25
где Δ
р
Ф
оста
ЗПотн – относительное отклонение по фонду оплаты труда;
ФЗПф – фонд оплаты труда отчетного периода;
ФЗПпер.пл – и ФЗПпост.пл – соответственно переменная и плановая
сумма фонда оплаты труда;
Iвп – индекс объема выпуска продукции.
На втором этапе рассчитывают влияние абсолютные изменения в
фонде оплаты труда основных факторов по формулам (3,4):
Δ ФЗПчп = (ЧПф – ЧПр) × ЗПр, (3)
Δ ФЗПзп
системе
= (ЗПф – ЗПр) × ЧПф, (4)
где Δ ФЗПчп – за счет изменения численности персонала;
Δ ФЗПзп- за счет изменения заработной платы.
ЧПф, ЧПр – численность персонала фактическая и плановая
соответственно, чел.;
ЗПф, ЗПр – средняя заработная плата фактическая и плановая
соответственно, руб.
Основными причинами отклонения фактической численности от
плановой могут быть следующие явления
20
:
– изменения объема производства в связи с изменением конъектуры
рынка;
– изменения номенклатуры выполненных изделий, вследствие чего
меняется трудоемкость продукции и соответственно численность персонала
(рабочих);
– нарушение штатной дисциплины,
работником.
необоснованное привлечение
20
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г. В.
Савицкая. – М.: Инфра-М, 2017. – 568 с.
26
Целью второго этапа анализа фонда оплаты труда является анализ
структуры фонда оплаты труда, обоснованности используемых форм и
систем оплаты труда персонала. При этом общей закономерностью является
опережение прироста результата (по показанию производительности труда) по
сравнению с приростом затрат на персонал (по показанию средней заработной
платы).
В рамках этого этапа рассчитывается зарплатоемкость продукции -
показатель расходов на оплату труда в расчете на единицу продукции или на
рубль валовой выручки по формуле (5):
ЗЕф = ФЗПф/ ВВрф, (5)
где ЗЕф – зарплатоемкость продукции фактическая, руб.;
ФЗПф – фактическая величина фонда заработной платы, тыс. руб.;
ВВрф – валовая выручка от реализации продукции, тыс. руб.
На третьем этапе анализа фонда оплаты труда исследуется суммарное
влияние расходования фонда оплаты труда на прибыльность предприятия, на
основании чего делается вывод об эффективности зарплатной политики в
целом. Алгоритм
расчета основан
на соотношении темпов роста
производительности
труда и средней
заработной платы представлен
в
формуле (6):
ΔС/С = (ΔЗП – ΔПт) / (100 + ΔПт) × Дзп, (6)
где С/С – процент снижения себестоимости в результате проводимой
зарплатной политики;
ΔЗП – процент прироста средней заработной платы за текущий период,
%;
ΔПт – процент прироста производительности труда за текущий период,
%;
Дзп – доля заработной платы в себестоимости продукции в базовом
периоде.
27
Источниками информации для анализа средств расходуемых на
персонал являются: отчет по труду (форма №1-Т, годовая); отчет по труду и
прогноз высвобождения работников (форма № 1-ТВ, месячная); отчет о
затратах на производство продукции (форма №5-З, годовая); планируемые
данные, аналитические данные по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате
труда», а также данные корреспондирующих с ним счетов
21
.
Итак, в процессе анализа заработной платы необходимо изучить
возможности снижения издержек на персонал при единовременном
повышении эффективности его труда, оценивать эффективность применяемых
форм и систем оплаты труда персонала характеру производственного процесса
и рыночным условиям. Анализ оплаты труда включает в себя оценку
использования средств на оплату труда в сравнении с планируемыми
значениями, анализ структуры фонда оплаты труда и соответствия
фактических выплат фактическим результатам труда и оценку влияния
расходования фонда оплаты труда на прибыльность предприятия.
Таким образом, заработная плата представляет собой вознаграждение за
труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества,
качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и
стимулирующие выплаты. Организации самостоятельно устанавливают формы,
системы и размеры оплаты труда. Синтетический учет расчетов с персоналом,
состоящим в списочном составе предприятия осуществляется на пассивном
счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Анализ оплаты труда
включает в себя оценку использования средств на оплату труда в сравнении с
планируемыми значениями, анализ структуры фонда оплаты труда и
соответствия фактических выплат фактическим результатам труда и оценку
влияния расходования фонда оплаты труда на прибыльность предприятия.
21
Ефимова О. В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия
экономических решений: учебник / О. В. Ефимова. – М.: Омега-Л, 2018. – 382 с.
