42
различных видов дотаций и субвенций многим субъектам и отдельным
городам [24, с. 41].
В бюджетной практике используются две формы дотаций:
– дотации на продукцию, которая реализуется по государственным
регулируемым ценам;
– дотации предприятиям для покрытия их убытков.
Первая форма используется для всех предприятий, производящих
определенные виды продукции (в основном по выработке угля и продукции
животноводства).
Вторая для убыточных государственных предприятий и
сельскохозяйственных предприятий. Основная часть расходов по этой статье
предназначена для предприятий агропромышленного комплекса, жилищно-
коммунального хозяйства и городского транспорта. Нельзя не отметить, что,
наряду с безвозмездным бюджетным финансированием, развивается
кредитование предприятий, выдача бюджетных ссуд. Бюджетные ссуды
занимают промежуточное положение между кредитами коммерческих
банков и бюджетными средствами. Они возвратные, но проценты по этим
ссудам либо не взимаются, либо значительно ниже (10% годовых). Они
выдаются по специальному распоряжению правительства РФ для целевых
программ. С развитием рыночных отношений система бюджетного
финансирования народного хозяйства должна быть изменена.
Это изменение обусловлено следующими обстоятельствами:
– сокращением государственной собственности;
– постепенным сокращением дотирования предприятий;
– уменьшением государственных производственных инвестиций за
счет централизованных капвложений;
– отменой дотаций на возмещение разницы в ценах по многим видам
товаров, в связи с либерализацией цен;
43
– жесткой экономией расходов бюджетных средств.
Несмотря на тенденции сокращения бюджетных расходов на народное
хозяйство, бюджетное финансирование затрат обязательно так как, во-
первых, будет государственный сектор, во-вторых, для стабилизации
экономики необходимы бюджетные субвенции, бюджетные кредиты, в-
третьих, необходима поддержка сельского хозяйства, в-четвертых, расходы
госбюджета регулируют отраслевую и региональную структуру производства
и инвестиций [27, с. 22].
По другим направлениям расходов (социально-культурные
мероприятия, образование, оборона и др.) имеются свои методы
финансирования. Например, по социально-культурным мероприятиям
расходы определяются на основе сметного планирования по каждому виду с
применением денежных норм (зарплата, пенсии, нормы расхода
медикаментов). Финансирование учреждений образования осуществляется на
основе центральных и местных (региональных) нормативов финансирования
в расчете на одного обучающегося, воспитанника по каждому типу и виду
образовательного учреждения (с учетом количества классов и других
показателей). Расходы на образование включают затраты на текущее
содержание (заработная плата, учебные и канцелярские расходы и др.),
приобретение оборудования и приборов, капитальный ремонт и
строительство новых зданий.
Региональные и местные нормативы финансирования должны
учитывать специфику образовательного учреждения и быть достаточными
для покрытия средних по данному критерию текущих расходов, связанных с
образовательным процессом и эксплуатацией зданий, сооружений и
штатного оборудования образовательного учреждения [30, с. 19].
Наро-Фоминский район, благодаря бурному экономическому
развитию, созданию новых производств и предприятий, за последние пять
44
лет стал одним из крупных налогоплательщиков Московской области. По
сбору налогов и их отчислению в федеральный и областной бюджеты он
входит в пятерку крупнейших районов области. Валовый районный продукт
вырос на 113,9% по сравнению с 2015 годом. Промышленные предприятия за
этот же период дали рост объемов производства на 112%,
сельскохозяйственное производство – на 8,6%, оборот розничной торговли
вырос на 140%.
На 1 октября 2016 года в налоговой инспекции зарегистрировано 4528
юридических лиц, 5200 предпринимателей. По сравнению с
соответствующим периодом прошлого года, растет количество
налогоплательщиков. За девять месяцев налоговых платежей во все виды
бюджетов мобилизовано в сумме 2,4 миллиарда рублей. В федеральный
бюджет из этих средств поступило 665 миллионов рублей (26%), в областной
бюджет – 1 миллиард 405 миллионов (58%), в местный бюджет – 361
миллион рублей. Поступление платежей увеличилось в полтора раза.
