87
ведомость, в которой сличают товарные чеки и счета, со складскими
карточками учета, с накладными на оприходование материальных ценностей, с
отчетами движения приобретенных товарно-материальных ценностей.
8. Для контроля за прибывшими из командировки подотчетными лицами
необходимо вести журнал регистрации работников, прибывших из
командировки. Также необходимо вести журнал регистрации работников,
направленных в командировку.
9. Для того чтобы меньше допускать ошибок при расчетах с
подотчетными лицами, в штат ООО «УЮТ» необходимо ввести новую
штатную единицу - бухгалтер по расчетам с подотчетными лицами,
поставщиками и подрядчиками, покупателями, дебиторами и кредиторами.
10. Внедрение автоматизированного учета в процесс оформления
первичных документов может служить одним из эффективных путей по
совершенствованию первичного учета в ООО «УЮТ». Это позволит:
- снизить вероятные ошибки при переносе информации из первичной
документации в регистры учета;
- сократить количество первичных учетных документов, это будет
способствовать повышению оперативного и точного учета по расчетам с
подотчетными лицами в ООО «УЮТ».
Таким образом, правильно организованный бухгалтерский учет расчетов
с подотчетными лицами в ООО «УЮТ», а также соблюдение всех
«подотчетных» нюансов позволит обеспечить контроль за использованием
денежных сумм и не появятся проблемы при налогообложении и аудиторской
проверке.
В третьих, в ходе аудита ООО «УЮТ» было подтверждено:
- соблюдение нормативно-законодательных актов;
- обоснованность, целесообразность и законность выдачи денег в
подотчет, путем формальной и арифметической сверки документов
подтверждающих выдачу;
88
- своевременность погашения задолженности и полноту путем сверки
кассовых документов.
Но в части оформления оправдательных документов, а именно авансовых
отчетов, выявлены нарушения, и как следствие, они не могут быть приняты к
учету. Поэтому предприятию рекомендуется оформлять авансовые отчеты,
учитывая все требования, предъявляемые к первичным документам.
Также отметим, что изучение типичных ошибок, которые допускаются в
ООО «УЮТ» при расчетах с подотчетными лицами позволяет утверждать, что
ошибки происходят не из-за сложностей в учете, а из-за недостаточно точного
ведения бухгалтерского учета и не достаточного и своевременного контроля
расчетов с сотрудниками ООО «УЮТ». И как следствие, предлагается
повысить профессиональный уровень бухгалтеров организации, например,
посещение семинаров, повышение квалификации, чтобы соблюдать и вести
правильный учет в компании, а также своевременно контролировать расчеты с
сотрудниками организации.
89
Заключение
Расчет с подотчетными лицами возникают по суммам денежных средств,
выданных работникам организации на выполнение операционных и
хозяйственных задач и для компенсации расходов на служебные командировки.
В данной работе производился анализ учета и аудита расчетов с
подотчетными лицами на примере ООО «УЮТ». В процессе написания работы
было подтверждено, что расчеты с подотчетными лицами охватывают
значительные объемы хозяйственной деятельности организации.
В ходе работы были рассмотрены:
– теоретические аспекты учета и аудита расчетов с подотчетными
лицами;
– методика проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными
лицами;
– организация бухгалтерского учета в ООО «УЮТ», правовая и
организационно-экономическая характеристика организации;
– проведена аудиторская проверка и раскрыты основные недостатки в
расчетах с подотчетными лицами.
На основании проделанной работы можно сделать следующие выводы.
В бухгалтерском учете для отражения расчетов с сотрудниками
организации по подотчетным суммам предназначен специальный активно-
пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». К расходам на
хозяйственные нужды относятся − затраты на приобретение канцелярских или
хозяйственных принадлежностей, запасных частей, приобретение строительных
материалов и др.
Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами за 2016 год
проводилась на ООО «УЮТ» с целью установления правильности и
достоверности отражения расчетов с подотчетными лицами в учете, а также
выражение мнение о достоверности бухгалтерской отчетности по вопросам
90
учета расчетов с подотчетными лицами. В результате проведения аудита
выявлены нарушения нормативных актов, которые заключаются в следующем:
– несоблюдение порядка выдачи денег под отчет;
– отсутствие инвентаризаций расчетов с подотчетными лицами;
– приложение к авансовым отчетам не имеющих всех обязательных
реквизитов первичных документов и другие.
Анализ данных ошибок позволяет утверждать, что большинство таких
ошибок происходит не из-за сложности их в бухгалтерском учете, а в
результате отсутствия контроля за расчетами с работниками. Состояние
внутреннего контроля за расчетами с подотчетными лицами в компании
находится на среднем уровне.
