57
тивность деятельности организации, но и избежать дублирования функций ме-
неджмента, снизить издержки управления, повысить оперативность принятия
решений.
В частности, предлагается повысить качество планирования автоматиза-
ции процесса планирования на основе интегрированной платформы КИС
«Бюджетирование» и введения бюджетного регламента в качестве основного
нормативного документа, служащего инструментом для контроля и организа-
ции финансового управления.
Предложенные в данном разделе мероприятия призваны укрепить финан-
совую дисциплину, выявить резервы для сокращения себестоимости продук-
ции, повысить прибыльность и инвестиционную привлекательность, тем са-
мым, обеспечив рост рыночной капитализации предприятия.
Предложенные мероприятия методики организации бюджетирования в
ООО «КДВ-Групп» относятся к качественным характеристикам управления,
дать им количественную оценку является непростой задачей.
Для получения информационного обеспечения ООО «КДв-Групп» необ-
ходимо проанализировать затраты (таблица 18) и полученный экономический
эффект от внедрения программного комплекса «Бюджетирование 2.2.» (таблица
19).
Таблица 18
Затраты на приобретение программного продукта
«Бюджетирование 2.2.»
Наименование статьи затрат
Единовременные
затраты
Ежегодные затраты
Услуги сопровождения и консуль-
тационные услуги, руб.
-
25 000
Приобретение программного ком-
плекса, руб.
100 000
-
Итого
100 000
25 000
В качестве измеримых экономических показателей эффективности внед-
рения интегрированной системы управления за счет использования системы
«Бюджетирование» рассматриваются:
а) сокращение коммерческих расходов на 3-5%;
58
б) увеличение выручки на 3-5%
Данные показатели эффективности внедрения интегрированной системы
автоматизации планирования взяты, исходя из средних данных, полученных
российскими компаниями, успешно внедрившими аналогичную систему.
Таблица 19
Ожидаемый эффект от внедрения программного комплекса
Ожидаемое изменение по-
казателен эффективности
за счет внедрения про-
граммного комплекса
Значение
показателя
за 2016 год
Ожидаемый
эффект, Э
Среднее
значение
изменения
показателей
Сокращение коммерческих
расходов, руб.
21 996
3-5%
880
Ожидаемая величина роста
выручки, руб.
22 501
3-5%
900
Прогнозирование денежных потоков позволяет определить размер избыт-
ка или недостатка денежной наличности в обороте предприятия.
Одним из методов финансового прогнозирования является составление
прогнозного отчета о финансовых результатах на 4 года (табл. 20). Прогнозная
отчетность позволит установить и оценить изменения, которые произойдут в
активах предприятия и источниках их формирования в результате хозяйствен-
ных операций.
Таблица 20
Прогнозный отчет о финансовых результатах
Показатель
Фактиче-
ское зна-
чение
показате-
ля, тыс.
руб.
1 год
Прогноз-
ное зна-
чение
показа-
теля, тыс.
руб.
2 год
Прогноз-
ное зна-
чение по-
казателя,
тыс. руб.
3 год
Прогнозное
значение
показателя,
тыс. руб.
4 год
Выручка от продажи товаров,
услуг
22501
23401
24337
25311
Валовая прибыль
22501
23401
24337
25311
Коммерческие расходы
21996
22876
23791
24743
Прибыль от продаж
505
525
546
568
Прочие доходы
32580
32580
32580
32580
Прочие расходы
32562
32562
32562
32562
Прибыль (убыток) до налого-
обложения
523
543
564
586
Текущий налог на прибыль
153
109
113
117
Чистая прибыль
370
434
451
469
59
С учетом затраченных ресурсов и полученного экономического эффекта,
предлагается оценить эффективность внедрения проекта бюджетирования на
основе модели чистой приведенной стоимости проекта NPV (ЧДД - чистый
дисконтированный доход).
Формула для расчета NPV:
(1)
где NCFi - чистый денежный поток для i-го периода;
Inv - начальные инвестиции:
r - ставка дисконтирования (стоимость капитала, привлеченного для ин-
вестиционного проекта) в размере 18%.
