нарушение наказание более строгое: штраф от 10 000 до 20 000 руб. либо
дисквалификация на срок от одного года до двух лет (ст. 15.11 КоАП).
Если кто -то из работников подаст заявление на отпуск до конца года,
необходимо скорректировать резерв исходя из фактических данных.
Например, по результатам проверки комиссия выявила излишки:
750 рублей (157200-156450) по резерву на оплату отпусков;
226,50 руб. (750*30,2%)по страховым взносам
Бухгалтерская запись показана в таблице 36.
Таблица 36
Бухгалтерская запись корректировки резерва на оплату отпускных
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Скорректирован резерв на
отпускные
1 401 60 211
1 109 60 211
750,0
Скорректирован резерв на
страховые взносы
1 401 60 213
1 109 60 213
226,50
Результаты инвентаризации отражаются в описи. Опись должны
подписать все члены инвентаризационной комиссии. Отсутствие хотя бы одной
подписи ставит под угрозу результаты всей проверки.
Унифицированной формы описи для инвентаризации резервов нет,
поэтому ее нужно разработать и утвердить в учетной политике. Предлагается
следующая форма описи, приведенная в приложении 6.
Для того, чтобы не допускать в дальнейшем ошибок в бухгалтерском
учете необходимо автоматизировать функцию финансового контроля.
Для учета в учреждении используется программа «1-С Предприятие 7»
Данная программа имеет много преимуществ, но в ней никак не реализованы
функции внутреннего контроля совершения хозяйственных операций в
учреждении. Ведение карт контроля и журналов контроля требует трудозатрат
и затрат времени, поэтому предложим внедрить в учреждении программу по
осуществлению контроля. Приведем оценку эффективности трех выбранных
программ по осуществлению контроля, чтобы внедрить одну из них (табл. 37).
Таблица 37
Оценка эффективности программ по осуществлению контроля
1-с
Финконтроль
Финансовый
контроль-СМАРТ
УРМ Криста
Финансовый
ПК АВАКОР
контроль
Дос
тои
нст
ва
1.Можно вести
все виды
бухгалтерского
учета и
контроля
2.Оперативное
обновление в
соответствии с
законодательст
вом
3.Процесс
планирования
контроля,
мероприятия,
оформление
документов -
карт, журналов
1.риск-
ориентированное
планирование
контроля и
управления
ресурсами
2.подготовка и
проведение
контрольных
мероприятий
3. учет результатов
контрольных
мероприятий
4.контроль за
реализацией
материалов
контрольных
мероприятий и
устранением
нарушений
формирование
аналитической
отчетности
1.Единый
классификатор
нарушений
2.Мониторинг
эффективности
контрольной
деятельности как
отдельных
участников, так и в
целом, в субъекте
РФ (муниципальном
образовании)
3.Мониторинг
факторов риска
1.автомати
зация
полного
цикла
процессов
внутреннег
о аудита и
контроля
2.Использо
вание
Междунаро
дных
профессио
нальных
стандартов
внутреннег
о аудита
Нед
оста
тки
Необходимость
индивидуальны
х решений для
каждого
учреждения
Сложна в
использовании,
требует
обучения
Не работает
отдельно, требуется
приобретение
программы Бюджет
СМАРТ (очень
затратно)
Используется
только ГРБС и
финансовыми
органами (не
используется БУ и
АУ)
Не
настроен
на работу
бюджетных
и
автономны
х
учреждени
й
Как видим из данных, приведенных в таблице, что программа
«Контроль СМАРТ» обладает значительными достоинствами по сравнению с
другими выбранными программными продуктами. Но достаточно
существенным недостатком ее является то, что она не конфигурирует с уже
имеющейся в учреждении программой 1-С «Предприятие» - 8. Для ее работы
необходимо приобретать программный комплекс Бюджет СМАРТ, что
достаточно затратно.
ПК АВАКОР имеет основой Международные профессиональные
стандарты внутреннего аудита, но предназначен, в основном, для предприятий
малого и среднего бизнеса.
