63
финансовых результатов (прибыли и убытка).
Методика расчета основных показателей представлена в таблице 11.
Таблица 11 – Методика расчета СПП почтамта
Анализ показателей Пушкинского почтамта в 2017 году представлен в
таблице 12.
Таблица 12 – Анализ показателей почтамта за 2017 год
64
На Пушкинском почтамте в сфере функции анализа и контроля работы
осуществляется еженедельный сбор данных по отделениям почтовой связи,
однако же итоговые данные по всему почтамту в Областной центр, отправляются
только за месяц, чего разумеется недостаточно для оперативного и эффективного
внесения необходимых важных корректировок в текущее планирование
деятельности Пушкинского почтамта и его отдельных структурных
подразделений, в особенности при возникновении каких-либо внешних рисков.
В виду вышеизложенного, целесообразно предложить остановить свой
выбор на технике скользящего бюджетирования, которая создает механизм
постоянного пересмотра сложившегося на сегодняшний день, положения вещей.
При этом максимальная эффективность для оперативного вмешательства и
65
принятия важных решений достигается при такой модели организации учета,
которая позволяла бы выявлять все отклонения в режиме реального времени.
Разумеется, и сам механизм учета необходимо непрерывного совершенствовать.
Нужно отметить, что руководство Пушкинского почтамта не всегда
способно оперативно реагировать на все возникающие проблемы в его работе,
что во многом связано с очень большой организационной структурой
предприятия, поэтому руководителя Пушкинского почтамта нужно
оптимизировать прежде всего собственную работу и усилить ежедневный
контроль за работой подразделения, с помощью создания службы внутренних
проверок. Для этого необходимо:
- разработать основные положения об отделе внутренних проверок и
регулирования текущих расходов с определением его кадрового состава, задач и
функций;
- создать действенную программу контроля и методические рекомендации
в виде тестов для контроля непроизводительных расходов и потерь в
организации;
- проработать и издать формы управленческих отчётов по центрам
финансовой ответственности для всех структурных подразделений Пушкинского
почтамта, содержание которых будет надлежащим образом обеспечивать
контрольной информацией разные категории пользователей.
Для существенного улучшения прогнозирования по отделениям
Пушкинского почтамта рекомендуется создать систему экономико-
математического моделирования в организации.
В этом случае будет детально рассмотрена модель прогнозируемого объема
реализации всех почтовых услуг почтовых отделений связи с учетом возможных
сезонных колебаний.
49
49
О.А. Лытнев Основы финансового менеджмента: Учебное пособие – Санкт-Петербург: Изд-во СГУ,2015г. -122
66
Для постоянного учета новых экономических и рыночных тенденций
необходимо регулярно уточнять данные на основе мониторинга фактически
полученных объемов реализации товаров и услуг, добавляя или же заменяя ими
данные статистической базы, на основании которых строится вся модель.
Бюджетные системы – это крайне действенный инструмент управления
организацией, поэтому в их рамках существенным фактором является
аккумулирование релевантной информации для ясного и четкого адекватного
представления процессов производственно-хозяйственной деятельности
организации и понимание всей взаимосвязи в принимаемых решениях.
50
Подводя итоги, можно сделать следующие выводы, что для улучшения
качества бюджетирования в Пушкинском почтамте предлагается следующее:
Изменение всей методики путем внедрения бюджетирования, которое
включает систему сбалансированных данных, при использовании техники
скользящего бюджетирования.
Разработка и создание в Пушкинском почтамте службы внутренних
проверок.
Использование в работе организации планово-экономического отдела
экономико-математического моделирования при учете сезонной компоненты.
с.
50
Сущность и функции бюджетирования – [Интернет ресурс – режим доступа: http://znanium.ru]
67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключение данного исследования нужно отметить, что разработка и
утверждение тщательно продуманного бюджета играет важнейшую роль в
повышении эффективности деятельности как всего предприятия в целом, так и
любого его отдельно взятого структурного подразделения.
