74
обязательств;
соответствие заключаемых контрактов плану-графику закупок;
проверку правильности оформления документов, соответствие
нормативным требованиям, наличие необходимых приложений и
сопроводительной документации.
Текущий контроль осуществляется каждым сотрудником Отдела на
стадии формирования, распределения и использования финансовых ресурсов
учреждения. Текущему контролю подвергаются все документы,
поступающие в Отдел.
Текущий контроль в Отделе состоит из:
проверки первичных документов при принятии к учету на
соответствие формам, утвержденным требованиями действующего
законодательства;
соответствие условиям контрактов, наличие всех реквизитов,
отсутствие арифметических ошибок;
проверки правильности отражения всех хозяйственных операций в
бухгалтерском учете;
проверки соответствия данных бухгалтерских документов,
оформленных на бумажных носителях и в электронной форме;
регулярной сверки взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами;
регулярного анализа соответствия кассовых расходов фактическим
расходам;
контроля за сохранностью финансовых и нефинансовых активов
(путем проведения инвентаризаций);
определения первоначальной стоимости объектов основных
средств, принимаемых к учету в зависимости от источника поступления;
проверки правильности отнесения объектов к основным средствам.
Последующий контроль проводится по итогам совершения
хозяйственных операций путем анализа и проверки бухгалтерской
документации и отчётности:
75
контроль за исполнением в установленный срок;
проверка финансовых результатов;
проверка правильности начисления и полноты уплаты налогов в
бюджет;
анализ обеспеченности организации ответствующими видами
материалов, сырья, оборудования.
Сотрудники, допустившие недостатки и нарушения при проведении
внутреннего контроля несут ответственность в соответствии с действующим
законодательством.
В качестве мероприятия по совершенствованию организации
внутреннего финансового контроля в МКУ «УБ г. Димитровграда»
предлагается сформировать положение о внутреннем финансовом контроле
представленное в приложении(3).
В результате предлагаемое положение позволит МКУ «УБ г.
Димитровграда» установить общие правила проведения процедур
внутреннего финансового контроля; приёма, регистрации, обработки,
хранения, архивирования документов в отделе бухгалтерского учета,
отчетности и муниципального заказа, а также способы сохранения и
восстановления данных, в том числе в случае чрезвычайных ситуаций.
Целями внутреннего контроля в Отделе являются:
обеспечение внутренних и внешних пользователей надёжной
информацией;
обеспечение сохранности активов;
обеспечение защиты информации;
обеспечение эффективности хозяйственной деятельности;
обеспечение соответствия учёта принятой учётной политике;
обеспечение соблюдения правил составления и представления
бухгалтерской финансовой отчётности.
В результате в предлагаемом Положении сформированы:
порядок организации и осуществления внутреннего контроля в
76
Отделе;
график проведения мероприятий внутреннего финансового
контроля в Отделе (приложение 1 к настоящему положению);
правила документооборота и технология обработки учетной
информации в Отделе, в том числе порядок и сроки передачи первичных
(сводных) учетных документов в соответствии с утвержденным графиком
документооборота (приложение 2 к настоящему положению) для отражения
в бухгалтерском учете;
иные решения, необходимые для организации внутреннего
финансового контроля и документооборота.
Так как цель внутреннего контроля - обеспечение соблюдения всеми
сотрудниками Отдела своих должностных обязанностей в соответствии с
целями организации, информационное обеспечение системы управления для
получения возможности принятия эффективных решений, в результате
внедрение разработанного положения позволит МКУ «УБ г. Димитровграда»
более полноценно выполнять следующие задачи:
обеспечение выполнения работниками требований
законодательства;
исполнение приказов и распоряжений руководителя учреждения;
документальное определение и соблюдение процедур и
полномочий при принятии решений, установление соответствия
осуществляемых операций регламентам, полномочиям сотрудников;
обеспечение эффективного управления рисками хозяйственной
деятельности;
обеспечение сохранности активов;
выявление внутрихозяйственных резервов и принятие мер к
использованию их в интересах обеспечения деятельности учреждения;
установление соответствия проводимых финансовых операций в
части финансово-хозяйственной деятельности и их отражения в бюджетном
учете;
77
точность и полнота документации бухгалтерского учета;
своевременность подготовки достоверной бухгалтерской
отчетности;
предотвращение ошибок и искажений в учете;
изучение причин недостатков и нарушений в финансово-
хозяйственной деятельности, принятие действенных мер к их устранению,
предупреждению и своевременному возмещению причиненного
ответственными лицами материального ущерба;
взаимодействие с органами государственного и муниципального
контроля.