Значительный рост поступлений в федеральный бюджет объясняется тем,
что, начиная с 1 января 2016 года, в бюджетные назначения стали включать
единый социальный налог. Снижение поступлений в местный бюджет и
значительный рост в областной связан с уменьшением нормативов
отчислений в местный бюджет. То есть район начинает зарабатывать деньги,
и нормативы при бюджетном планировании уменьшаются. Таким образом,
район является самодостаточным [33, с. 40].
На первое место вышел налог на прибыль: 32% в объеме поступлений
платежей. На втором месте – налог на доходы физических лиц – 569
миллионов рублей (27%). НДС на третьем месте – 574 миллиона (17%). Еще
одним значительным налогом является налог на имущество: 343 миллиона
рублей (14%). Бюджетные назначения по федеральному бюджету за 9
месяцев 2016 года инспекцией выполнены на 103%. За 9 месяцев инспекцией
45
проведено более 20 тысяч налоговых проверок, что больше уровня прошлого
года, в том числе 85 – выездных. По их результатам до начислено налогов,
сборов, пеней и предъявлено налоговых санкций на сумму 65 миллионов
рублей – это выше уровня прошлого года на 38 миллионов. Рост объема
дополнительных начисленных сумм налоговых платежей по результатам
контрольной работы, проведенной за 9 месяцев, по сравнению с
аналогичным периодом 2015 года, в основном обеспечен за счет роста
эффективности администрирования налога на прибыль, налога на
добавленную стоимость и налога на имущество.
Так, по сравнению с 9 месяцами 2015 года, дополнительные
начисления сумм налоговых платежей по налогу на прибыль возросли на
349%, по налогу на добавленную стоимость – на 164%, имущества – 139%.
Основной объем дополнительно начисленных налоговых платежей обеспечен
проверками правильности исчислений и своевременностью уплаты
налогоплательщиками налогов на прибыль, НДС и налога на имущество. Как
известно, НДС полностью поступает в федеральный бюджет, оттуда же идет
и возмещение этого налога. За 9 месяцев проверено 15 организаций по 48
декларациям. По результатам камеральных проверок налоговых деклараций
по НДС отказано в возмещении налога на сумму 5,5 миллиона рублей.
Причиной отказа в основном являются некачественное оформление
документов для возмещения, отсутствие таможенных отметок, что товар
пересек границу, и отсутствие уплаты налога при пересечении товара на
границе. По вопросу об обоснованности предъявления к возмещению из
федерального бюджета сумм НДС по реализации товаров на внутреннем
рынке за 9 месяцев камерально проверено 1048 деклараций, в том числе с
предоставлением документов – 34 декларации. По 19 декларациям
установлены необоснованные предъявления к вычету НДС в сумме 12
миллионов рублей. За 9 месяцев в судебные органы направлены 204
46
протокола об административном нарушении в отношении должностных лиц,
В 139 случаях приостановлены операции в финансово-кредитных
организациях [34, с. 4].
За 9 месяцев по решениям судебных органов было уменьшено
платежей на 667 тысяч рублей, по заявленным искам к налоговым органам –
13 миллионов рублей. То есть работа с судебными органами стала
нормальным рабочим процессом.
Самый больной вопрос – погашение задолженности. На 1 октября 2016
года 641 организация образует недоимку в бюджеты всех уровней в размере
310 миллионов рублей. По сравнению с прошлым годом, недоимка
увеличилась на 51 миллион рублей, или на 20%. За этот период 106
организаций погасили недоимку на сумму 72 миллиона, 492 организации
сохранили недоимку в сумме 301 миллион, и 117 организаций вновь
организовали недоимку в сумме 72 миллиона рублей [38, с. 9].
Из организаций, имеющих недоимку в сумме 42 миллиона рублей, 5
проходят процедуру банкротства, 406 предприятий не ведут хозяйственную
деятельность и не сдают отчетность, недоимка по ним составляет 37
миллионов рублей. 20 предприятий сдают нулевые балансы, их недоимка –
полтора миллиона рублей. 40 организаций имеют «зависшие» платежи в
банках на сумму 53 миллиона рублей, или 20% от общей суммы недоимки.
