6
Содержание
Введение ....................................................................................................................... 7
Глава 1. Теоретико-методологические аспекты сущности бюджетирования на
предприятии ............................................................................................................... 10
1.1. Сущность, роль и задачи финансового планирования
на предприятии ................................................................................................ 10
1.2. Сущность, функции бюджетирования, виды бюджетов и методы их
разработки ........................................................................................................ 14
Глава 2. Исследование организации бюджетирования на предприятии
(на примере ООО «КДВ-Групп») ............................................................................ 27
2.1. Организационно–экономическая характеристика
ООО «КДВ-Групп» ......................................................................................... 27
2.2. Оценка финансового состояния.............................................................. 30
2.3. Организация системы бюджетирования на предприятии.................... 37
Глава 3. Основные направления оптимизации системы бюджетирования на
предприятии ............................................................................................................... 45
3.1. Разработка рекомендаций по совершенствованию системы
бюджетирования ............................................................................................. 45
3.2. Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий 55
Заключение ................................................................................................................ 61
Список литературы ................................................................................................... 68
Приложения ............................................................................................................... 71
Последний лист ВКР……………………………………………………………….73
7
Введение
Актуальность. Стремление наиболее успешных предприятий к разра-
ботке системы финансового планирования, адекватно отвечающей требованиям
сложившейся ситуации, привело руководство многих хозяйствующих субъек-
тов к внедрению системы бюджетирования на предприятии.
В современных условиях коммерческие организации не могут работать
эффективно, если они полагаются на процесс бюджетирования, который не
синхронизирован с динамикой развития бизнеса. Процесс формирования и со-
гласования бюджета составляет наиболее трудоёмкую часть всего цикла плани-
рования, при этом 50% коммерческих организаций вообще не учитывают биз-
нес-планирование при формировании бюджета.
В финансовом отношении бюджет – это количественный план в денеж-
ном выражении, подготовленный и принятый на определённый период, содер-
жащий ожидаемую величину дохода, которая должна быть достигнута, а так же
предполагаемый объём расходов, который должен быть потрачен в течение
этого периода, и величину капитала, который необходимо привлечь для дости-
жения заданной цели.
Бюджетирование непосредственно связано с управлением производством,
финансовой деятельностью и управленческим учётом. Экономически эффек-
тивная деятельность организации может быть обеспечена в том случае, если
она имеет заранее заданные показатели затрат и результатов. Бюджетирование
представляет собой процесс определения важнейших экономических парамет-
ров, механизм планирования движения ресурсов на будущий период. В инфор-
мационном отношении – это система, объединяющая в единый комплекс про-
цессы планирования, учёта, контроля и анализа стоимостных показателей дея-
тельности организации.
В отечественной и зарубежной литературе бюджетирование рассматрива-
ется неразрывно с финансовым планированием. В трудах отечественных эко-
номистов, таких как М. И. Бухалков, В. А. Горемыкин, Э. Р. Бугулов, А. Ю. Бо-
8
гомолов рассматривались финансовые аспекты бюджетирования в условиях пе-
реходного периода, а так же становления рыночной экономики в условиях не-
стабильности. Концептуальные аспекты, а так же новые направления развития
финансового планирования и бюджетирования рассматривали в своих трудах
такие учёные, как Б. Райн, С. Росс, Р. Вестрефилд, Б. Джордан Б.
Целью работы является проведение анализа процесса бюджетирования в
ООО «КДВ-Групп» и разработка рекомендаций по его совершенствованию.
Задачами работы являются:
исследовать сущность, роль и задачи финансового планирования на
предприятии;
рассмотреть сущность, функции бюджетирования, виды бюджетов и
методы их разработки;
представить организационно–экономическую характеристику ООО
«КДВ-Групп»;
дать оценку финансового состояния;
рассмотреть организацию системы бюджетирования на предприятии;
разработать рекомендаций по совершенствованию системы бюджети-
рования;
провести расчет экономической эффективности предложенных меро-
приятий.
Объектом исследования является ООО «КДВ-Групп».
Предметом исследования является система бюджетирования на пред-
приятии.
Научно-методическая основа работы. При написании работы были ис-
пользованы научные труды отечественных и зарубежных авторов, нормативно-
правовая литература, акты, статьи, приложения в периодической печати и Ин-
тернет-ресурсы по направлению исследования.
