32
В рамках муниципально-целевой программы «Дополнительной
поддержки жителей Наро-Фоминского муниципального района на 2010 год»
профинансировано 3,3 млн. рублей. Дефицит бюджета, при установленном
максимальном дефиците 131 миллион рублей, фактически сложился в 6
миллионов рублей.
Как отрицательный факт, можно сказать, что финансирование
социальной сферы в 2016 году – 90,1%. Дефицит бюджета составил 6 млн.
505 тыс. рублей, что меньше по утверждённому бюджету на 74 млн. 560 тыс.
рублей. В целом же, исполнение бюджета по переданным полномочиям
составило 64,4%. Это, конечно низкий процент, но он связан с
недостаточным финансированием из бюджета поселений на переданные
полномочия.
В таблице 2 отражены сведения об исполнении бюджета в Наро-
Фоминском муниципальном районе за 2016 год в соответствии с п. 6 ст. 52
Федерального закона от 06.10.2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах
организации местного самоуправления в Российской Федерации» [44].
Исходя из сведений об исполнении бюджета в Наро-Фоминском
муниципальном районе за 2016 год, можно сделать вывод, что бюджет
дефицитный.
2.2. Пути решения расхождений, выявленных в проекте годового
бюджетного планирования за 2016 г. в муниципальном образовании
г. Наро-Фоминск
На сегодняшний день одной из наиболее актуальных проблем развития
местного самоуправления в России является проблема обеспечения
бюджетной самостоятельности муниципальных образований.
33
С точки зрения специалистов и ученых в вопросах финансовой
независимости существующий перечень и налогооблагаемая база местных
налогов недостаточны для финансирования местных расходов.
И на практике оно действительно так. Доходы от местных налогов не
являются основными при формировании местных бюджетов. К примеру,
денежные средства, поступающие от налога на имущество физических лиц в
городских округах, составляют лишь около 0,7% налоговых доходов, в
поселениях этот показатель немного выше – 1,9%. А вот, поступления от
земельного налога для местного бюджета имеют более существенный
характер, потому как в городских округах он формирует 14,6% налоговых
доходов, а в поселениях 39,8%.
Безусловно, указанные выше данные невысоки, но, тем не менее,
позволяют говорить о том, что значимым источником привлечения доходов в
местный бюджет остаются поступления от местных налогов.
В виду этого можно отметить, что муниципальным образованиям для
повышения самостоятельности и расширения возможностей своего развития
необходим поиск внутренних ресурсов формирования собственных доходов.
Такие внутренние ресурсы сосредоточены в области налоговых и
неналоговых доходов бюджета.
Для расширения доходной базы за счет местных налогов необходимо
реализовать комплекс мер, которые на наш взгляд могут быть следующими.
Первая мера заключается во введении в экономический оборот
неучтенных земельных и имущественных объектов.
К таким объектам относятся незаконно занятые земельные участки без
разрешающих документов их использования, а также реконструкция,
перепланировка, бесхозное содержание зданий, строений, сооружений,
жилых и нежилых помещений и т.п.
34
Для примера приведем несколько регионов Российской Федерации. На
территории Ставропольского края имеется свыше 7,5 тыс. многоквартирных
домов, из них только под 4,3 тыс. сформированы земельные участки,
(присвоен кадастровый номер, определена кадастровая стоимость), все
остальные участки, а, это более 57% не поставлены на кадастровый учет, а
значит, не подлежат налогообложению. В г. Сочи Краснодарского края
незаконно было возведено более 200 объектов. Тогда как домов, строящихся
на законном основании, всего около 70 [3].
В целом, по оценкам специалистов, более чем 40% жилых домов,
дачных участков, парковок для автомобилей и прочих объектов не имеют
официальных документов на право собственности.
Решением таких проблем может стать проведение инвентаризации и
постановки на муниципальный учет земельных и имущественных объектов.
Для этого можно использовать различные способы, а именно: оказать
помощь гражданам при оформлении прав собственности на их земельные
участки и имущество; создать группы, которые будут заниматься
выявлением незарегистрированных объектов недвижимости.
Второй мерой увеличения доходов в местный бюджет является переход
к определению налоговой базы по налогам на имущество на основе
кадастровой стоимости земельных участков и объектов недвижимости,
рассчитываемой на основе рыночной стоимости при государственной
кадастровой оценке.
Данная мера является необходимой на наш взгляд, потому как
инвентаризационная стоимость объектов налогообложения очень сильно
отличается от их рыночной, а причиной этому является отсутствие
необходимой информации о рынке недвижимости и о местоположении
объекта недвижимости [7].
35
Инвентаризационная стоимость новых домов на окраинах больших
городов намного выше, чем инвентаризационная стоимость
высококачественных элитных домов, построенных в 1960 – 70-х годах,
расположенных в центре города, несмотря на то, что их рыночная стоимость
значительно выше.