По результатам проведенного аудита организации предложены
рекомендации по исправлению соответствующих ошибок в выявленных
нарушениях системы внутреннего контроля и учета:
– провести инвентаризацию подотчетных сумм;
– определить работников, которые не отчитались за ранее выданные
денежные авансы, и проконтролировать за их отчет;
– установить контроль за выдачей подотчетных сумм, определить
причины выдачи подотчетных сумм лицам не имеющих право на их получение,
рассмотреть вопрос об увеличении числа работников, которым будет
разрешено получить денежные средства под отчет; не выдавать подотчётные
суммы ранее не отчитавшимся сотрудникам.
– рекомендуется приказом генерального директора установить сроки и
порядок проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами;
– обязательный анализ оформления первичных документов;
– особое внимание организации следует обратить на списание
задолженности с подотчетных лиц, оно должно происходить только при
наличии оправдательных документов, подтверждающих произведенные
расходы;
91
– с целью снижения трудоемкости учета командировочных расходов в
пределах норм и сверх норм рекомендуется применять журнал учета
командировочных работников.
В заключении можно сдать выводы о том, в процессе написания работы
были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и
отражающие актуальность данной темы.
92
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации: часть ʙторая:
Федеральный Закон от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 24.09.2016 г.) //
Информационно-праʙоʙая система «Консультант Плюс». – Версия от
01.04.2017г.
2. Налогоʙый кодекс Российской Федерации (часть ʙторая) от
05.08.2000г. № 117-ФЗ (ред. от 23.07.2016) // Информационно-праʙоʙая система
«Консультант Плюс». - Версия от 01.04.2017г.
3. «О бухгалтерском учете»: Федеральный Закон от 06.12.2011 №
402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) // Информационно-праʙоʙая система «Консультант
Плюс». - Версия от 01.04.2017г.
4. Об утʙерждении Положения по ʙедению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности ʙ Российской Федерации [электронный ресурс]:
Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. N 34н (ред. от 24.12.2010) //
Информационно-праʙоʙая система «Консультант Плюс». - Версия от
01.04.2017г.
5. Об утʙерждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная
политика организации» ПБУ 1/2008 (утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008
г. № 106н). // Информационно-праʙоʙая система «Консультант Плюс». - Версия
от 01.04.2017г.
6. Об утʙерждении Положения по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина
РФ от 06.07.1999 г. № 43н). // Информационно-праʙоʙая система «Консультант
Плюс». - Версия от 01.04.2017г.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ
93
9/99 (утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н). // Информационно-
праʙоʙая система «Консультант Плюс». - Версия от 01.04.2017г.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ
10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №33н) // Информационно-
праʙоʙая система «Консультант Плюс». - Версия от 01.04.2017г.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на
прибыль организаций» ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г.
№ 114н). // Информационно-праʙоʙая система «Консультант Плюс». - Версия
от 01.04.2017г.
10. Указание от 11 марта 2014 г. N 3210-У «О порядке ведения
кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения
кассовых операций индивидуальны предпринимателями и субъектами малого
предпринимательства» // Информационно-праʙоʙая система «Консультант
Плюс». - Версия от 01.04.2017г.
11. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1
"Представление финансовой отчетности" (введен в действие на территории
Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (ред.
от 27.06.2016) // Информационно-праʙоʙая система «Консультант Плюс». -
Версия от 01.04.2017г.
12. Бухгалтерский учет и анализ деятельности торговой организации:
практическое пособие/Э.И.Крылов, В.М.Власова, Ю.И.Дьякова и др.; под ред.д-
ра экон.наук проф.Э.И.Крылова.-М.:КНОРУС. – 2014. - 304с.
13. Бабо А. Прибыль: Пер. с фр. / Общ. ред. и коммент. В.И. Кузнецова.
- М.: АО Издательская группа "Прогресс", "Универс", 2015. - 176 с.
14. Брызгалин А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 2. –
Налоги финансовое право, 2016. – 156 с.
15. Вислова А.В., Соснаускене О.И. Бухгалтерский учет в торговле. -
Система ГАРАНТ. - 2014. – 387 с.
94
16. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.6
ТК Велби, Изд – во Проспект, 2015. – 672с.
17. Герасименко А. Финансовая отчетность для руководителей и
начинающих специалистов. 2-е изд. - "Альпина Паблишерз", 2016. – 347 с.
18. Губина О.В. Анализ финансоʙо-хозяйстʙенной деятельности:
Практикум: Учеб. пособие / О.В. Губина, В.Е. Губин. - 2 изд., перераб. и доп. -
М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2013. – 298 с.
19. Ермилова Ю.А., Фофанов М.В. Бухгалтерский словарь: учебно-
справочное пособие. - М.: - Деловой двор - 2015. - 475с.
20. Ефименко Д. Обязательность МСФО становится реальностью //
Актуальная бухгалтерия . 2016, №11, с.27.
21. Захарьин В.Р. Торговля. Бухгалтерский учет и налогообложение. -
Налоговый вестник . – 2016 . – 385с.
22. Зоноʙа А.В. Бухгалтерский финансоʙый учет: учебное пособие/
Зоноʙа А.В., Бачуринская И.Н., Горячих С.П. - СПб.: Питер, 2014. – 399 с.