28
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ,
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И
АНАЛИЗ ОПЛАТЫ ТРУДА В
ООО
«ГЕЛИОС»
2.1. Организационно-правовая характеристика деятельности
организации
ООО «Гелиос» зарегистрировано 21 июля 2011 года в регионе
Республика Татарстан. Регистратором является межрайонная инспекция
Федеральной налоговой службы №18 по Республике Татарстан. ООО «Гелиос»
является юридическим лицом и действует на основании Устава и
законодательства Российской Федерации. Преимущества такой формы
хозяйствования состоит в том, что участники общества несут ответственность
ограниченную своими вкладами при общем экономическом интересе.
Юридический адрес ООО «Гелиос»: 423810, Республика Татарстан, город
Набережные Челны, проспект Мира 52/16, корп. А.
ОГРН: 1111650012264
ОКПО 30370800
ИНН: 1650227674
КПП: 165001001
Полное наименование юридического лица: Общество с ограниченной
ответственностью «Гелиос».
Сокращенное наименование юридического лица: ООО «Гелиос».
ООО «Гелиос» создано для осуществления хозяйственной деятельности в
целях удовлетворения общественных потребностей в его продукции, товарах,
работах, услугах и реализации на основе полученной прибыли экономических
интересов участников Общества.
Пакет учредительных документов ООО «Гелиос» включает в себя:
– устав;
– свидетельства ИНН и ОГРН;
– информацию ОКВЭД;
– выписку из реестра юридических лиц по образцу 2015 года;
– информацию об учредителях;
29
– протокол собрания учредителей.
Учредительные документы в зависимости от ситуации могут быть
дополнены. Так, в ситуации, когда в числе учредителей присутствуют
юридические лица, пакет документов должен быть дополнен копиями их
учредительных документов. Для физических лиц – учредителей достаточно
списочного перечисления с указанием паспортных данных.
Каждый документ составлен в соответствии установленными формами с
требованиями. Устав ООО «Гелиос» разработан коллегиально всеми
учредителями Общества. Содержание устава соответствует предъявляемым к
нему требованиям, прописанным в ст.89 Гражданского кодекса, в 3 ее пункте, а
также во 2 пункте 12 статьи Федерального закона «Об обществах с
ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 N 14-ФЗ.
В уставе ООО «Гелиос» содержатся следующие сведения:
– название общества полное и в сокращенном варианте;
– адресные и контактные данные общества;
– информация об объемах уставного капитала;
– информация о структуре ООО и распределении обязанностей между
структурными подразделениями;
– порядок принятия управленческих решений;
– права, обязанности учредителей, участников общества;
– порядок и последствия выхода участников и учредителей из общества;
– порядок хранения документов и предоставления информации и иных
данных учредителям и участникам общества.
Помимо этого, положениями устава определены моменты, связанные с
порядком формирования и размерами резервных фондов, определяющие
порядок принятия решений, связанных с заключением крупных сделок, а также
порядок и условия внесения изменений в устав.
30
Основным видом деятельности ООО «Гелиос» является производство и
реализация строительных деталей и материалов. Общество вправе
осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.
Миссия ООО «Гелиос» – обеспечение рынка надежной и качественной
продукцией.
Цели деятельности ООО «Гелиос»:
– укрепить позицию организации, как ключевого поставщика надежной и
качественной продукцией;
– повышение конкурентоспособности организации за счет достижения
оптимального соотношения себестоимости и качества продукции;
– высочайшая социальная значимость организации как для ее
сотрудников, так и для общества в целом.
Задачи ООО «Гелиос»:
− ориентированность на потребителя и сфокусированность на его
ожиданиях, обеспечение выгоды от приобретения продукции организации
благодаря бескомпромиссному качеству и строгому соблюдению условий
контрактов;
− снижение себестоимости продукции путем внедрения новейших
конструкторских, производственных и энергосберегающих технологий;
− партнерские и добросовестные отношения с поставщиками;
− создание социальной значимости организации в регионе;
− обеспечение здоровых и безопасных условий труда для сотрудников
организации;
− повышение заинтересованности персонала в конечном результате
путем создания эффективной системы мотивации;
− соблюдение социального, налогового, экологического
законодательств.
В процессе своей деятельности ООО «Гелиос» ставит экономические,
маркетинговые и социальные цели.
31
Уставный капитал ООО «Гелиос» составляет 10 тыс. руб. Уставный
капитал может быть увеличен за счет имущества Общества. Имущество
Общества образуется за счет вкладов в уставный капитал, а также за счет иных
источников, предусмотренных действующим законодательством Российской
Федерации.
Основным критерием классификации юридических лиц является
основная цель их деятельности, в соответствии с которой они подразделяются
на коммерческие и некоммерческие организации. Компания «Гелиос» является
коммерческой организацией.
