеева. - М.: Юрайт, ИД Юрайт, 2013. - 137 c.
17. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П.
Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 841 c.
18. Кузнецов, В.А. Методология и бухгалтерский учет банковских
розничных платежей: карты, переводы, чеки / В.А. Кузнецов, А.В. Шамраев,
К.Г. Парфенов, А.В. Пухов. - М.: Парфенов.ру, ЦИПСиР, 2015. - 127 c.
19. Лебедева, Е.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие
для студентов учреждений сред. проф. образования / Е.М. Лебедева. - М.: ИЦ
Академия, 2012. - 176 c.
96
20. Лебедева, Е.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие
для студентов учреждений сред. проф. образования / Е.М. Лебедева. - М.: ИЦ
Академия, 2013. - 176 c.
21. Медведев, А.В. Бухгалтерский учет, анализ, аудит: Учебное
пособие / П.Г. Пономаренко, А.В. Медведев, А.Н. Трофимова; Под общ. ред.
П.Г. Пономаренко. - Мн.: Вышэйшая шк., 2015. - 558 c.
22. Мельникова, Л.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров /
Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова; Под ред. Ю.А. Бабаев. - М.:
Проспект, 2015. - 432 c.
23. Петрова, В.И. Бухгалтерский учет, анализ и аудит / В.И. Петрова,
А.Ю. Петров, Г.А. Скачко. - М.: ФиС, 2016. - 400 c.
24. Потапова, Е.А. Бухгалтерский учет: конспект лекций / Е.А.
Потапова. - М.: Проспект, 2014. - 144 c.
25. Самохвалова, Ю.Н. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное
пособие / Ю.Н. Самохвалова. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 232 c.
26. Филина, Ф.Н. Инвентаризация: бухгалтерский учет и
налогообложение / Ф.Н. Филина. - М.: ГроссМедиа Ферлаг, РОСБУХ, 2012. -
264 c.