Дзюбчук Владислав Юрьевич
Бюджетирование деятельности организации (на примере конкретной
организации)
Введение……………………………………………………………………………....4
Глава 1. Теоретико-методологические аспекты сущности бюджетирования на
предприятии……………………………………………………………………….….7
1.1. Сущность, роль и задачи финансового планирования на предприятии……..7
1.2. Сущность, функции бюджетирования, виды бюджетов и методы их
разработки…………………………………………………………………………...18
1.3 Методика бюджетирования доходов и затрат в отделениях почтовой
связи………………………………………………………………………………….35
Глава 2. Исследование организации бюджетирования на предприятии………..43
2.1. Организационно – экономическая характеристика филиала ФГУП «Почта
России» ОСП Пушкинский почтамт………………………………………............43
2.2 Организация системы бюджетирования на предприятии …………………...46
2.3 Оценка финансового состояния ……………………………………….……....54
Глава 3. Основные направления оптимизации системы бюджетирования на
предприятии………………………………………………………………………....59
Заключение………………………………………………………………………….66
Список использованной литературы……………………………………………....71
4
ВВЕДЕНИЕ
Как известно, главная роль в координации деятельности рыночных
субъектов принадлежит ценам, ведь именно они и определяют выгодные объёмы
и возможные способы производства для всех участников рыночных отношений.
Предприятия вынуждены подчинить все свои действия ценовому механизму, так
называемому закону «спроса и предложения», ввиду того, что никто не в
способен отменить их действие. Но, однако же, во внутренней структуре каждого
отдельного предприятия механизм вытесняется осознанными действиями
администрации, руководства, менеджеров и иных специалистов. Поэтому
деятельность предприятий регулируется непосредственно через принятие
важных плановых решений. Именно с этой позиции планирование и стоит
рассматривать как определенный механизм, который в некоторой степени
заменяет цены и сам рынок во внутренней жизни предприятий и осуществляется
путём составления бюджета.
Такое понятие как «бюджет» применяется не только в рамках
национальной экономики, но и применительно к отдельным предприятиям. При
этом под бюджетом, следует понимать именно план хозяйственной деятельности
организации на текущий бюджетный период (как привило квартал или же год).
Отличительной особенностью бюджетирования на уровне организации
являются: формализация, системность и централизация.
В наши дни, многие организации испытывают трудности, связанные
непосредственно с процессом бюджетирования. В данном исследовании мы
рассматриваем вопросы, касательно бюджетирования как инструмента
планирования и управления финансовой деятельностью организации, а также
методы способствующие повышению эффективности бюджетирования в
организации.
Актуальность данной темы, обусловлена тем, что эффективное управление
5
производственной деятельностью коммерческого предприятия в нашем
государстве зависит от качества обеспечения бухгалтерского и управленческого
учета, действительно достоверной и своевременной информацией, которая
пригодна для оперативного вмешательства и финансового контроля в
современных условиях определенной рыночной изоляции. Рассматриваемая
сфера оказания почтовых услуг имеет особую специфику, что и определяет
актуальность изучения вопросов порядка бюджетирования на предприятиях
почтовой связи. Организация, имеющая такую сложную производственную
структуру, как у ФГУП «Почта России», крайне нуждается в достаточно
оперативной экономической и финансовой информации, ведь именно благодаря
ней могут быть безболезненно оптимизированы затраты, приняты верные
управленческие решения и соответственно улучшены финансовые показатели.
Но все вышеперечисленное в принципе невозможно без профессиональной и
четко выстроенной системы среднесрочного управления, которое должно быть
основанного на бюджетном планировании и непосредственно связанно со всей
стратегией организации. В виду чего, организации, взявшейся за улучшение
организации всего процесса бюджетирования, придется серьезно поработать и
над усовершенствованием учета абсолютно всех хозяйственных операций,
совершаемых во всех ее подразделениях.
Степень изученности и разработанности темы. Сама концепция системы
бюджетирования деятельности организации возникла на рубежу 60-ых годов
прошлого века
Теоретические как и методологические основы системы бюджетирования
организаций рассмотрены в трудах таких зарубежных ученых, как: Апчёрча А.,
Ансоффа И., Минцберга Г., Сигела Г., Хана Д., Хунгенберга Х., Шима Джая К.
и других. Среди отечественных экономистов исследованию данной темы,
посвящены труды: Аньшина В. М., Алпатовой Э. С., Бурцева В.В., Войко А.,
Выборовой Е.Н., Дугельного А.П., Исаева Д., Кузьминой М.С., Куницыной Н.Н.,
6
Рыжакиной Т.Г., Хруцкого В.Е., Шаховской Л.С., Шевчука Д.А., Шеремета А.Д.,
Щиборща К.В. и других. Но стоит отметить, что, как правило, указанные авторы
рассматривают всю систему бюджетирования организаций в целом, без какой-
либо ее привязки к определенным отраслевым особенностям.