Расчет чистого дисконтированного дохода показан в таблице 21.
Таблица 21
Расчет показателя экономической эффективности
Год
Прибыль, тыс.руб.
NPV, тыс.руб.
1
505
-
2
525
277
3
546
332
4
568
293
Для реализации совершенствования системы планирования в ООО «КДВ-
Групп», проведем расчет по введению новой должностной единицы - маркето-
лога.
Данные для расчета оптимизации и эффективности планирования в ООО
«КДВ-Групп» рассмотрим в таблице 22.
Таблица 22
Расчет эффективности совершенствования планирования
Показатель
Фактическое
значение
показателя
1 год
Прогнозное
значение
показателя
2 год
Отклонение
Выручка, тыс.руб.
22501
23401
+900
Среднесписочная численность
работников, чел.
17
18
+1
Средняя заработная плата
персонала в месяц, тыс.руб.
37,6
37,6
-
Затраты, тыс.руб.
7670
8122
+452
60
Для экономического обоснования введения новой должности и автомати-
зированной компьютерной системы необходимо рассчитать экономическую
эффективность Эф:
Эф = Э : З (2)
где Вр – выручка;
Э – ожидаемый эффект от внедрения мероприятий – 4%;
З - затраты на внедрение мероприятий.
Эф = 900 : (100 + 25 + 452) = 1,56
Экономическая эффективность совершенствования бюджетного планиро-
вания в ООО «КДВ-Групп» составит 56 %, следовательно, эффективность
предложенных мероприятий ведет к увеличению выручки в организации.
Выводы по Главе 3
В целях совершенствования бюджетирования в ООО «КДВ-Групп» реко-
мендованы следующие мероприятия:
1) для повышения эффективности прогнозирования продаж, рекоменду-
ется принять квалифицированного сотрудника в области маркетинга, что поз-
волит провести комплексный и объективный анализ изменений рынка товаров
и услуг;
2) так как в процессе формирования бюджета себестоимости обязательно
необходимо участие сотрудников финансового отдела, в список лиц ответ-
ственных за составление бюджета себестоимости следует внести должность
экономиста;
3) необходимо составить четко детализированное Бюджетное положение,
которое заменит существующий Приказ «О подготовке годового бюджета».
4) внедрить компьютерную информационную систему «Бюджетирование
2.2».
Результатом предложенных мероприятий по совершенствованию системы
бюджетирования в ООО «КДВ-Групп», с точки зрения организации рабочего
процесса является:
61
экономия рабочего времени персонала, вовлеченного в процесс плани-
рования за счет сокращения временных издержек на формирование и согласо-
вание бюджета, формирование управленческой отчетности;
возможность сосредоточения на аналитической работе новых специа-
листов финансовых подразделений и управленческого персонала;
уменьшение ручной работы, путем устранения лишних этапов подпи-
сей с помощью автоматизированного процесса планирования, а также значи-
тельное сокращение расходов на канцелярские товары за счет сокращения по-
требности в бумаге.
Внедрение системы управления бюджетом предприятия на базе про-
граммного комплекса Компьютерные Информационные системы: Бюджетиро-
вание 2.2. демонстрирует направленность предприятия на долгосрочную пер-
спективу и развитие бизнеса и является основой для применения в скором бу-
дущем новых инструментов управленческого контроля.
Автоматизация системы управления бюджетом на предприятии даст сле-
дующие преимущества:
повышение вероятности выполнение планов;
появление реальной возможности расчета многовариантных планов
без привлечения дополнительных ресурсов;
повышение надежности и достоверности получения отчетной инфор-
мации и, как следствие, улучшение экономической обоснованности принимае-
мых решений, так как раньше информация постоянно корректировалась специ-
алистами служб компании.
Обобщая полученные результаты оценки эффективности предложенных
мероприятий по усовершенствованию системы бюджетирования в ООО «КДВ-
Групп», следует отметить наличие положительных качественных сдвигов, что
подтверждается улучшением количественных показателей деятельности пред-
приятия. К таким показателям относится чистый дисконтированный доход,
экономическая эффективность и повышение производительности труда.