УРМ «Криста - Финансовый контроль» не требует дополнительной
покупки программного комплекса, поскольку в Самарской области для работы
в бюджете в районах и городах используется программный комплекс УРМ
Криста, договор на использование заключен Министерством финансов
Самарской области. В данном учреждении на основе этого ПК используется
Программный комплекс «Региональный электронный бюджет. План
финансово-хозяйственной деятельности» (ПК «Web-ПФХД»), который
предназначен для автоматизации процессов формирования, утверждения и
внесения изменений в планы финансово-хозяйственной деятельности
бюджетных и автономных учреждений с применением Web-технологий.
Недостатком программы УРМ «Криста - Финансовый контроль» является то,
что она создана для использования только главными распорядителями
бюджетных средств, финансовыми органами.
Таким образом, обратимся к программе 1-С «Финконтроль». Программа
1-С «Финконтроль» сложна в использовании, требует обучения. Этот
недостаток не является непреодолимым, поэтому предлагается приобрести
программу 1-С «Финконтроль». Программа позволяет существенно упростить
процедуру проверки правильности ведения счетов и распределения бюджетных
средств учреждении.
1. Вовремя обнаруживать и исправлять ошибки бухгалтерского учёта.
2. Создавать условия для автоматической проверки документов
внутреннего контроля учреждения
3. Осуществлять контроль работы бухгалтеров (функция предназначена
для главного бухгалтера).
Затраты на приобретение программы показаны в таблице 42.
Таблица 42
Расчет расходов на автоматизацию контроля
Расходы
Сумма (руб.)
Сумма (руб.)
Экономия, руб.
Приобретение ПК
46000
-
46000
Постановка ПК на
19200
19200
-
действующую
платформу 1-С
Обновление
(ежемесячно)
1400
1200
2400
Программа 1С Финконтроль ставится на платформу 1-С Предприятие 8,
которая уже используется в данном учреждении, а значит не нужно покупать
пакет программ. В этом случае организация экономит 46,0 тыс. руб.
Разовое обновление типовой базы стоит 1400 руб. в месяц, а разовое
обновление нескольких баз 1200 руб. в месяц, то есть на обновлениях также
получается экономия бюджетных средств в год 2400 руб.
Таким образом, из третьей главы можно сделать выводы. Для
совершенствования бухгалтерского учета в МАУ г.о. Самара «Самарская
газета» предложены следующие мероприятия:
1. Разработан алгоритм действий при инвентаризации резерва
отпусков.
Для проведения инвентаризации резерва отпусков предлагается создать
комиссию, которая должна определить остаток резерва на начало налогового
периода; сумму отчислений в резерв за тот же период; сумму фактических
расходов на оплату отпусков и страховых взносов, уплаченных с отпускных.
Затем члены комиссии обязаны сравнить сумму начисленного резерва с учетом
остатка и фактическую сумму расходов на отпускные и страховые взносы. Если
величина резерва превышает фактическую сумму расходов, это означает, что
учреждение недоиспользует резерв. Если резерв окажется меньше, значит, он
превышен. По окончании составляется инвентаризационная опись (предложена
форма) и делаются корректирующие проводки при наличии расхождений.
2. Показана процедура взыскания с работника суммы излишне
выплаченной заработной платы.
На первом этапе необходимо зафиксировать переплату документально.
На втором этапе необходимо отразить факт излишней выплаты, описать
причину, которая привела к переплате. Затем директору необходимо издать
приказ и ознакомить с ним работника под подпись.
3. Определена форма, предложен перечень и периодичность проведения
мероприятий внутреннего контроля в учреждении. Проведена оценка критериев
выбора способов организации внутреннего финансового контроля в
муниципальном учреждении.
Проведена фотография рабочего времени двух бухгалтеров, определены
задвоенные функции и было выяснено, что организацию контроля в данном
учреждении можно поручить работнику в качестве совмещения этих функций с
основными обязанностями. Экономия фонда оплаты труда в данном случае
составит 74,8 тыс. руб.
4. Правильно и оперативно заполненные документы и формы могут
помочь бухгалтерам быстрее заполнять отчеты, вести учет, избегать штрафов и
претензий налоговиков, быстрее отвечать на требование, не допускать ошибок
в учете и отчетности. Поэтому внесено предложение об автоматизации
внутреннего контроля. Рассмотрено несколько программ для автоматизации,
определены их положительные и отрицательные стороны. Для автоматизации
выбрана программа 1-С «Финконтроль», потому что ее можно установить на
платформу 1-С Предприятие, сэкономив при этом 48400,0 руб.