Целью настоящего исследования является изучение влияния методики
бюджетирования доходов на бизнес-процессы сферы оказания услуг, а также
разработка определенных рекомендаций по ее усовершенствованию. Основной
задачей данного исследования является изучение теоретических основ
бюджетирования в нескольких конкретных аспектах:
- определение сути и функциональной нагрузки всего процесса
бюджетирования организации;
- критический анализ существующей в наши дни методики
бюджетирования организации, применяемый на российских предприятиях;
- оценка эффективности расходов при помощи абсолютных, а также
относительных показателей;
- разработка действенных предложений для совершенствования процесса
бюджетирования организации.
Предметом исследования является бюджетирование организации на
примере Обособленного структурного подразделения «Пушкинского почтамта»
– филиала ФГУП «Почты России».
Объектом исследования является: Обособленное структурное
подразделение Пушкинский почтамт – филиал Федерального Государственного
Унитарного Предприятия «Почта России».
По ходу всего исследования применялись общенаучные методы: анализ,
сравнение и моделирование, аналогия, и иные. При обобщении результатов
исследования, использовались комплексный и системный подход.
7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ
СУЩНОСТИ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1. Сущность, роль и задачи финансового планирования на предприятии
Одним из наиболее важных инструментов планирования бюджета в целом,
является Финансовое планирование. Прежде всего, это связано с тем, что прогноз
движения финансовых потоков позволяет определить, реальные финансовые
возможности организации, как в краткосрочной, так и долгосрочной
перспективе, а также достаточно ли собственных финансов для того чтобы
покрыть все обязательные и текущие расходы предприятия.
Финансовое планирование крайне необходимо в целях защиты
организации от влияния каких-либо негативных сторонних факторов, а также в
целях обеспечения финансовой устойчивости организации и достижения
высоких результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В
рыночной экономике, с развитой конкуренцией, и достаточно суровым
налоговым законодательством, финансовое планирование дает финансовую
защиту организации и позволяет обезопасить его от неожиданного ухудшения
материального состояния, в том числе и банкротства.
1
Но, несмотря на свою крайне важную роль в нынешней экономике и
развитии организации, финансовое планирование для, того чтобы достичь
наилучших результатов, должно претерпеть определенные изменения. Ведь если
рассматривать исторические факторы, нельзя не заметить, что ранее, планы
организаций ориентировались в первую очередь не на личные потребности и
цели, а в большинстве своем на текущие планы народного хозяйства государства,
т. е. серьезные решения, в данном случае принимались не столь руководством
1
О.М. Гусарова Информационно-аналитические технологии моделирования деятельности предприятий
Пермкого региона. – Пермь: Издательство «Виток», 2017г.- 101с.
8
той или иной организации, а руководством государства, которое собственно и
задавало определенный ритм всем процессам. От мощностей организации,
грамотности ее руководства и квалификации работников зависит как вся
деятельность компании в целом, так и цели, которые она ставит перед собой в
краткосрочной и в долгосрочной перспективе, и соответственно конечный
результат ее деятельности.
2
Основная цель составления финансового плана
заключается в том, чтобы дать организации полную картину:
- из каких именно источников и когда конкретно будут поступать денежные
средства
- на какие конкретно цели финансы будут использованы
- каким именно будет материальное состояние предприятия к концу
периода.
Детальный анализ опыта экономических реформ в нашей стране и за
рубежом, показывает, то, что эффективность деятельности организаций серьезно
зависит от состояния работы внутрифирменного планирования.
Как методология, так и методика планирования, которые сложились в
организациях в условиях централизованного хозяйственно- административного
механизма, абсолютно не соответствовали новым методам работы в системе
рыночных отношений. Серьезное влияние правительства на процессы
планирования деятельности организации, директивность и централизованность,
а также отрыв планирования от реальных требований рынка – в этом и есть,
самые общие характеристики "устаревшей" системы планирования.
3
В виду всего вышеизложенного, разумеется, возникла острая
2
И.В. Орлова Экономическое и математическое моделирование: Практическое пособие для решения задач. – М.:
Учебник Для ВУЗов: ИНФРА – М, 2017 г. – 150с.
3
О.А. Лытнев Основы финансового менеджмента: Учебное пособие – Санкт-Петербург: Изд-во СГУ,2015г. -122
с.
9
необходимость разработки принципиально новой системы планирования,
которая отвечала - бы целям и задачам организации как непосредственного
субъекта рыночной экономики, эффективно помогающей ей осуществлять
действенную управленческую деятельность. Кроме того, в условиях очень
динамичного развития рыночной экономики, а также стохастичности рынка и
постоянно растущей конкурентной борьбы роль финансового планирования в
организации еще более увеличилась.
4
Как показывает существующая практика индустриально развитых
государств, использование финансового планирования создает для предприятия
следующие преимущества:
более эффективное использование и распределение ресурсов;
повышение ответственности управленцев всех уровней за
предоставленные в их ведение ресурсы и активы;
улучшение координации действий между всеми структурными
подразделениями фирмы;
повышение возможности своевременного обеспечения руководства фирмы
важной для него информацией;
возможность своевременно подготовиться к возможным изменениям в
рыночной среде;
возможность оценивания инвестиционной привлекательности некоторых
видов деятельности организации, которые осуществляются или
планируются к осуществлению в будущем.
