62
основе данных бухгалтерского учёта в автоматизированном режиме
заполняются аналитические регистры налогового учёта по правилам,
изложенным в главе 25 Налогового кодекса РФ.
- Предлагаем вести расчеты о подотчетных суммах посредством
пластиковых карт, которые прочно вошли в нашу повседневную жизнь. Их
удобство никто не оспаривает, и в связи с этим на практике у бухгалтеров часто
возникают вопросы о возможности выдачи денежных средств под отчет не
наличными через кассу, а путем перечисления на карточку сотрудника.
Учитывая выявленные в ходе проверки ООО «Аско» нарушения,
бухгалтеру предприятия необходимо внести исправления в учёт:
- Произвести перерасчёт себестоимости, величины
налогооблагаемой прибыли и размера налога на прибыль с учётом выявленных
нарушений в ведении расчётов с подотчётными лицами, подлежащего уплате в
бюджет.
- Произвести перерасчёт налогов, начисляемых на фонд оплаты
труда. Исправления считаются внесёнными тогда, когда оформлены
бухгалтерские справки по внесению исправлений, сделаны бухгалтерские
записи, сформированы новые регистры аналитического и синтетического учёта
и бухгалтерская отчётность.
Вопрос о правомерности перечисления денежных средств, выдаваемых
под отчет, на банковские счета сотрудников организаций в целях
осуществления ими с использованием банковских карт оплаты расходов,
связанных с деятельностью организации, а также компенсации сотрудникам
документально подтвержденных расходов рассматривался в Письме Минфина
России от 25.08.2016 г. г. N 03-11-11/42288. В этом документе было указано
следующее, что обращение банковских карт в РФ регулируется Положением N
266-П (Положение об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с
использованием платежных карт, утв. Банком России от 24.12.2004 N 266-П).
63
Согласно данному документу физическое лицо вправе осуществлять по
банковскому счету физического лица с использованием банковской карты
операции в валюте РФ, в отношении которых законодательством РФ не
установлен запрет (ограничение) на их совершение.
Таким образом, Минфин разрешил перечислять подотчетникам суммы на
их карточки, чтобы те осуществляли расходы, связанные с деятельностью
организации.
На самом деле не только «зарплатные» карточки, но и любые другие
(«незарплатные») могут быть использованы при расчетах с подотчетными
лицами, главное, чтобы все операции были оформлены должным образом.
Во-первых, с учетом положений ст. 8 Закона о бухучете (Федеральный
закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете») при перечислении
денежных средств на личные банковские карты сотрудников для оплаты
хозяйственных нужд (товаров, материалов) в нормативном акте, определяющем
учетную политику организации, следует предусмотреть положения,
устанавливающие порядок расчетов с подотчетными лицами.
Во-вторых, в платежном поручении нужно указать, что перечисленные
средства являются подотчетными.
В-третьих, организации необходимо получить от сотрудника письменное
заявление о перечислении подотчетных сумм на его личную банковскую карту
с указанием реквизитов.
В-четвертых, сотруднику к авансовому отчету необходимо приложить
документы, подтверждающие оплату банковской картой (п. 3.3 Положения N
266-П).
- Предлагаем использование матрицы оценки общего состояния
тестируемой системы, для обобщения и анализа полученных оценок
эффективности СВК (системы внутреннего контроля).
64
Список использованных источников
1. Российская Федерация. Конституция (1993)// Собр.
Законодательства РФ. - 2016 г. - №31. - Ст. 4398.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации.Ч.1: Федеральный
закон от 30.11.1994 № 51 - ФЗ//Собр. Законодательства РФ. -2001.-№34.- Ст.
1759.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.1: Федеральный
закон от 31.07.1998 № 146 -ФЗ // Собр. Законодательства РФ. - 1998. -N 31. -
Ст. 3824.
4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402
- ФЗ // Собр. Законодательства РФ. -2011. - N 50. - Ст. 7344.
5. Об обществах с ограниченной ответственностью: Федеральный
закон от 08.02.1998 года №14 - ФЗ // Собр. Законодательства РФ. -1998.-
№7.- Ст.785.
6. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 30.12.2008
года № 307 - ФЗ // Собр. Законодательства РФ. -2008.-№ 9.-Ст.345.
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в РФ: Приказ Минфина РФ от 29.07.98 №34н // Справочно -
правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания
«Консультант Плюс».
8. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/08 «Учетная политика
организации»: Приказ Минфина РФ от № 106н // Справочно-правовая
система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания
«Консультант Плюс».
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально -
производственных запасов» ПБУ 5/01: Приказ Минфина России от
09.06.2001 № 44н. // Российская газета. -№ 140. - 25июля 2001. - С.4
10. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 «Доходы
65
организации»: Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № З2н. // Российская
газета. - № 140. - 22июня 1999. - С.2.
