43
Таблица 5 – Достоинства и основные недостатки систем внедрения
процессов бюджетирования
44
ГЛАВА 2. ИССЛЕДОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА
ПРЕДПРИЯТИИ
2.1 Организационно – экономическая характеристика филиала ФГУП «Почта
России» ОСП Пушкинский почтамт
Полное наименование: «Пушкинский почтамт - обособленное структурное
подразделение управления федеральной почтовой связи московской области -
филиала федерального государственного унитарного предприятия "Почта
России»
Первичная регистрация: 13.02.2003 г.
Основной вид деятельности (согласно ОКВЭД):
Деятельность национальной почты
Также Пушкинский филиал УФПС Московской области развивает и
непрофильные услуги, такие как, продажа лотерейных билетов, телефонных
карт, железнодорожных билетов и авиабилетов.
Основной задачей почтамта является осуществление обмена почтовыми
отправлениями между сортировочными центрами и подведомственными
отделениями почтовой связи. Кроме этого Пушкинский почтамт через его
собственные ОПС предоставляет населению нашей страны универсальные
услуги почтовых отправлений и связи, и договорные услуги. Пушкинский
почтамт осуществляет прямое руководство подчиненными ему структурными
подразделениями, которые входят в его непосредственную организационную
структуру.
35
Пушкинский почтамт включает 32 отделения почтовой связи (ОПС),
35
Официальный сайт ФГУП «Почта России» - [Интернет ресурс - режим доступа: http://www.russianpost.ru]
45
которые находятся в г. Пушкино и Пушкинском районе Московской области.
В производственный участок Пушкинского почтамта включены
специалисты, которые ведут документацию и предоставляют итоговые сведения
руководству и бухгалтерии по всем выплаченным пенсиям и переводам,
выданным почтовым посылкам и бандеролям, а также принятым платежам за
ЖКХ и другие.
Отделение почтовой связи, это основная и достаточно сложная система,
которая входит в производственную структуру почтамтов и которая включает в
себя начальника отделения почтовой связи, его непосредственного заместителя,
бухгалтера, почтальонов и операторов-кассиров, которые обслуживают
клиентов.
Федеральное Государственное Унитарное Предприятие «Почта РФ» имеет
статус федерального почтового оператора, и оказывает услуги почтовой связи по
всей территории РФ.
В составе организации действуют 90 филиалов, включающих около 52000
объектов почтовой связи, среди которых более 55 000 ОПС и порядка 2000
почтамтов.
Организация занимает около 97% рынка доставки письменных
отправлений, примерно 97% рынка доставки всех посылок, 52 % рынка по
доставке пенсий, 48% рынка денежных переводов по Российской Федерации.
Чтобы оказывать свои услуги ФГУП «Почта РФ» использует более 2500
железнодорожных маршрутов, приблизительно 80 различных магистральных
автомаршрутов и более 530 авиамаршрутов.
36
Важно отметить, что ФГУП «Почта России» по своей организационно-
правовой форме является унитарным предприятием на праве оперативного
36
Официальный сайт ФГУП «Почта России» - [Интернет ресурс - режим доступа: http://www.russianpost.ru]
46
управления которого оно и создано решением правительства Российской
Федерации.
Все его имущество подведомственно непосредственно федеральной
собственности, и каким-либо образом распоряжаться им организация может
только лишь с согласия государства. Организация отвечает по своим
обязательствам только лишь находящимися в её распоряжении финансами а в
случае их недостатка ответственность по ее обязательствам несет Правительство
РФ.
Все это накладывает некий отпечаток на всю методику бюджетирования на
предприятии.
ФГУП «Почта России» имеет достаточно сложную и многоступенчатую
структуру организации, в иерархии которой можно выделить 4 основных уровня:
Аппарат управления организацией;
Филиалы;
Почтамты и сортировочные центры;
ОПС
Основной задачей ОПС, является предоставление гражданам,
организациям и иным учреждениям услуг почтовых отправлений и связи, а также
иных услуг. Руководители каждого отделения отвечают по своим обязательствам
перед начальством более высокого структурного подразделения, т.е. почтамта
или сортировочного центра, который соответственно, отвечает перед
руководителем филиала ФГУП «Почта России», к чей организационной
структуре он относится.