Источниками информации для анализа явила финансовая отчетность,
операционные и финансовые бюджеты ООО «КДВ-Групп».
9
Применялись исторический, логический и системный подходы, экономи-
ческий и финансовый анализ, факторный анализ, методы сравнения.
Практическая значимость работы состоит в разработанных рекоменда-
циях по совершенствованию процесса бюджетирования на предприятии.
Структура работы. Работа включает введение, три главы, заключение,
список литературы, приложения.
10
Глава 1. Теоретико-методологические аспекты сущности
бюджетирования на предприятии
1.1. Сущность, роль и задачи финансового планирования на предприятии
Место применения финансового планирования в рыночной экономике
определяется тем, что планирование представляет собой одну из функций
управления, поэтому финансовое планирование – функция управления финан-
сами
1
. Важным моментом финансового планирования является определение
стратегии планирования. Стратегия финансового планирования это - общее
направление разработки финансового плана, источников поступления денеж-
ных средств, источников прибыли
2
.
Сущность планирования при рыночной экономике заключается в том, что
хозяйственный процесс осуществляется на основе бизнес-плана, разрабатывае-
мого непосредственно экономической службой хозяйствующего субъекта под
руководством руководителя этой службы и направленного на достижение об-
щих целей предпринимательства
3
.
Финансовое планирование содержит следующие элементы: цели, про-
граммы, нормативы и нормы, правила, процедуры (рисунок 1).
Решение проблемы – цели, достижение которых решает конкретные про-
блемы. Процесс финансового планирования затрагивает важнейшие стороны
финансовой хозяйственной деятельности, дает возможность осуществлять не-
обходимый контроль за созданием и использованием материальных и немате-
1
Ибраимова А.А., Самидинова С.С. Финансовое планирование и бюджетирование в совре-
менных условиях // Вестник Кыргызского Национального Университета имени Жусупа Ба-
ласагына. 2017. № 2 (90). С. 120-125.
2
Ефимова К.В., Асатурова Ю.М. Проблемы финансового планирования на российских пред-
приятиях и пути их решения // В сборнике: Неделя науки СПбПУ материалы научной конфе-
ренции с международным участием. Санкт-Петербургский политехнический университет
Петра Великого. 2016. С. 113-116.
3
Зайцев М.Н., Федотова Е.Б. Финансовое планирование в коммерческих предприятиях (ор-
ганизациях) // В сборнике: Актуальные вопросы современной финансовой науки Материалы
заочной всероссийской научно-практической конференции. Кубанский государственный
университет; Под редакцией А.В. Пенюгаловой. 2017. С. 369-372.
11
риальных ресурсов, обеспечивает условия для повышения уровня финансовых
показателей и устойчивости финансового состояния компании
4
.
Исходя из вышесказанного, цель финансового планирования можно
сформулировать как согласование и синхронизация доходов и расходов пред-
приятия в рамках намеченной производственной программы и перспектив раз-
вития. Финансовое планирование оценивает и взвешивает в денежном выраже-
нии целесообразность будущего порядка работы компании, а также производит
корректировку ряда мер других (предшествующих) элементов планирования,
(производственных планов, маркетинговых, кадровых) исходя из целей
5
.
Рисунок 1. Элементы финансового планирования
6
4
Хованов А.Г. Проблемы финансового планирования на предприятии, их причины и пути
решения // Экономикс. - 2017. - №3. – С. 32.
5
Тимченко Д.А. Проблемы финансового планирования на предприятии // В сборнике: РОЛЬ
НАУКИ В СОВРЕМЕННОМ МИРЕ Сборник статей по материалам международной научно-
практической конференции. 2017. С. 19-23.
6
Тимченко Д.А. Проблемы финансового планирования на предприятии // В сборнике: РОЛЬ
НАУКИ В СОВРЕМЕННОМ МИРЕ Сборник статей по материалам международной научно-
практической конференции. 2017. С. 19-23.
12
Цель финансового планирования достигается посредством выполнения
ряда задач:
обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производствен-
ной, инвестиционной и финансовой деятельности для повышения конкуренто-
способности;
определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени
рационального его использования;
выявление внутриорганизационных резервов увеличения прибыли за
счет рационального использования финансовых ресурсов;
осуществление контроля финансового состояния, платежеспособности,
кредитоспособности экономического субъекта;
составление перечня внешних угроз и возможностей для предприятия
7
.