МКУ «УБ г. Димитровграда» предлагается осуществлять мероприятия
внутреннего контроля по следующим направлениям:
1. Проверка принимаемых расходных обязательств полномочиям и
функциям учреждения, закрепленным в Уставе МКУ «УБ г. Димитровграда».
2. Проверка соответствия предоставляемого бюджетного
финансирования утвержденным сметным назначениям, проверка сметных
расчетов.
3. Проверка обоснованности расходования бюджетных средств:
анализ отклонений произведенных расходов от утвержденных
бюджетных назначений по статьям экономической классификации расходов;
проверка правильности ведения учета ассигнований, лимитов
бюджетных обязательств, кассовых и фактических расходов,
своевременности записей в учетных регистрах;
проверка использования бюджетных средств по целевому
назначению;
наличие первичных документов, подтверждающих получение
ассигнований и лимитов бюджетных обязательств и их принятие, ведение
аналитического учета принятых бюджетных обязательств;
ведение аналитического учета ассигнований и лимитов бюджетных
обязательств, подлежащих распределению;
78
ведение аналитического учета денежных обязательств.
Проверка операций по движению средств на счетах в органах
казначейства, в том числе:
достоверности и законности операций по лицевым счетам;
соответствие записей по движению средств по лицевым счетам
данным выписок, предоставляемым Отделом Муниципального казначейства;
правильность ведения журнала операций по движению средств на
лицевых счетах;
правильность оформления первичных документов и ведения
накопительных ведомостей;
соблюдение установленного порядка перечисления сумм налогов и
других сумм в доход бюджетов и во внебюджетные фонды;
правильность отнесения затрат на соответствующие статьи
экономической классификации расходов;
анализ остатков денежных средств на конец отчетного года и
анализ возвращенных в доход бюджета остатков денежных средств.
5. Проверка соблюдения порядка ведения кассовых операций в том
числе:
правильности ведения кассовой книги;
наличия утвержденного лимита остатка наличных денежных
средств;
установленного лимита остатка денежной наличности в кассе,
своевременности сдачи денежных средств сверх лимита;
предельного размера расчетов наличными деньгами с
юридическими лицами;
правильности хранения в кассе денежных средств и других
ценностей;
обеспечения сохранности денежных средств и оправдательных
документов;
79
проведения внезапных ревизий кассы с составлением актов по
результатам;
ревизии;
правильности ведения журнала регистрации, приходных и
расходных кассовых ордеров;
наличия и достоверности оправдательных документов, являющихся
основанием для списания расходов по кассе, законность произведенных
расходов;
правильность оформления ведомостей на выдачу заработной платы
и проведения других расходов, предусмотренных сметой доходов и расходов;
правильности оформления операций, связанных с приемом и
выдачей из кассы денежных документов;
правильности ведения накопительных ведомостей по кассовым
операциям.
6. Проверка расчетов с подотчетными лицами, в частности:
наличия оснований для выдачи денежных средств под отчет
(приказов начальника управления, заявлений работников с разрешительной
подписью);
наличия фактов выдачи денежных средств под отчет лицам, не
работающим в МКУ «УБ г. Димитровграда»;
отсутствия выдачи подотчетных сумм лицам, не отчитавшимся за
ранее выданные под отчет суммы;
правильности оформления авансовых отчетов и своевременности
представления их в бухгалтерию;
полноты приложенных к авансовым отчетам первичных документов
и соответствии их нормативным требованиям;
наличия командировочного удостоверения с отметками прибытия-
выбытия и правильности его оформления;
правильности возмещения командировочных расходов (суточных,
80
затрат по проезду и проживанию);
полноты, своевременности и правильности возврата в кассу
неизрасходованных подотчетных сумм;
ведения аналитического учета в разрезе каждого подотчетного
лица;
правильности отражения операций с подотчетными лицами в
бюджетном учете и применении бюджетной классификации;
анализ дебиторской и кредиторской задолженности подотчетных
лиц.
7. Проверка расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
заключается в проверке:
состояния дебиторской и кредиторской задолженности на начало и
конец проверяемого периода, принятых мер по ее погашению;
оформления первичных документов по приобретению
материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения
обоснованности возникновения кредиторской или дебиторской
задолженности, в том числе и по которым истекли сроки исковой давности;
сроков исполнения договорных обязательств;
полноты и правильности инвентаризации расчетов с дебиторами и
кредиторами и отражение их результатов в учете;
сроков возникновения задолженности по каждому дебитору и
кредитору;
соблюдения лимитов расходов на услуги сотовой связи.