Следующей мерой, которая может повысить поступления в местный
бюджет является установление экономически обоснованных налоговых
ставков по местным налогам.
Но налоговые доходы не единственные средства, которые увеличивают
доходную базу местных бюджетов, наряду с ними существенную роль
играют неналоговые поступления, доля которых в среднем по территории
России составляет 10% общих доходов бюджетов. И основную долю таких
доходов составляют доходы от использования имущества, находящегося в
муниципальной собственности (около 50%), доходы от продажи
материальных и нематериальных активов (около 20%) и доходы от оказания
платных услуг (10% – 15%).
Для повышения доходной базы местных бюджетов от неналоговых
доходов также можно предпринять ряд действенных мер [11].
В настоящее время местные бюджеты РФ формируются с дефицитом
около 50%. Практически везде местные бюджеты сведены с глубоким
дисбалансом, когда наличие собственных финансовых ресурсов не позволяет
исполнить все обязанности, возложенные на органы местного
самоуправления. Устранение этого дисбаланса в основном достигается за
счет финансовой помощи со стороны федерального центра и субъектов. В
качестве источников финансирования дефицита используются также
муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных
ценных бумаг, кредиты, полученные от кредитных организаций, бюджетные
ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней, и
36
прочие источники, предусмотренные в Бюджетном кодексе РФ, которые
утверждаются органами представительной власти муниципальных
образований в решении о бюджете на очередной финансовый год [12, с. 49].
Для того чтобы муниципальные образования стали более
самостоятельными и независимыми, необходимо совершенствовать и
расширять систему внутренних ресурсов формирования доходной части
местных бюджетов. Такие ресурсы составляют налоговые и неналоговые
доходы. Рассмотрим ряд мер, комплексный подход к которым приведет к
росту доходов в бюджет за счет местных налогов.
Во-первых, необходимо усилить контроль за несоблюдением учета
объектов имущества и земель. Это объекты такие как: земельные участки,
взятые в пользование без спроса; здания и сооружения, возведенные без
разрешения на строительство; участки и имущество, которые имеют
несоответствие заявленных и фактических площадей; реконструированные,
перепланированные и потерявшие свое начальное предназначение строения.
Благодаря усилению контроля, которое может быть осуществлено
различными способами такими как:
1. Инвентаризации и процессы постановки на учет муниципального
имущества и земельных участков.
2. Помощь при оформлении гражданами прав собственности на земли и
имущественные объекты путем корректировки самой процедуры оформления
и постановки на учет.
3. Выявление потенциальных плательщиков налогов, т.е. владельцев
неучтенного имущества и земельных участков путем проведения
разъяснительной работы с физическими лицами.
4. Наиболее эффективный способ – образование рабочих групп,
деятельность которых будет заключаться в выявлении земельных и
имущественных объектов, не прошедших регистрацию.
37
Во-вторых, для увеличения потока денежных доходов в бюджет
муниципального образования следует повысить качество информационной
осведомленности населения о налогообложении объектов недвижимости и
усилить взаимосвязь между регистрирующими, инвентаризирующими и
фискальными органами. Данные об учете и инвентаризации должны быть
актуальными, постоянно синхронизироваться с базами данных
регистрирующих, инвентаризирующих и налоговых органов.
Одной из самых важных проблем, стоящих при формировании
бюджетов муниципальных образований, является низкая стоимость объектов
имущества и земель при обложении их налогами. Решением этой проблемы
является изменение исчисления налоговой базы по налогам на имущество
путем расчета, исходя из кадастровой стоимости участков земли и
имущественных объектов. Стоимость объектов в результате инвентаризации
получается ниже, чем их стоимость на рынке. Это происходит из-за
отсутствия сопоставления информации о самом рынке недвижимости и
местонахождения объекта.
Мерой, позволяющей повысить количество доходов от имущества,
станет пересмотр льгот, предоставляемых физическим лицам при уплате
земельных и имущественных налогов. Оптимизация системы льгот должна
произойти не только на местном, но и на федеральном и региональном
уровнях. На практике показано, что установка льгот на уровне федерации
ведет к нехватке доходов на местном уровне [16, с. 39].
Вопросу установления льгот Президент РФ уделяет особое внимание. В
Бюджетном послании на 2013 – 2015 гг. отмечается, что «нужно обеспечить
выполнение плана поэтапной отмены льгот, установленных на федеральном
уровне, применение которых приводит к недополучению доходов
региональных и местных бюджетов. А если введение льготы на федеральном
уровне признано целесообразным, то должен быть продуман механизм
38
компенсации выпадающих доходов этих бюджетов» [20, с. 149]. На
увеличение доходов от налоговых поступлений также повлияет пересмотр
налоговых ставок, которые должны быть экономически обоснованы.