Завершена процедура банкротства и подлежит списанию недоимка у 7
организаций – на сумму 46 миллионов рублей [40, с. 41].
Таким образом, недоимка в третьем квартале, по сравнению со вторым
кварталом, увеличилась на 32 миллиона рублей: по федеральным налогам –
на 26 миллионов, областным – на 5 миллионов, в местный – увеличилась на
490 тысяч рублей. Основную долю, 226 миллионов, или 73%, составляет
недоимка по федеральным налогам, 12% – по областным, 13% – по местным.
Основную долю, 47%, или 148 миллионов, из общей недоимки составляет
47
налог на добавленную стоимость. Из общей отсроченной и
приостановленной к взысканию суммы 62 миллиона рублей – 14,8 миллиона
рассрочено по итогам проведения реструктуризации. К сожалению, только 45
организаций района воспользовались правом растянуть свои долги на десять
лет. 41 миллион рублей отсрочен в связи с открытием конкурсного
производства по пяти предприятиям, 5,5 миллиона рублей по 6 организациям
приостановлено к взысканию в связи с наложением ареста на имущество
службой судебных приставов.
К предприятиям-недоимщикам в 2016 году были применены жестокие
меры. Так, направлено 1000 требований об уплате налогов – на сумму 314
миллионов рублей. Погашено после получения требований 54 миллиона.
Выставлено 673 инкассовых поручений на сумму 58 миллионов рублей,
поступило 11,5 миллиона. На 167 миллионов рублей списано безнадежных
взысканий задолженности.
Жаль, что на заседании экономического совета не присутствовали
главы местных территориальных администраций. Ведь одним из самых
актуальных вопросов сейчас является бюджет 2017 года, то есть бюджетная
политика будущего года. Об этом очень подробно говорил руководитель
налоговой службы.
3.2. Расчет бюджета в муниципальном образовании
г. Наро-Фоминск на 2017 год
Местный бюджет 2017 года будет состоять из ряда доходных статей.
Это налог на доходы физических лиц – на территорию района будет
поступать всего 30% (сегодня по итогам девяти месяцев данная сумма
составляет примерно 112 миллионов рублей). Единый налог на вмененный
доход поступит в местную казну в размере 90%, единый сельхозналог – 60%,
а земельный налог – 100%. В полном объеме остается на территории района
48
налог на имущество физических лиц, госпошлина. Вот основные налоговые
поступления, которые и будут формировать бюджетную базу 2017 года.
Общая сумма по итогам года составит примерно 500 – 600 миллионов
рублей – это будущий бюджет от налоговых поступлений. Район планирует
бюджет по доходам на уровне более полутора миллиардов рублей, остальное
надо будет зарабатывать.
В 2017 году «обкатка» местного самоуправления будет проходить в
«тепличных» условиях. И здесь главы должны решить очень важную задачу
по созданию управленческой структуры, формированию бюджета,
формированию доходной части за счет налоговых и неналоговых
поступлений. Надо научиться зарабатывать средства строго в рамках закона
и с соблюдением интересов территории и населения района.
Бюджет будет утверждён по доходам в сумме 5 миллиардов 77
миллионов рублей и по расходам – 5 миллиардов 157 миллионов рублей,
дефицит составит 80 миллионов рублей.
Бюджетная политика в области расходов 2017 – 2019 годов будет
направлена на дальнейшее развитие экономики и социальной сферы,
повышение уровня и качества жизни населения, решение приоритетных для
района задач, обеспечение сбалансированности и устойчивости бюджетной
системы района, повышение эффективности бюджетных расходов, развитие
программно-целевых методов управления [41].
Как известно, государственная политика направлена на то, чтобы все
бюджеты были программными. Бюджет Наро-Фоминского района
сформирован в рамках пятнадцати муниципальных программ, и объём
расходов на обеспечение исполнения программных мероприятий составляет
99,7% от общего объёма расходов.
49
По-прежнему районный бюджет имеет социальную направленность.
Расходы на социально-культурную сферу составляют 80,4%, или 4
миллиарда 25 миллионов рублей.