62
Кроме этого совершенствование планирования предполагает: сокращение
коммерческих расходов; увеличение выручки.
Улучшение этих показателей приведет к повышению рентабельности,
ликвидности и платежеспособности компании, что положительно влияет на
финансовую привлекательность компании. Это обстоятельство позволит пред-
приятию получить доступ к более широкому кругу источников финансирова-
ния, что в свою очередь позволит снизить стоимость капитала для компании. В
долгосрочной перспективе стабильное финансовое состояние может стать до-
полнительным резервом повышения эффективности деятельности ООО «КДВ-
Групп».
Благодаря автоматизации процесса планирования, у руководства появится
не только возможность рассчитывать различные сценарии будущего финансо-
вого состояния предприятия, но и надежная, достоверная система оценки ис-
полнения бюджетов различных уровней, что подразумевает оперативный сбор,
обработку и консолидаконсолидацию фактических данных, необходимых для
бюджетного контроля.
63
Заключение
Финансовое планирование - это планирование всех доходов и направле-
ний расходования денежных средств предприятия для обеспечения его разви-
тия. Финансовое планирование осуществляется посредством составления фи-
нансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и
объектов планирования. Финансовый план обеспечивает производственный
план хозяйствующего субъекта финансовыми ресурсами, оказывает большое
влияние на экономику предприятия.
Важнейшим инструментом финансового планирования и контроля за дея-
тельностью предприятия и его структурных подразделений являются бюджеты.
Бюджетирование представляет собой процесс разработки и формирования пла-
новых бюджетов, объединяющих планы руководства организаций, и в первую
очередь производственные, маркетинговые и финансовые планы.
Значение бюджетирования состоит в том, что оно:
воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных
финансовых показателей;
обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производствен-
ном плане экономические пропорции развития;
предоставляет возможности определения жизнеспособности планов
предприятия в условиях конкуренции;
служит инструментом получения поддержки от внешних инвесторов.
Большинство средних и крупных российских компаний уже давно осо-
знали необходимость в постановке системы бюджетирования не только в кри-
зисные времена, но и в периоды интенсивного роста бизнеса. Процесс бюдже-
тирования является мощным инструментом управления, позволяющим стиму-
лировать руководителя на достижение результатов, повысить объективность и
точность финансового планирования и оценить эффективность работы подраз-
делений. Эти преимущества дает бюджетирование для полноценной техноло-
гии информационно-аналитической поддержки управления, позволяющей по-
64
высить обоснованность расходов, улучшить качество прогнозов доходов, а
также установить взаимосвязь между целевыми показателями и затратами на их
достижение.
«КДВ-Групп» - оптовая торговая компания г. Улан-Удэ, занимающаяся
торговлей кондитерскими изделиями и снеками.
В 2016 г. выручка от продажи товаров сократилась относительно 2015 г.
Однако, предприятие изыскало резервы сокращения затрат, что позволило су-
щественно увеличить прибыль. Чистая прибыль в 2016 г. составила 370
тыс.руб., при том, что в 2015 г. деятельность предприятия была убыточной
(убыток составил 441 тыс.руб.). Таким образом, в целом можно сделать вывод о
повышении эффективности деятельности ООО «КДВ-Групп» в 2016 г.
Проведенный финансовый анализ позволил выделить проблемные обла-
сти в сфере финансов ООО «КДВ-Групп»:
предприятие находится в высокой степени зависимости от внешних
кредиторов (в первую очередь, поставщиков). Низкий коэффициент автономии
может привести к тому, что кредиторы ООО «КДВ-Групп» могут сократить
объемы отпуска товаров в кредит в связи с большим риском возврата долгов;
оборачиваемость товарных запасов в 2016 г. снизилась. Подвижность
средств, которые предприятие вкладывает в создание запасов, снизилась; де-
нежные средства, вложенные в запасы, возвращаются на предприятие в форме
выручки от продаж медленнее, чем в 2015 г. Причиной такой ситуации является
то, что в исследуемом периоде предприятие активно увеличивало складские за-
пасы, приведшие к затоваривания;
запасы предприятия не могут финансироваться за счет собственных
оборотных средств. Доля собственных средств на предприятии на протяжении
всего периода является низкой, коэффициент финансирования не соответствует
нормативному значению. В финансировании предприятия в 2016 г. лишь 1,89 %
приходится на собственные средства;
коэффициент абсолютной ликвидности значительно ниже норматива.