37
37
Официальный сайт ФГУП «Почта России» - [Интернет ресурс - режим доступа: http://www.russianpost.ru]
47
2.2 Организация системы бюджетирования на предприятии
Имея достаточно четкое представление о существующих методиках
бюджетирования, мы можем рассмотреть их применение в сфере организации и
осуществления услуг почтовой связи на примере ФГУП «Почта России».
Треушников Р.В., полагает, что «основной отличительной особенностью
бюджетирования унитарного предприятия является, ничто иное, как совмещение
бюджетного и коммерческого планирований». Критерии при составлении
бюджета прежде всего основываются на показателях о предполагаемых объемах
продаж, в виду чего в этой сфере коммерческий бюджет выполняет
двойственную функцию и кроме финансового плана он служит обоснованием
потребности в бюджетных субсидиях и целевом финансировании средств.
38
В ФГУП «Почта России» применяется методология бюджетирования
организации «сверху-вниз». В начале отчетного периода из головного
предприятия расположенного в г. Москва, во все филиалы направляются
квартальные планы с общими данными по всем статьям доходов и расходов.
Планово-экономические группы филиалов обрабатывают документацию,
поступающую из всех подчиненных структурных подразделений и делают
разбивку общих данных квартала на более конкретные по каждому отдельному
структурному подразделению. В плановых заданиях вместе с планом отчетного
периода указывают также и фактические данные каждой статьи за предыдущий
период, что дает возможность существенно облегчить работу планово-
экономических отделов всех подчиненных структурных подразделений.
39
После
38
Р.В. Макеев Постановка систем внутреннего контроля: от проверок отчетности к эффективности бизнеса – М.:
Издательство «Вершина», 2018г. - 276 с.
39
Е.Н. Сарапеко Бюджетирование как метод управления затратами на качество// Вестник Саратовского
48
поступления планового задания в структурное подразделение, его бухгалтера
начинают непосредственное дробление общих данных плана за квартал по
месяцам по каждому ОПС, относящемуся к почтамту. Бюджет по отделениям
составляется в программе «excel» пропорционально фактическим данным
прошлого квартала. Далее плановое задание по каждому отделению
утверждается начальником почтамта и доводится до руководителей отделений
почтовой связи.
40
На основе всего вышеизложенного, можно сделать следующие выводы:
По сферам деятельности бюджеты в отделениях почтовой связи
относятся к бюджетам по операционной деятельности и детализируют в рамках
соответствующего временного периода, содержание показателей, отражаемых в
текущем плане доходов и расходов по операционной деятельности.
По времени составления бюджеты являются краткосрочными текущими
бюджетами, состоящими из раздела текущих затрат по рассматриваемому виду
операционной деятельности и доходов от текущей деятельности,
сформированных в основном за счет реализации продукции организации.
По широте номенклатуры затрат бюджеты являются комплексными, т.е.
в статьях затрат обозначаются абсолютно все затраты, которые должно понести
отделение почтовой связи в отчетном периоде.
По степени статичности бюджеты достаточно статичны, т.к.
предполагают в своей основе очень жестко заданный и единожды утвержденный
план, безприкословное исполнение которого является обязательным вне
зависимости от возможных изменений условий окружающей обстановки.
Государственного Социально-экономического университета, 2017г. - №2.
40
Н.В. Климова Экономический анализ: учебное пособие для ВУЗов– М.: Вузовский учебник: ИНФРА – М,
2014г. – 289с.
49
По степени содержания информации бюджеты в отделениях почтовой
связи являются детализированными, в то время как в подразделение поступает
бюджет с обобщенными данными по некоторым статьям.
При бюджетировании в ОПС используются следующие принципы,
методы и приемы:
- постатейность, т.е. бюджет организации предусматривает очень жесткое
ограничение суммы по каждой отдельной статье расходов без возможности
переноса в другую статью;
-дискретность системы бюджетирования организации, в которой
неизрасходованный на конец периода остаток денежных средств не переносится
на следующий финансовый период;
- преемственный подход бюджетирования организации, т.е. когда
составление бюджетов происходит только на основе фактических результатов,
которые были достигнуты в предыдущем периоде.
41
Подводя итог, всему вышеизложенному можно прийти к выводу о том, что
организация бюджетирования в рассматриваемой организации, происходит по
достаточно традиционной методике бюджетирования с определением всех
центров финансовой ответственности, которая разумеется имеет свои
достоинства и недостатки (см. таблицу 6).