Необходимо передать право контроля за местными налогами органам
местного самоуправления. Сейчас этим занимаются территориальные
подразделения Федеральной налоговой службы, которые не заинтересованы
в росте поступлений доходов по имущественным налогам. Эта проблема
исходит из того, что при повышении качества сегодняшнего контроля и
учета базы по налогам, затраты будут превышать потенциальные налоговые
поступления в будущем.
Доходы в бюджет формируются не только от налоговых поступлений.
Значимую долю составляют неналоговые доходы (10%). Более 50% из них
составляют доходы, поступающие от пользования имущества
муниципальных образований. Около 20% идут от реализации материальных
и нематериальных активов. И около 20% составляют доходы от
предоставления услуг на платной основе.
Препятствия для эффективного поступления неналоговых доходов в
бюджет заключаются в проблеме сбора этих доходов, в связи с
неравномерностью их распределения и трудностями при прогнозах, так как
многие источники являются разовыми (доходы от пользования имуществом
муниципальных образований, продажа материальных и нематериальных
активов, административные платежи и сборы, штрафные взыскания, плата за
нанесенный ущерб и т.д.).
Поступления в бюджет неналоговых доходов являются лишь частью
доходной базы муниципальных образований, но служат дополнительным
источником ее формирования и усиления экономической независимости.
Одной из мер по увеличению доходов от реализации муниципального
имущества выступает поиск неиспользуемых бесхозных объектов
39
недвижимости и земель, с дальнейшим присвоением их муниципалитету и
передачей в пользование или владение физическим, или юридическим лица
на праве договора аренды или купли-продажи. Исходя из этого,
немаловажным действием будет являться переоценка существующих ставок
платы за аренду в соответствии с рыночной ситуацией [22, с. 109].
Муниципальные образования имеют достаточно внутренних резервов
для формирования собственного бюджета. Но основным препятствием при
оптимизации системы поступления доходов в бюджет, является
незаинтересованность государственных служащих органов местного
самоуправления, так как это снизит дотации, которые поступают из
федерального бюджета.
В заключение можно отметить, что проблемы бюджетов
муниципальных образований связаны и с доходами, и с расходами.
Расходная часть значительно превышает доходную. Вопрос экономической
самостоятельности муниципальных образований стоит на первом месте,
поэтому, прежде всего, необходимо обеспечить экономический рост, усилить
независимость и сбалансированность местных бюджетов, которые в
совокупности образуют основу бюджетной системы нашей страны.
40
ГЛАВА 3. ОБОСНОВАНИЕ ПРОЕКТА БЮДЖЕТНОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ В МО НАРО-ФОМИНСК НА 1 КВАРТАЛ
2017 ГОДА
3.1. Финансирование бюджета в муниципальном образовании в
г. Наро-Фоминск
Финансирование бюджета одна из важнейших частей муниципального
образования, без которой невозможно четкое и корректное управление
муниципальным образованием. Бюджетное финансирование – это система
предоставления денежных средств муниципальным образованиям, городам,
предприятиям, фирмам, организациям на реализацию различных
мероприятий за счет бюджета.
Оно основывается за счет определенных принципов и отличается
своими особыми формами и методами предоставления средств. Данные
принципы, формы, методы бюджетного финансирования создают систему
бюджетного финансирования. Принципы приведены на рисунке 4.
В настоящее время сложилось две формы финансирования бюджета.
Первая форма – это финансирование по системе «нетто – бюджет».
Особенность ее состоит в том, что бюджетные средства выделяются на
ограниченный круг затрат.
Вторая форма – это форма финансирование по системе «брутто –
бюджет». Ее особенность состоит в том, что бюджетные средства
выделяются на все виды расходов таких, например, как: текущее содержание,
капитальное решение и т.д. Данная форма применяется как раз для
бюджетных организаций. В системе бюджетного финансирования важную
роль играют методы предоставления средств из бюджета. Бюджетными
средствами обеспечиваются мероприятия, регулируются пропорции в
распределении финансовых ресурсов.
41
Рисунок 4. Принципы формирования бюджета
Определенная часть бюджетных средств (до 10%) направляется на
развитие отраслей народного хозяйства. Например, в 2015 г. на развитие
промышленности, сельского хозяйства, транспорта, на охрану земельных,
лесных и водных ресурсов было направлено около 10% бюджетных средств,
в 2016 г. 6%. Кроме того, часть средств выделяется для целевых
социальных программ и программ регионального развития. Например,
программа «Молодежь России», Федеральная миграционная программа и др.
Значительную часть расходов по народному хозяйству составляет выплата
Принципы формирования
бюджета
Достижение
максимальной
эффективности
Предоставление бюджетных
средств по мере достижения
производственно-экономических
показателей
Безвозвратность
бюджетных средств
Бесплатность
бюджетных
ассигнований
Четко целевой характер
использования
бюджетных средств