Проведение данных мероприятий по совершенствованию
бухгалтерского учета и учетной политики поможет добиться
совершенствования бухгалтерского учета в учреждении и не допускать
нарушений в дальнейшем.
Заключение
Оплата труда работников бюджетных организаций состоит из базового
оклада, стимулирующих и компенсационных выплат. Основным документом,
регулирующим оплату труда в РФ, является Трудовой кодекс РФ,
Постановления Правительства, ведомственные и локальные нормативные акты.
Различают две основные формы оплаты труда: повременную и
сдельную, каждая из которых имеет разновидности, именуемые системами
оплаты труда. Существующие различные системы оплаты труда позволяют
каждой конкретной организации самостоятельно устанавливать формы,
системы и оплату труда.
Удержания из заработной платы бывают трех видов – обязательные, по
инициативе работодателя, по инициативе работника. Основными видами
удержаний являются удержания налога на доходы физических лиц и алиментов.
В работе рассмотрена информативная база и система показателей анализа
заработной платы в бюджетном учреждении, которая применена при анализе
труда и его оплаты в МАУ г.о. Самара «Самарская газета».
Основными видами деятельности МАУ г.о. Самара «Самарская газета»
является выпуск периодического печатного издания «Самарская Газета»;
издательско-печатная и рекламная деятельность; оказание консультационных,
информационных и посреднических услуг; продажа печатной продукции и
сопутствующих товаров. За исследуемый период учреждение выполняло
показатели муниципального задания, увеличивало объем поступления доходов
от платных услуг.
Процесс расчетов по оплате труда в учреждении включает в себя:
начисление заработной платы, занесение данных в учетные регистры, выплату
заработной платы, депонирование неполученных средств, составление
отчетности. Учет ведется в соответствии с Планом счетов для автономного
учреждения с использованием первичных документов и регистров,
утвержденных общей инструкцией для бюджетных, казенных и автономных
учреждений. В данной главе показано начисление заработной платы за
полностью отработанное время, начисление отпускных, начисление и
удержание НДФЛ, сделаны бухгалтерские проводки.
Анализ заработной платы МАУ г.о. Самара «Самарская газета» выявил
следующие тенденции:
Заработная плата занимает значительный удельный вес в расходах
учреждения. Ее удельный вес с начислениями составлял в 2017 году 62,0% в
структуре расходов, в 2017 году -70,1%, в 2018 году 67,6%. Произошел рост
указанных статей в структуре расходов на 5,6%.
В структуре трудовых ресурсов основной удельный вес составляют
специалисты. В 2017 году их удельный вес составлял 88,5% от общей
численности работающих. В 2019 году удельный вес возрос и составлял 90,0%.
В структуре фонда оплаты труда основной удельный вес составляет
фонд по окладам, но значительный удельный вес составляет и надбавка за
подготовку спецматериалов, что говорит о внедрении критериев оценки
эффективности и качества работы работников и руководителей учреждения.
При проведении проверки оплаты труда в МАУ г.о. Самара «Самарская
газета» выявлены нарушения:
1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде
показала, что в учреждении отсутствует график отпусков. Данный недостаток
может привести к трудовым спорам с работниками, штрафу инспекции по
Может привести к трудовым спорам, штрафу трудовой инспекции.
2. Проверка системы начислений заработной платы показала, что
было осуществлено начисление оплаты по временной нетрудоспособности по
неверно оформленному больничному листу, что может повлечь за собой
нарушение правильности расчетов с ФСС и отвлечение средств организации за
первые три дня больничного. Было произведено удержание переплаты без
согласия работника, что может привести к трудовому спору.
3. Проверка обоснованности применения льгот и удержаний из
заработной платы показала, что в результате недоплаты по заработной плате
недоудержан и недоперечислен НДФЛ, что грозит учреждению штрафом.
4. Выявлено отсутствие в учетной политике порядка проведения
инвентаризации резерва отпусков, что может привести к недостаточности
средств на выплату отпускных в результате неудовлетворительного
планирования.
Для совершенствования бухгалтерского учета в МАУ г.о. Самара
«Самарская газета» предложены следующие мероприятия:
1.Разработан алгоритм действий при инвентаризации резерва отпусков.