41
Затраты и их классификация в управленческом учете – [Интернет ресурс – режим доступа http://znanium.ru]
50
Таблица 6 – Достоинства и недостатки методики
бюджетирования в ФГУП «Почта России»
Система бюджетирования государственных организаций как правило
немного различается с общепринятой последовательностью составления
бюджетов. И объяснить это можно их отраслевой спецификой.
42
Всем процессом бюджетирования в Пушкинском почтамте занимается
планово-экономический отдел, и его же специалисты распределяют общий план
по доходам и затратам почтамта, по центрам ответственности (ОПС) и доносят
текущие планы до своих руководителей. Также они собирают все данные о
текущем выполнении планового задания, рассортировывают и анализируют их,
после чего отправляют обработанную информацию к руководству областного
центра для того, чтобы при необходимости его планово-экономической группой
42
Основные методы и проблемы внедрения бюджетирования на предприятии - Кузьменков И. Г. – [Интернет
ресурс – режим доступа: http://znanium.ru]
51
были приняты ответны меры.
В обязанности руководителя отдела входит: непосредственное руководство
всем отделом; четкое соблюдение сроков предоставления отчетности;
составление проекта-прогноза БДР на следующий месяц, квартал, год в разбивке
по видам доходов и расходов; анализ связи доходно-расходной части БДР;
подготовка предложений по повышению качества клиентского обслуживания;
участие в ревизиях (плановых и внеплановых проверках) ОПС (отделений
почтовой связи);взаимодействие с отделами и подразделениями в ОСП
(обособленном структурном подразделении) и УФПС (управлении федеральной
почтовой связи); ежеквартальный (и нарастающим итогом - за полгода, девять
месяцев, год) расчет рентабельности отделений по методике ФГУП «Почта
России»; разбивка, доведение и контроль плановых показателей до отделений
(почтовые услуги, финансовые услуги, товарооборот); участие в совещаниях
ОСП и УФПС; анализ и подготовка данных и презентаций к совещаниям; план-
фактный анализ; рассмотрение динамики темпов роста (в целом и отдельно по
каждой статье доходов и расходов) к соответствующему периоду прошлого года;
взаимодействие с руководителями учреждений и организаций, а также органов
государственной власти по вопросам - эффективного взаимодействия и
взаимопомощи.
43
В его подчинении находятся экономисты первой категории, в обязанности
которых входит:
-работа с первичными документами по доходам и расходам, оказываемым
услугам, взаимодействие с отделениями почтовой связи, сбор важной первичной
информации, мониторинг деятельности подведомственных ОПС по ключевым
43
Хомич В. Н., Антоничев А. С. Система сбалансированных показателей: преимущества и недостатки // Вестник
Томского государственного университета – 2017г., №300-2.- [Интернет ресурс – режим доступа:
http://www.profiz.ru]
52
параметрам достижения валового дохода отделения;
-кураторство закрепленных за планово-экономическим отделом отделений
связи, выяснение всех причин невыполнения планов по доходам в целом и
отдельным видам услуг в частности, решение всех производственных задач,
вопросов взаимодействия курируемых отделений с отделами Почтамта.
Основной деятельностью для планово-экономического отдела является
работа по бюджетированию в организации. Бюджетирование, это
непосредственное управление с помощью бюджетов. Исходя из определения
Н.В. Колчиной «Бюджетом, называется план деятельности организации, которые
представляет собой набор экономических и финансовых, а также имущественных
показателей. Всесторонним же бюджетом, называется сочетание финансового и
производственного планов, которые выражены в числовых значениях».
Основными инструментами технологии бюджетного управления в
организации являются три основных бюджета:
- Бюджет движения финансов, который предназначен для управления
ликвидностью;
- Бюджет доходов и расходов организации, который помогает управлять
операционной эффективностью;
- Прогнозный баланс, который необходим для управления стоимостью
активов предприятия.
Планирование бюджета доходов и расходов в филиале ФГУП «Почта
России» ОСП Пушкинский почтамт осуществляется сверху вниз. Из Москвы
поступает план бюджета доходов и расходов для филиала УФПС Московской
области на квартал.
44
Планово-экономический отдел г. Пушкино консолидирует все финансовые
44
Сущность и функции бюджетирования – [Интернет ресурс – режим доступа: http://znanium.ru]