Процесс финансового планирования затрагивает важнейшие стороны фи-
нансовой хозяйственной деятельности, дает возможность осуществлять необ-
ходимый контроль за созданием и использованием материальных и нематери-
альных ресурсов, обеспечивает условия для повышения уровня устойчивости
финансового состояния
8
.
Однако при решении поставленных задач и осуществлении финансового
планирования возникают проблемы, затрудняющие финансовое планирование,
таких, например, как:
нереализуемость финансовых планов;
отсутствие системы планов и системы стратегического управления;
нереальность принятых финансовых планов;
7
Позднеева В.В. Проблемы финансового планирования на современных предприятиях // В
сборнике: ОБЩЕСТВО В ЭПОХУ ПЕРЕМЕН: ФОРМИРОВАНИЕ НОВЫХ СОЦИАЛЬНО-
ЭКОНОМИЧЕСКИХ ОТНОШЕНИЙ Материалы международной научно-практической кон-
ференции. Ответственный редактор А.А. Зарайский. 2017. С. 49-52.
8
Тимченко Д.А. Проблемы финансового планирования на предприятии // В сборнике: РОЛЬ
НАУКИ В СОВРЕМЕННОМ МИРЕ Сборник статей по материалам международной научно-
практической конференции. 2017. С. 19-23.
13
отсутствие взаимозависимости разрабатываемых краткосрочных и дол-
госрочных планов;
«непрозрачность» финансовых планов.
В связи с этим одной из первоочередных задач управления предприятия-
ми становится совершенствование процесса финансового планирования для по-
вышения эффективности деятельности
9
.
Возможны следующие рекомендации по совершенствованию финансово-
го планирования в организации:
1.Необходимо совершенствование организационной структуры и учетной
системы. Это включает в себя распределение обязанностей по подготовке от-
дельных документов для составления бюджета между структурными подразде-
лениями и конкретными исполнителями. В том числе осуществление финансо-
вой структуризации компании, финансовое описание ее текущего бизнеса и
осуществляемых проектов
10
.
2.Для успешного планирования необходимо стандартизировать данные и
наладить их совместное использование всеми бизнес единицами предприятия
11
.
3.Следование принципу «профессионального скептицизма». Данный
принцип позволяет снизить будущие риски путём подвергания сомнению пред-
лагаемых решений и планов, которые должны устраняться детальным анализом
рисков и принятием «взвешенных» вариантов решения (планов)
12
.
4.Создание возможности совместной разработки финансового плана для
непосредственных исполнителей и руководства с целью повышения эффектив-
9
Ефимова К.В., Асатурова Ю.М. Проблемы финансового планирования на российских пред-
приятиях и пути их решения // В сборнике: Неделя науки СПбПУ материалы научной конфе-
ренции с международным участием. Санкт-Петербургский политехнический университет
Петра Великого. 2016. С. 113-116.
10
Позднеева В.В. Проблемы финансового планирования на современных предприятиях // В
сборнике: ОБЩЕСТВО В ЭПОХУ ПЕРЕМЕН: ФОРМИРОВАНИЕ НОВЫХ СОЦИАЛЬНО-
ЭКОНОМИЧЕСКИХ ОТНОШЕНИЙ Материалы международной научно-практической кон-
ференции. Ответственный редактор А.А. Зарайский. 2017. С. 49-52.
11
Мусаева С.М. Финансовое планирование предприятия // В сборнике: Актуальные вопросы
права, экономики и управления сборник статей VIII Международной научно-практической
конференции: в 3 ч.. 2017. С. 73-76.
12
Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование. - М.: Инфра-М, 2015. – С. 39.
14
ности деятельности, так как существует необходимость учета мнения ответ-
ственных специалистов на этапе финансового планирования
13
.
5.Установление показателей эффективности самого бизнеса с целью
определения собственниками и топ-менеджментом той доходности бизнеса, к
которой компания должна стремиться. Рекомендуется использовать систему
показателей оценки эффективности деятельности: на стратегическом уровне, на
тактическом и оперативном уровне. А также показатели деятельности по обла-
стям управления и по уровням управления (иерархические)
14
.