23. Иʙаноʙа Н.В. Бухгалтерский учет: учебник/ Иʙаноʙа Н.В. - М.:
Издательский центр «Академия», 2013. – 528 с.
24. Карпова Т. П. Управленческий учет: учебник для вузов/ Т. П.
Карпова.- М.: ЮНИТИ, 2016. - 386 с.
25. Касьянова Г.Ю. Управленческий учет по формуле «Три в одном»/
Г. Ю. Касьянова и др. - М.: «Статус-Кво-97», 2016. – 328 с.
26. Керимов В.Э. Управленческий учет.-М.; Изд-во «Маркетинг», 2014.
– 268 с.
27. Керимов В.Э Бухгалтерский учет.М;- Изд-во «Дашков и К», 2013. –
776 с.
28. Керимов В.Э. Учета затрат, калькулирование и бюджетирование в
отдельных отраслях производственной сферы: Учебник. – М.: Издательско-
торговая корпорация «Дашков и К», 2016. – 484 с.
95
29. Климова Н.В. Экономический анализ (теория, задачи, тесты,
деловые игры). - М.: Вузовский учебник, 2013. - 287 с.
30. Колодин А.Г. Справочник бухгалтера. Теория и практика
бухгалтерского сопровождения предприятий любых форм собственности и
видов деятельности - М.: АСТ: Астрель, 2015. - 456с.
31. Кожинов В.Я. Налоговый учет в торговле. - "Деловой двор".- 2013. -
543с.
32. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА.- 2014. – 352 с.
33. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учёту (пятое
издание, переработанное и дополненное) - Проспект . - 2016 . – 276 с.
34. Котенева Е.Н., Краснослободцева Г.К., Фильчакова С.О.
Управление затратами предприятия. - Издательско-торговая корпорация
"Дашков и К".- 2014. - 355 с.
35. Любушин Н.П. Экономический анализ: Учеб. пособие. - 2-е изд.,
перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 423 с.
36. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности
предприятия: Уч. пособие.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 471с.
37. Либерман К.А., Квитковская П.Ю., Толмачев И.А., Беспалов М.В.,
Берг О.Н., Межуева Т.Н. Бухгалтерский баланс: техника составления (под ред.
Д.М. Кисловой, Е.В. Шестаковой) (2-е изд.). - ИД "ГроссМедиа": РОСБУХ .-
2015. – 198 с.
38. Маркарьян Э.А. и др. Экономический анализ хозяйственной
деятельности: Учебник / Э.А. Маркарьян, Г. П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. -
Ростов н/Д.: Феникс, 2013. - 576 с.
39. Маркс К. Заработная плата, цена и прибыль. - М.: Политиздат, 2013.
- 63 с.
40. Муравицкая Н.К.Бухгалтерский учет: учебник:-М.:КНОРУС, 2014. -
572с.
41. Машинистова Г.Е., Горенко Л.Г., Манохина Г.А.,Манихин А.Ю.
Бухгалтерский учет: Учеб.пособие для вузов/ Под ред. Г.Е.Машинистовой. –
96
М.:Изд – во «Экзамен», 2014. – 576с.
42. Невешкина Е.В., Соснаускене О.И., Шредер Е.Г. Бухгалтерский
учет в торговле. Практическое пособие. - Издательско-торговая корпорация
"Дашков и К".- 2016 . – 497с.
43. Палий В.Ф. Основы калькулирования. - М.: Финансы и статистика.-
2015. – 248 с.
44. Патров В.В. Бухгалтерский учет в торговле и общественном
питании. - "БИНФА".- Питер . - 2016. – 451с.
45. Ройзберг Б.А., Лозоʙский Л.Ш., Стародубцеʙ Е.Б Соʙременный
экономический слоʙарь: учебное пособие / Б.А. Ройзберг, Л.Ш. Лозоʙский, Е.Б.
Стародубцеʙ. М.: ИНФРА, 2014. – 509 с.
46. Рогуленко Т.М. Теория бухгалтерского учета: учебник/ Рогуленко
Т.М .-М.: КноРус, 2015. – 363 с.
47. Рябенькая Т.Ю. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное
пособие. – М. Юстицинформ, 2016. – 209 с.
48. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной
деятельности: Краткий курс. - 4-е изд., испр. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 320 с.
49. Суглобов А.Е. «Формирование бухгалтерской (финансовой)
отчетности организаций различных организационно-правовых форм» // Все для
бухгалтера . 2016, №14, с.35.
50. Станиславчик Е. Парадоксы управления прибылью // Финансовая
газета . 2016, №12, с.76.
51. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности:
Учебник для вузов. М.: ИНФРА-М, 2016. - 416 с.
52. Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий
аспект. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 416с.
53. Сайт ООО «УЮТ» - Режим доступа: www.uyt-s.ru