Организационно-правовая форма компании «Гелиос», как уже выше
сказано, общество с ограниченно ответственностью. Преимущества такой
формы хозяйствования состоит в том, что участники общества несут
ответственность ограниченную своими вкладами при общем экономическом
интересе.
Общество с ограниченной ответственностью – это учрежденное одним
или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на
доли, определенные учредительными документами размеров. Участники
общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам
и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах
стоимости внесенных ими вкладов.
ООО «Гелиос» вправе в установленном порядке открывать банковские
счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет
круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском
языке и указание на его место нахождения. Общество имеет штампы и бланки
со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной
идентификации.
ООО «Гелиос» является собственником принадлежащего ему имущества
и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным
имуществом. Участники имеют предусмотренные законом и Уставом общества
обязательственные права по отношению к Обществу. Участники отвечают по
32
Директор
Зам. директора
по производству
Главный
инженер
Главный
бухгалтер
Начальник
коммерческого
отдела
Производствен-
ные корпуса
Строительные
участки
Бухгалтерия
Отдел продаж
обязательствам общества в пределах своих вкладов в уставный капитал.
Общество для достижения целей своей деятельности вправе осуществлять
любые имущественные и личные неимущественные права, предоставляемые
законодательством обществам с ограниченной ответственностью, от своего
имени совершать любые допустимые законом сделки, быть истцом и
ответчиком в суде.
ООО «Гелиос» осуществляет владение, пользование и распоряжение
находящимся в его собственности имуществом по своему усмотрению в
соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества.
Имущество Общества учитывается на его балансе.
Организационная структура является одним из наиболее важных
элементов организации, так как она во многом определяет эффективность
управления. Организационная структура управления ООО «Гелиос»
представлена на рисунке 2.
Рисунок 2 – Организационная структура управления
ООО «Гелиос»
Структура управления организации относится к линейно-
функциональному типу.
33
Высшим органом управления этого общества является общее собрание
участников общества. Собрания учредителей бывают очередные и
внеочередные. Все участники общества имеют право присутствовать на общем
собрании участников, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня
и голосовать для принятия решений.
Деятельностью Общества руководит директор, который самостоятельно
решает вопросы деятельности организации, действует от его имени, имеет
право подписи, право распоряжаться имуществом организации. Директор
общества подотчетен общему собранию участников.
Директор действует без доверенности от имени Общества, в том числе
представляет его интересы и совершает сделки; рассматривает текущие и
перспективные планы работ; обеспечивает выполнение планов деятельности
Общества, определяет организационную структуру, утверждает штатное
расписание Общества и принимает решения по другим вопросам, связанные с
текущей деятельностью Общества.
Руководство текущей деятельностью ООО «Гелиос» осуществляется
директором – единоличным исполнительным органом общества, назначаемый
решением собрания участников. Директор обязан в своей деятельности
соблюдать требования действующего законодательства Российской
Федерации, руководствоваться требованиям Устава, а также решениями
заключенными Обществом договорами и соглашениями.
Директор действует без доверенности от имени Общества, в том числе
представляет его интересы и совершает сделки; рассматривает текущие и
перспективные планы работ; обеспечивает выполнение планов деятельности
Общества, определяет организационную структуру, утверждает штатные
расписания Общества и принимает решения по другим
вопросам, связанным с текущей деятельностью Общества.
Директору ООО «Гелиос » подчинены заместитель директора по
производству, главный инженер, главный бухгалтер и начальник
коммерческого отдела.
34
Директору подчинены начальник отдела управления персоналом,
заместитель директора по коммерции, главный бухгалтер и начальник отдела
закупок.
Таким образом, ООО «Гелиос» образовано 2011 году. ООО «Гелиос»
является юридическим лицом и действует на основании Устава и
законодательства Российской Федерации. Основным видом деятельности ООО
«Гелиос» является производство и реализация строительных деталей и
материалов. Организационно-правовой формой компании «Гелиос» является
общество с ограниченной ответственностью. Преимущества такой формы
хозяйствования состоит в том, что участники общества несут ответственность
ограниченную своими вкладами при общем экономическом интересе.
Участниками ООО «Гелиос» являются два учредителя.
2.2. Оценка основных экономических и финансовых показателей
организации
Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется
федеральным законом, общество может заниматься только на основании
специального разрешения (лицензии). Если условиями предоставления
специального разрешения (лицензии) на осуществление определенного вида
деятельности предусмотрено требование осуществлять такую деятельность как
исключительную, общество в течение срока действия специального разрешения
(лицензии) вправе осуществлять только виды деятельности, предусмотренные
специальным разрешением (лицензией), и сопутствующие виды деятельности.
Компания «Гелиос» предлагает своим клиентам весь комплекс услуг в
сфере строительства:
– подбор оборудования;
– проектирование;
– продажа оборудования;
– монтаж;