11. Положение по ведению бухгалтерского учета ПБУ 10/99 «Расходы
организаций»: Приказ Минфина Российской Федерации от 06.05.1999. № 33
н. // Российская газета. -№ 140. - 22июня 1999. - С.5.
12. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02 «Учет расчетов по
налогу на прибыль»: Приказ Минфина Российской Федерации от 19.11.
2002 г. № 114н. // Российская газета. -№ 120. - 11 декабря 2002. - С.3
13. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 3/2006 «Учет активов и
обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»: Приказ
Минфина Российской Федерации от 10.01.2007. №2. // Российская газета. -
№ 130. - 25 февраля 2007. - С.3
14. Алимов С.А. Кассовая дисциплина в 2017 году на предприятиях
торговли и общественного питания /С.А. Алимов // Бухгалтерский учет и
налоги в торговле и общественном питании, 2017. - № 5. - С. 53 - 63.
15. Алимов С.А. Порядок документального оформления командировок.
Расчет, учет и налогообложение командировочных расходов /С.А. Алимов //
Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании, 2017. - № 6. -
С. 27 - 44.
16. Алимова М.С. Основные изменения законодательства в сфере
бухгалтерского учета и налогообложения в 2017 году /М.С. Алимова //
Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании, 2016. - №- С.
20 - 33.
17. Анищенко А.В. Все о командировках: оформление, отчетность, учет
затрат /А.В. Анищенко. - М.: Редакция «Российской газеты», 2017. Вып.- 176 с.
18. Антипова А.Н. Наличные расчеты с подотчетными лицами /А.Н.
Антипова. - М.: Главная книга, 2018. - 205 с.
19. Бортникова А. Загранкомандировка: как вести учет расходов /А.
Бортникова // Новая бухгалтерия, 2016. - № 10. - С. 42 - 55.
66
20. Бортникова А. Командировочные расходы в учете /А. Бортникова //
Новая бухгалтерия, 2016. - № 9. С. 40 - 53.
21. Булаев С.В. Что нужно сделать перед составлением отчетности? /С.В.
Булаев // Жилищно - коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и
налогообложение, 2015. - № 11. - С. 22 - 27.
22. Бурсулая Т. Д. Последняя сверка //Т. Д. Бурсулая // Расчет, 2017. - №
2. - С. 24 - 27.
23. Бурсулая Т.Д. Годовой отчет - 2016: рекомендации аудитора /Т.Д.
Бурсулая // Экономико-правовой бюллетень, 2017. - № 2. - 160 с.
24. Бурсулая Т.Д. Готовимся к годовому отчету. Инвентаризация
расчетов с персоналом /Т. Д. Бурсулая // Финансовая газета, 2017. - № 10. - С. 8
- 9.
25. Бурсулая Т.Д. Расчеты с подотчетными лицами. Бухгалтерский учет и
налогообложение /Т.Д. Бурсулая // Финансовая газета, 2017. - № 26. - С. 8 - 10.
26. Васильева Ю.А. Годовой отчет. Упрощенная система
налогообложения - 2017 /Ю.А. Васильева. - М.: Интенсив, 2017. - 240 с.
27. Вожова Е. Корпоративные карты в командировке /Е. Вожова // Расчет,
2016. - № 9. - С. 34 - 35.
28. Генералов А.В., Гусева Н.М., Медведев Г.Б., Евсеев А.С., Бакулева
В.П. Риски в управлении задолженностью в учреждениях /А.В. Генералов, Н.М.
Гусева, Г.Б. Медведев, А.С. Евсеев, В.П. Бакулева //
29. Егорова А.О. Правила работы с подотчетниками изменены /А.О.
Егорова // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение, 2017. - № 9. - С.
55 - 58.
30. Емельянова Е.В. Что нужно знать при перечислении денег под отчет
на личную банковскую карту работника? /Е.В. Емельянова // Жилищно-
коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение, 2017. - № 6. -
С. 70 - 75.
31. Ермошина Е.Л. Налоговый учет расходов на зарубежную
67
командировку / Е.Л. Ермошина // Налог на прибыль: учет доходов и расходов,
2017. - № 11. - С. 12 - 24.
32. Ермошина Е.Л. Списание безнадежных долгов /Е.Л. Ермошина //
Налог на прибыль: учет доходов и расходов, 2018. - № 1. - С. 63 - 67.
33. Игнатова П. Вы решили перечислять подотчетные суммы на
банковские карты сотрудников /П. Игнатова // Вмененка, 2015. - № 1. - С. 34 -
37.
34. Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами (нюансы) //
Электронный ресурс. URL: http://nalog-
nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/inventarizaciya_rasc
hetov_s_podotchetnymi_licami_nyuansy (дата обращения 20.04.2018)
35. Иоффе Л. Кассовая дисциплина /Л. Иоффе // Практический
бухгалтерский учет, 2016. - № 8. - С. 30 - 41.
36. Канашевич С. Годовая инвентаризация: провести и учесть
отклонения /С. Канашевич // Расчет, 2016. - № 11-12. - С. 107 - 111.