6. Использование на практике общепринятых методов финансового пла-
нирования или адаптация их под нужды компании: разработка шаблонов и
форм для планирования и контроля финансовых планов, а также возможно со-
здание типового для данной компании финансового плана
15
.
1.2. Сущность, функции бюджетирования, виды бюджетов и методы их
разработки
Бюджетирование — процесс составления и принятия бюджетов, после-
дующий контроль за их исполнением. Одна из составляющих системы финан-
сового управления, предназначенная для оптимального распределения ресурсов
хозяйствующего субъекта во времени
16
.
В экономической литературе термин «бюджетирование» определяют раз-
личным образом. Рассмотрим несколько определений данного термина из раз-
13
Ефимова К.В., Асатурова Ю.М. Проблемы финансового планирования на российских
предприятиях и пути их решения // В сборнике: Неделя науки СПбПУ материалы научной
конференции с международным участием. Санкт-Петербургский политехнический универ-
ситет Петра Великого. 2016. С. 113-116.
14
Симонова Н.Ю., Никитин Н.В. Роль бюджетирования в финансовом планировании на
предприятии // Академическая публицистика. 2017. № 3. С. 91-95.
15
Позднеева В.В. Проблемы финансового планирования на современных предприятиях // В
сборнике: ОБЩЕСТВО В ЭПОХУ ПЕРЕМЕН: ФОРМИРОВАНИЕ НОВЫХ СОЦИАЛЬНО-
ЭКОНОМИЧЕСКИХ ОТНОШЕНИЙ Материалы международной научно-практической кон-
ференции. Ответственный редактор А.А. Зарайский. 2017. С. 49-52.
16
Сухушина Е.Е. Бюджет и бюджетирование: цели и роль в финансовом планировании // В
сборнике: Проблемы управления рыночной экономикой Межрегиональный сборник научных
трудов. Национальный исследовательский Томский политехнический университет; под ре-
дакцией И.Е. Никулиной, С.С. Деревянченко, Л.Р. Тухватулиной. Томск, 2016. С. 176-180.
15
личных отечественных и зарубежных источников с тем, чтобы иметь возмож-
ность дать краткую, но в то же время наиболее полную формулировку этого
понятия, охватывающую все его основные аспекты (таблица 1).
Бюджетирование, то есть создание технологии планирования, учета и
контроля денег и финансовых результатов - это первый экзамен на зрелость
для каждого предприятия, в случае неудачи которого оно перестает расти или
начинает разоряться
17
. Наиболее «продвинутые» российские предприятия уже
успешно применяют процедуру бюджетирования для планирования своей
деятельности.
Таблица 1
Подходы к определению термина «бюджетирование»
Авторы
Определение бюджетирования
И. А. Бланк
Процесс разработки конкретных бюджетов в соответствии с це-
лями оперативного планирования
18
.
В. Е. Хруцкий
Технология финансового планирования, учета и контроля дохо-
дов и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управ-
ления, позволявшая анализировать прогнозируемые финансовые
показатели и управлять с их помощью финансовыми ресурса-
ми
19
.
А. З. Бобылева
Самый детализированный уровень планирования, инструмент
оперативного управления
20
.
Построение бюджетов дает возможность понять, что и почему происхо-
дит с фирмой на рынке, и позволяет экономить на затратах. Внедрение бюдже-
тирования помогает создать целостную и достаточно эффективную систему
управления
21
. Грамотно поставленная система бюджетирования должна помо-
гать не только решать задачи оперативного управления, но и достигать страте-
гических целей, которые ставит руководство компании. Бюджетирование свя-
17
Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю. Планирование на предприятии. – М.: Фи-
линъ, Рилант, 2015. – С. 132.
18
Бланк И.А. Финансовый менеджмент. – М: Инфра-М, 2015. – С. 165.
19
Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов Т.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настоль-
ная книга по постановке финансового планирования. - М.: Финансы и статистика, 2013. – С.
140.
20
Бобылева А.З. Финансовые управленческие технологии. - М.: ИНФРА – М, 2014. – С. 126.
21
Райн Б. Стратегический учет для руководителей. – М.: ЮНИТИ, 2014. – С. 61.