Предприятие не может погасить текущую задолженность имеющимися денеж-
65
ными средствами; гарантия погашения долгов низкая, предприятия не обеспе-
чено активами (денежными средствами и краткосрочными финансовыми вло-
жениями), для которых отсутствует опасность потери стоимости, а также вре-
менного лага для превращения их в платежные средства;
значение коэффициента промежуточной ликвидности также не соответ-
ствует нормальному значению на все отчетные даты. Предприятие, использовав
для
погашения текущих обязательств денежные средств и запасы (в случае их
реализации при наличии непосредственно платежеспособного покупателя), в
2016 г. может погасить лишь 75,05 % своей задолженности.
Проведенный анализ показал, что
ООО «КДВ-Групп» имеет проблемы с
обеспечением финансовой устойчивости и платежеспособности.
В ООО «КДВ-Групп» при составлении бюджета используется прямой
подход. Формирование годового бюджета осуществляется на основании Прика-
за «О подготовке годового бюджета» утвержденного генеральным директором.
Данный документ содержит общую схему формирования годового бюджета,
графики формирования годового бюджета, список лиц ответственных за со-
ставление бюджета.
Проведенное исследование системы бюджетирования на предприятии
выявило следующие проблемы:
1) при составлении бюджета продаж имеет место формирование неопти-
мального ассортимента товаров, что приводит к образованию излишних склад-
ских запасов и снижению оборачиваемости товаров. Одной из причин такой си-
туации является то, что на предприятии отсутствует отдел маркетинга, систем-
ные исследования рынка не проводятся. Необходимо пересмотреть организаци-
онную структуру управления предприятия, возможно, существует необходи-
мость внедрения нового структурного подразделения или должностного лица,
занимающегося маркетинговыми исследованиями;
2) в процессе формирования бюджета себестоимости не предусмотрено
участие сотрудника финансового отдела;
66
3) в Приказе «О подготовке годового бюджета» отсутствуют сроки рас-
смотрения и утверждения бюджетов, он содержит лишь срок представления
сформированного бюджета.
В целях совершенствования бюджетирования в ООО «КДВ-Групп» реко-
мендованы следующие мероприятия:
2) для повышения эффективности прогнозирования продаж, рекоменду-
ется принять квалифицированного сотрудника в области маркетинга, что поз-
волит провести комплексный и объективный анализ изменений рынка товаров
и услуг;
2) так как в процессе формирования бюджета себестоимости обязательно
необходимо участие сотрудников финансового отдела, в список лиц ответ-
ственных за составление бюджета себестоимости следует внести должность
экономиста;
3) необходимо составить четко детализированное Бюджетное положение,
которое заменит существующий Приказ «О подготовке годового бюджета».
4) внедрить компьютерную информационную систему «Бюджетирование
2.2».
Результатом предложенных мероприятий по совершенствованию системы
бюджетирования в ООО «КДВ-Групп», с точки зрения организации рабочего
процесса является:
экономия рабочего времени персонала, вовлеченного в процесс плани-
рования за счет сокращения временных издержек на формирование и согласо-
вание бюджета, формирование управленческой отчетности;
возможность сосредоточения на аналитической работе новых специа-
листов финансовых подразделений и управленческого персонала;
уменьшение ручной работы, путем устранения лишних этапов подпи-
сей с помощью автоматизированного процесса планирования, а также значи-
тельное сокращение расходов на канцелярские товары за счет сокращения по-
требности в бумаге.