37. Козырева С.Н. Расчеты с подотчетными лицами: недочеты в
первичных документах /С.Н. Козярева // Жилищно-коммунальное хозяйство:
бухгалтерский учет и налогообложение, 2016. - № 1. - С. 44 - 49.
38. Константинов А. Ведение кассовых операций. Версия 2.0 /А.
Константинов // Расчет, 2017. - № 5. - С. 32 - 33.
39. Крутякова Т.Л. Расходы в бухгалтерском и налоговом учете /Т.Л.
Крутякова. - М.: АйСи Групп, 2017. - 312 с.
40. Лазарева Я. За границу с банковской картой /Я. Лазарева //
Практическая бухгалтерия, 2015. - № 7. - С. 36 - 39.
41. Линейкина С.М. Перечисляем деньги за ГСМ на банковскую карту
работника /С.М. Линейкина // Транспортные услуги: бухгалтерский учет и
налогообложение, 2017. - № 5. - С. 66 - 69.
42. Масленникова Л.А. Как выдавать деньги в подотчет, чтобы все было
правильно /Л.А. Масленникова // Упрощенка, 2015. - № 7. - С. 30 - 37.
68
43. Мацепуро Н.А. Оформляем инструкцию для подотчетников /Н.А.
Мацепуро // Главная книга, 2016. - № 9. - С. 79 - 85.
44. Мещеряков В.И. Годовой отчет 2017 / В.И. Мещеряков. - М.:
Агентство бухгалтерской информации, 2017. -784 с.
45. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 № 117- ФЗ
46. Негребецкая О.В. Как провести инвентаризацию расчетов с
работниками и исправить ошибки /О.В. Негребецкая // Зарплата, 2015. - №- С.
48 - 60.
47. Пересыпкина Е.И. Конец года: проверяем расчеты с персоналом и
бюджетом по «зарплатным» налогам / Е.И. Пересыпкина // Оплата труда:
бухгалтерский учет и налогообложение, 2017. - № 12. - С. 11 - 18.
48. Пересыпкина Е.И. Рассчитываемся с подотчетными лицами / Е.И.
Пересыпкина // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение, 2016. №
5. - С. 8 - 19.
49. Рождественская Е.С. Бухгалтерский и налоговый учет расходов на
проезд, связанных с разъездным характером работы сотрудников предприятия
торговли /Е.С. Рождественская // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и
общественном питании, 2017. - № 4. - С. 66 - 76.
50. Семенихин В.В. Денежные расчеты. 3-е изд., перераб. и доп. / В.В.
Семенихин.- М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2017. - 598 с.
51. Семенихин В.В. Командировочные и иные аналогичные расходы. 6-е
изд., перераб. и доп. / В.В. Семенихин.- М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2017.- 708
с.
52. Семенихин В.В. Торговля: Правовое регулирование, налоговый и
бухгалтерский учет: энциклопедия. 5-е изд., перераб. и доп. /В.В. Семенихин. -
М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2016. - 1572 с.
53. Сибелиус Т. Как оформить подотчет по-новому /Т. Сибелиус //
Практическая бухгалтерия, 2017. - № 10. - С. 22.
69
54. Соловьева Д.В. Годовой отчет организаций на упрощенной системе
налогообложения 2017 / Д.В. Соловьева. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2017. -
417 с.
55. Тепляков А.Б. Расчеты с работниками организации по суммам,
выданным под отчет, и по прочим операциям / А.Б. Тепляков. - М.:
ГроссМедиа, РОСБУХ, 2016. -
56. Толмачев И.А. Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД,
ПСН. 3-е изд., перераб. и доп. /И.А. Толмачев. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2017.
- 726 с.
57. Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский
учет, 2017. - № 10. - С. 55 - 63.
58. Финансовое право: учебник для бакалавров / Б.Г. Бадмаев, А.Р.
Батяева, К.С. Бельский и др.; под ред. И.А. Цинделиани. 3-е изд. - М.:
Проспект, 2016. - 656 с.
59. Хахонова, Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита / Н.Н.
Хахонова -М., - 2015. - 183с.
60. Хлебников П. Заграничные командировки и споры по расходам /П.
Хлебников // Трудовое право, 2017. - № 8. - С. 87 - 96.
61. Хоботова А. Расчеты с подотчетными лицами: наличными и без /А.
Хоботова // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2014. - №
44. - С. 27 - 29.
62. Хорин, А.Н. Финансовая отчетность организации: цель
составления / А.Н.Хорин - М.,- 2017. - 16с.
63. Черкасова В.В. Бухгалтерский учет электронных проездных
документов /В.В. Черкасова // Финансовые и бухгалтерские консультации,
2015. - № 10. - С. 32 - 35.
64. Чистякова Л.В., Красноперова О.А. Учетная политика организаций на
2017 год /Л.В. Чистякова, О.А. Красноперова. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ,
2016. - 698 с.