Для проведения инвентаризации резерва отпусков предлагается создать
комиссию, которая должна определить остаток резерва на начало налогового
периода; сумму отчислений в резерв за тот же период; сумму фактических
расходов на оплату отпусков и страховых взносов, уплаченных с отпускных.
Затем члены комиссии обязаны сравнить сумму начисленного резерва с учетом
остатка и фактическую сумму расходов на отпускные и страховые взносы. Если
величина резерва превышает фактическую сумму расходов, это означает, что
учреждение недоиспользует резерв. Если резерв окажется меньше, значит, он
превышен. По окончании составляется инвентаризационная опись (предложена
форма) и делаются корректирующие проводки при наличии расхождений.
2.Показана процедура взыскания с работника суммы излишне
выплаченной заработной платы.
На первом этапе необходимо зафиксировать переплату документально.
На втором этапе необходимо отразить факт излишней выплаты, описать
причину, которая привела к переплате. Затем директору необходимо издать
приказ и ознакомить с ним работника под подпись.
3. Определена форма, предложен перечень и периодичность проведения
мероприятий внутреннего контроля в учреждении. Проведена оценка критериев
выбора способов организации внутреннего финансового контроля в
муниципальном учреждении. Было выяснено, что организацию контроля в
данном учреждении можно поручить работнику в качестве совмещения этих
функций с основными обязанностями.
Проведена фотография рабочего времени двух бухгалтеров, определены
задвоенные функции и было выяснено, что организацию контроля в данном
учреждении можно поручить работнику в качестве совмещения этих функций с
основными обязанностями. Экономия фонда оплаты труда в данном случае
составит 74,8 тыс. руб.
4. Правильно и оперативно заполненные документы и формы могут
помочь бухгалтерам быстрее заполнять отчеты, вести учет, избегать штрафов и
претензий налоговиков, быстрее отвечать на требование, не допускать ошибок
в учете и отчетности. Поэтому внесено предложение об автоматизации
внутреннего контроля. Рассмотрено несколько программ для автоматизации,
определены их положительные и отрицательные стороны. Для автоматизации
выбрана программа 1-С «Финконтроль», потому что ее можно установить на
платформу 1-С Предприятие, сэкономив при этом 48400,0 руб.
Необходимым аспектом является обязательное оформление результатов
контрольных мероприятий. Необходимо утвердить форму отчета о проведении
внутреннего финансового контроля, в котором прописать подлежащую
отражению в отчете информацию, и, в обязательном порядке, описывать
подробно все выявленные недостатки и нарушения.
Проведение данных мероприятий по совершенствованию
бухгалтерского учета и учетной политики поможет добиться
совершенствования бухгалтерского учета в учреждении и не допускать
нарушений в дальнейшем.
Список использованной литературы
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от
30.07.1998 года № 145ФЗ (в ред. от 22.04.2020 г.).
2. Трудовой кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от
30.12.2001 г. № 197ФЗ (ред. от 24.04.2020г.).
3. Федеральный Закон от 06.12.2011 г. №402ФЗ (ред. от 26.07.2019 г.) «О
бухгалтерском учете».
4. Федеральный закон РФ от 08.05. 2010г. № 83ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О
внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации
в связи с совершенствованием правового положения государственных
(муниципальных) учреждений.
5. Федеральный закон РФ № 7ФЗ от 12.01.1996г. (ред. от 02.12.2019) «О
некоммерческих организациях».
6. Постановление правительства РФ от 17.03.14 года №193 (ред. от
24.03.2018 г.) «Об утверждении правил внутреннего финансового контроля и
внутреннего финансового аудита».
7. Приказ Министерства финансов от 07.09.16 №356 (ред. от 30.11.2018)
Методические рекомендации по осуществлению внутреннего финансового
контроля.
8. Приказ Минфина России от 30 марта 2015 г. (ред. от 17.11.2017г) «Об
утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского
учета» № 52н.
9. Приказ Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н (ред. от 28.12.2018) «Об
утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов
государственной власти (государственных органов), органов местного
самоуправления, органов управления государственными внебюджетными
фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных)
учреждений и Инструкции по его применению».