В Пушкинском почтамте используется достаточно традиционная методика
составления бюджетов, которой присущи как свои достоинства, так и
определенные недостатки.
Как показало наше исследование, доходы Пушкинского почтамта состоят
из:
- реализации почтовых услуг;
- реализации товаров в отделениях почтовой связи;
- реализации финансовых услуг;
- иных доходов.
Конечно, основную часть прибыли приносят именно доходы от реализации
почтовых и финансовых услуг, но однако темпы роста по этим видам доходов
Пушкинского почтамта совсем незначительны и кроме того, в некоторых
отчетных периодах, наблюдаются даже определенные темпы снижения по этим
статьям.
Премии сотрудников Пушкинского почтамта серьезно зависят от
выполнения плановых показателей. Работники, не всегда справляясь с данной
задачей по статьям доходов, часто стараются как можно более бережно
использовать имеющиеся ресурсы. Но к сожалению, данной цели не всегда
получается следовать по определенным статьям расходов из-за некоторых
внешних и внутренних факторов.
Из-за того что, клиентов и поставщиков сам Пушкинский почтамт
выбирать не имеет права, важно обратить особое внимание на финансовые
68
показатели отделений почтовой связи и внедрить эффективную стратегию
оптимизации затрат организации. Также оптимальным здесь будет и воздействие,
применяемое к классификации затрат на постоянные и переменные.
По ходу всего исследования затрат организации, была проведена
группировка по отношению на постоянные и переменные с помощью
коэффициента реагирования, которая показала что на предприятии преобладают
переменные дегрессивные затраты, которые сформированы за счет следующих
статей:
- заработная плата сотрудников;
- расходные на материалы;
- производственные расходы;
- услуги ЖКХ;
- иные расходы.
Наибольшую долю в структуре данных затрат составляют расходы на
заработную плату сотрудникам и расходы на закупку расходных материалов.
В ходе рассмотрения переменных затрат Пушкинского почтамта
бухгалтерам нужно внимательно следить за тем, чтобы темпы роста
дегрессивных переменных затрат всегда опережали темпы роста прогрессивных.
Поэтому при изучении всех заявок, поступивших от отделений почтовой связи,
важно составлять такое прогнозное решение, действительная вероятность
исполнения которого будет иметь максимально наибольший процент. Для этого
мы рекомендуем составлять плановое задание при помощи разработки
экономико-математических моделей учитывая различные факторы, такие как
например, сезонные колебания.
Если рядовые работники имеют представление, к каким именно
показателям нужно стремиться и знают, сколько именно финансовых ресурсов
можно при этом потратить, это бы в значительной степени облегчило бы им
работу и способствовало бы повышению производительности труда.
69
Грамотные руководители должны четко и ясно обозначать цели
планирования и максимально конкретно оговаривать возможные ситуации, при
которых работники могут сами справиться с внезапно возникшими трудностями
в рамках структурного подразделения, а когда им это необходимо, то обращаться
к вышестоящим руководителям.
Также нами была подробно рассмотрена классификация по степени
регулируемости, в ходе которой мы узнали, что на предприятии преобладают
нерегулируемые финансовые затраты, на которые к сожалению не в состоянии
воздействовать руководители низшего звена Пушкинского почтамта.
Главная задача по улучшению эффективности использования
регулируемых финансовых затрат полностью ложится на руководство центров
ответственности, в виду чего следует повысить квалификацию низшего
руководящего звена Пушкинского почтамта путем проведения лекций и
семинаров со специалистами из областного центра и организации курсов при
Пушкинском почтамте для всех начальников сельских отделений почтовой связи.
В качестве основных рекомендаций для улучшения порядка
бюджетирования на уровне Пушкинского почтамта нами предложено
следующее:
Внедрить систему бюджетирования, включающую в себя систему
сбалансированных показателей и подразумевающую оперативный менеджмент
качества.