Основываясь на системе долгосрочного и оперативного планирования
4
Финансы в организациях (предприятиях): учебник для студентов вузов специальности «Финансы и кредит»/ под
ред. Колчиной Н.В. – М.: ЮНИТИ-ДАНА,2016г. – 417с.
10
осуществляется контроль и организация запланированных работ, а также
мотивация персонала, как и контроль результатов с их оценкой с помощью
плановых показателей. Ни одна организация не может полностью устранить
предпринимательские риски, но снизить их определённые негативные
последствия посредством прогнозирования и планирования, вполне возможно. С
точки зрения управленческого аспекта мы можем сформулировать такое понятие
как "планирование деятельности организации" в следующем виде.
5
Планирование в системе управления организации - это деятельность,
которая прежде всего направлена на определение того, какой именно вид
продукции, в каком объеме и качестве, с какими затратами и какого количества
ресурсов, а также к какому конкретному моменту времени нужно получить для
обеспечения реальной конкурентоспособности организации.
В современных условиях рыночной экономики эффективное управление
организации предполагает, прежде всего, оптимизацию ресурсного потенциала
организации; при этом значительно повышается роль эффективного управления
денежными ресурсами. Именно от того, насколько действенно они
преобразуются в основные и оборотные средства, или средства стимулирования
кадрового состава, и зависит финансовое благосостояние организации.
Важным элементом всей системы внутрифирменного планирования на
тактическом и стратегическом уровнях становится финансовое планирование
деятельности организации. В финансовых планах изучается обеспеченность
финансовыми потоками целевых установок, определенных в стратегическом и
долгосрочном плане организации.
Определенные сложности, которые могут возникнуть при внедрении
системы финансового планирования в организации, могут быть связаны с
5
А.Г. Поршнев, З.П.Румянцева, Н.А. Соломатин Финансовый менеджмент: Учебное пособие –
Новороссийск: НГТУ,2017г.- 94 с.
11
конкретной системой целей, которые поставило перед собой руководство
организацией. Как правило, главной целью любого бизнеса декларируется
прибыль и достижение какого-то конкретного уровня рентабельности. При этом,
о построении действительно целостной системы финансовых целей и о
определенной сбалансированности финансовых потоков, в большинстве случаев,
речи не идет.
6
Существующая в наши дни, система внутриорганизационного
планирования не предполагает в себе многовариантного анализа финансовых
последствий после реализации намеченных планов предприятия, и не
предусматривает анализа возможных сценариев изменения материального
состояния организации. Данные цели достижимы именно, при внедрении
системы финансового планирования в организации, основным объектом
управления в которой служат финансы.
Такие термины как "финансовое планирование организации" и
"бюджетирование организации" многими современными экономистами часто
используются в качестве синонимов. Вместе с этим, нынешние подходы к
изложению всей сущности системы бюджетирования организации основываются
на принципиально новом, качественном, содержании данного инструмента
управления финансовой и экономической деятельностью организации.
Фундаментом всей системы управления денежными средствами
организации служит финансовое планирование. Современная рыночная
экономика серьезно изменила место и роль денежных средств, в хозяйственном
механизме управления организации. Процессы формирования и распределения
денежных ресурсов стали в определенной степени исключительной прерогативой
непосредственно, самих хозяйствующих субъектов. Высокая эффективность
использования денежных ресурсов в наши дни, стала основным критерием при
6
Н. В. Левушкина, Л. М. Макарова Сравнительная характеристика методик бюджетирования деятельности
предприятий// Молодой ученый, 2018г. — №1
12
разработке стратегии и тактики в ведении хозяйственной деятельности
организации, а также отбора определенных инновационных мероприятий и
принятии важных инвестиционных решений. Финансовое планирование
организации представляет собой непосредственный процесс разработки системы
финансового плана и плановых показателей для обеспечения развития
предприятия финансовыми ресурсами и повышению эффективности его работы
в будущем.
7
Основной задачей в организации является переход к управлению
денежными средствами, основываясь на анализе финансово-экономического
состояния организации с учетом его стратегических целей, адекватных
современным рыночным условиям. На качественно проработанной финансовой
стратегии организации, основывается система конкретных видов финансовых
планов, которые направлены на решение главной проблемы в управлении
финансовыми потоками, заключающейся в совмещении интересов развития
организации и других субъектов рынка, которые взаимодействуют с ней, а также
в наличии достаточного уровня финансов для достижения стратегических целей
предприятия и сохранении высокого уровня платежеспособности. Все текущие
задачи в системе управления организации решаются непосредственно в процессе
финансового планирования деятельностью предприятия.
Все внутренние финансовые отношения появляются при формировании
начального капитала, начала распределения расходов и доходов между всеми
структурными подразделениями организации, оплате труда работников, выплате
каких-либо дивидендов и формировании целевого фонда организации. Все
внешние финансовые отношения организации появляются при взаимодействии
непосредственно с финансовой системой страны, бизнес-партнерами и
7
Методики бюджетирования / Немировский И.Б., Старожукова И.А – [Интернет ресурс – режим доступа:
http://znanium.ru]