8. Проверка учета основных средств и материальных запасов
заключается в проверке:
правильности отнесения ценностей к основным средствам или к
материальным запасам;
своевременности и полноты оприходования основных средств и
материальных запасов;
81
правильности ведения учета основных средств и материальных
запасов и оформления документов по приемке и выдаче их со склада;
соблюдении установленного порядка определения износа основных
средств, правильности его начисления;
правильности проведения переоценки и реальности стоимости
основных средств, числящихся на балансе;
присвоения инвентарных номеров объектам основных средств и их
обозначения на объектах;
проверка отражения в учете модернизации, реконструкции,
ремонта ОС;
правильности и законности списания основных средств,
безвозмездной ихпередачи;
наличия договоров о полной индивидуальной материальной
ответственности;
соблюдения порядка выдачи и учета доверенностей на получение
материальных ценностей;
своевременности проведения инвентаризации активов,
правильности оформления сличительных ведомостей в соответствии с
действующим законодательством;
списания и реализации основных средств и материалов;
правильности составления и оформления накопительных
ведомостей;
первичных документов по движению основных средств и
материальных запасов;
достоверности данных бухгалтерского учета о наличии основных
средств и материальных запасов.
9. Проверка расчетов по оплате труда, в частности:
наличия утвержденного штатного расписания;
правильности установления должностных окладов и надбавок
82
работникам учреждения в соответствии с действующим законодательством;
правильности осуществления расчетов с работниками по
дополнительным выплатам (пособия по временной нетрудоспособности,
пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, очередные
отпуска, учебные отпуска, начисления заработной платы не списочного
состава и иные расчеты, отражения их в регистрах бюджетного учета);
соответствия выплаты премий, надбавок и доплат требованиям
нормативных актов о премировании;
своевременности перечисления, правильности отражения в учете
сумм, удержанных по исполнительным листам и другим документам;
полноты и своевременности начисления и перечисления налога на
доходы физических лиц, других обязательных платежей в государственные
внебюджетные фонды.
10. Проверка расчета, сроков уплаты налогов и сборов включает в себя:
проверку расчетов по налогам и сборам согласно перечню
уплачиваемых подразделением налогов и сборов;
проверку правильности определения налоговой базы;
проверку правильности определения налоговых ставок;
проверку правильности применения налоговых вычетов;
проверку правильности применения льгот;
проверку правильности начисления, перечисления налоговых
платежей;
проверку правильности составления налоговой отчетности.
11. Проверка правильности и обоснованности ведения учета на
забалансовых счетах состоит в проверке:
учета объектов движимого и недвижимого имущества, полученного
МКУ «УБ г. Димитровграда» в безвозмездное пользование, закреплённого на
праве оперативного управления, а также в возмездное пользование;
учета материальных ценностей, принятых учреждением на
83
хранение, материальных ценностей, изъятых в возмещение причиненного
ущерба,
учета находящихся на хранении и выдаваемых в рамках
хозяйственной деятельности учреждения бланков строгой отчетности;
учета задолженности неплатежеспособных дебиторов с момента
признания ее в порядке, установленном законодательством, нереальной ко
взысканию и списания с балансового учета учреждения для наблюдения в
течение пяти лет (иного срока, установленного законодательством) за
возможностью ее взыскания, в случае изменения имущественного положения
должников;
учета переходящих призов, а также материальных ценностей,
приобретаемых в целях награждения (дарения), в том числе ценных подарков
и сувениров;
учета сумм непредъявленных кредиторами требований,
вытекающих из условий договора, контракта, в том числе сумм кредиторской
задолженности, не подтвержденных по результатам инвентаризации
кредитором;
учета находящихся в эксплуатации учреждения объектов основных
средств, стоимостью до 3000 рублей включительно;
учета имущества, переданного учреждением в безвозмездное
пользование.
12. Проверка расчетов по возмещению материального ущерба:
проверка своевременности претензий вследствие нарушения
договорных обязательств, за пропажу, порчу, недопоставку материальных
ценностей и т.д.;
проверка обоснованности списания претензионных сумм на
финансовый результат;
проверка расчетов по недостачам, растратам и хищениям,
проверка соблюдения сроков и порядка рассмотрения случаев
недостач, потерь, растрат;