Система планируемых показателей Пушкинского почтамта должна
представлять как стратегические так и тактические цели всех структурных
подразделений в измеряемом и понятном для руководителей отделений почтовой
связи, виде. Систему планируемых показателей, Пушкинского почтамта условно
можно разбить на два сегмента:
- финансовые показатели
- натуральные показатели
70
Которые включают следующие категории:
- клиенты;
- внутренние процессы;
- финансы;
- обучение и развитие.
2. Для того, чтобы улучшить качество исполнения планового задания
организации по бюджету доходов и расходов путем внесения своевременных
корректировок в деятельность отделений почтовой связи, было рекомендовано
создание на Пушкинском почтамте, службы внутренних проверок, для чего
необходимо выполнить следующие шаги:
- разработать основные положения об отделе внутреннеих проверок и
регулирования текущих расходов с определением его кадрового состава, задач и
функций;
- создать действенную программу контроля и методические рекомендации
в виде тестов для контроля непроизводительных расходов и потерь в
организации;
- проработать и издать формы управленческих отчётов по центрам
финансовой ответственности для всех структурных подразделений Пушкинского
почтамта, содержание которых будет надлежащим образом обеспечивать
контрольной информацией разные категории пользователей.
3. Для оптимизации всей работы планово-экономического отдела, его
бухгалтерам стоит применять при разработке плановых заданий по отделениям
почтовой связи, систему экономико-математического моделирования с учетом
фактора возможных сезонных колебаний. Крайне желательно также
использование на предприятии достаточно современной системы средств
автоматизации бухгалтерского и управленческого учета.
Создание современной системы прикладных программ на Пушкинском
почтамте, как и в любой другой организации, позволяющей фильтровать
71
поступающую информацию, будет способствовать четкому упорядочиванию
документооборота на предприятии, исключая возможный избыток слишком
подробных по содержанию и иногда даже продублированных информационных
потоков, как входящих, так и исходящих. Также, это может помочь руководству
организации, оптимизировать контроль за деятельностью как отдельных
конкретных руководителей, которые отвечают за определенные объемы работ,
так и совокупности всех структурных подразделений предприятия. Все это даст
возможность своевременно, реагировать на возможные изменения и
предотвратить негативные последствия в функционировании отдельных
структурных подразделений и предприятия в целом. Наличие быстрой и
своевременной ответной реакции со стороны руководства предприятия на
происходящие события дисциплинирует всех сотрудников, и повысит их
мотивацию, а также в дальнейшем повысит качество выполняемой ими работы.
На самом высоком уровне в ФГУП «Почта России» нужно пересмотреть
свою политику в сфере бухгалтерского и управленческого учета, серьезно
обновить программное обеспечение в филиалах и представительствах, а также
сакцентировать внимание на улучшении условий труда низшего руководящего
звена и всех рядовых сотрудников.
72
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативные акты
1. "Налоговый кодекс РФ (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от
29.12.2014) (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с
01.01.2015).
2. Федеральный закон от 14.11.2002 N 161-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О
государственных и муниципальных унитарных предприятиях".
3. Федеральный закон от 17.07.1999 N 176-ФЗ (ред. от 06.12.2011) "О
почтовой связи".
4. Федеральный закон от 07.07.2003 N 126-ФЗ (ред. от 21.07.2014) "О связи"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 21.10.2014).
5. Постановление Правительства Российской Федерации от 15.04.2005 N 221
"Об утверждении основных Правил оказания услуг почтовой связи".
Учебники и учебные пособия
6. О.М. Гусарова Информационно-аналитические технологии моделирования
деятельности предприятий Пермского региона. – Пермь: Издательство
«Виток», 2017г.- 101с.
7. О.В. Ефимова Финансовый анализ как современный инструментарий для
принятия важных экономических решений: учебник – М.: Издательство
«Омега–Н», 2018г. – 340 с.
8. Н.В. Климова Экономический анализ: учебное пособие для ВУЗов– М.:
Вузовский учебник: ИНФРА – М, 2014г. – 289с.
9. Т. А. Кузовкова Экономический мониторинг в почтовой связи. – М.: ЦНТИ
«Информактив», 2016г. – 101 с.