В соответствии с распоряжением правительства Московской области
бюджет Муниципального образования 2017 года направлялся на экспертизу в
министерство финансов области. В полученном заключении было отмечено,
что он соответствует всем критериям, всем требованиям, которые
предъявляет правительство Московской области, министерство финансов
области [35].
По итогам года правительство Московской области подвело итоги
рейтинга муниципальных образований. Это так называемый рейтинг по 56
ключевым показателям – по всем отраслям. Это те критерии, по которым
оценивает нашу работу население. Рейтинг-56 очень важный показатель. И
по нему видно, как район чётко, планово рос. Если на 1 января 2016 года
Наро-Фоминский район занимал где-то 25 – 26-ю строчки, то по итогам 2016
года мы уже заняли десятое место, то есть вошли в десятку лучших
муниципальных образований Московской области. Безусловно, это
достижение и администрации района, и учреждений всей социальной сферы
района и, безусловно, заслуга городских и сельских поселений [44].
Также очень важно чётко наладить работу служб и скоординировать
деятельность администрации района с поселениями. Это необходимо для
того, чтобы в 2017 году, год переходный от района к округу, население не
пострадало и качество предоставляемых, услуг ни в коем случае не
ухудшилось.
Для повышения доходной базы местных бюджетов от неналоговых
доходов можно предпринять ряд действенных мер:
50
1. Заключается в выявлении неиспользуемых земельных участков,
постановка их на учет и предоставление юридическим и физическим лицам
по договорам аренды или купли-продажи.
2. Следующей мерой неналоговых доходов может быть увеличение
эффективности использования имущества, которое находится в
собственности муниципальных образований, посредством сдачи в аренду или
во временное владение и пользование.
Очень часто, организации, обратившись в органы местного
самоуправления за арендой свободного имущества, получают отказ, без
объяснения причин. Такое действие связано с тем, что у руководителей
бюджетных учреждений отсутствует всякая заинтересованность в сдаче
имеющегося у них имущества, потому как доходы от аренды будут
направлены в доход муниципалитетов, а не в доход этих учреждений [41].
И в заключении хотелось бы отметить, что рассмотренные ранее меры
по повышению доходной базы муниципальных образований не
единственные. Существует множество и других способов увеличения
поступлений доходов в собственные бюджеты муниципалитетов. Однако на
пути поиска таких способов присутствуют различные препятствия, которые в
основном связаны с отсутствием заинтересованности и желания
должностных лиц органов местного самоуправления в осуществлении
комплекса мер по привлечению доходов на территории муниципального
образования, так как это приведет к уменьшению дотаций, поступающих из
бюджета субъекта федерации.
Но если, муниципальные образования хотят увеличить свою доходную
базу и тем самым остаться независимыми от бюджетов различных уровней
им просто необходимо преодолеть все имеющиеся препятствия и не
побояться исключить дотации в обеспечении равновесия расходов и
51
собственных доходов, ведь они обладают весьма достаточной налоговой
базой и могут себе это позволить.
Генеральным планом городского поселения Наро-Фоминск
предусматривается обустройство большой рекреационной зоны в пойме реки
Нара, она фиксируется, чтобы на ее территории не было строительной
активности. Фиксируются и уже сложившиеся зоны отдыха – парки Победы,
«Елочки», имени Воровского. Большой застройки на территории поселения
не запланировано, поскольку мало резервов – по сути, это район бывшего
шелкового комбината и улица Найдова-Железова. При этом в городе есть и
свободные пространства. Хороший пример – улица Найдова-Железова. Там
был нереализованный проект по строительству многоквартирного жилья, но
инвестор ушел, а площадка осталась. Генпланом также предусматривается
небольшое развитие уже сложившейся промышленной зоны в районе
Тургеневского тупика, в районе старого кладбища и отдельно существующая
промышленная зона Бекасово.
Разработка генеральных планов поселений в Наро-Фоминском районе,
можно сказать, – печальная история. На протяжении ряда лет генеральный
план разрабатывало отдельно каждое поселение. При этом реально удалось
утвердить генплан лишь одному из них – городскому поселению Апрелевка,
причем, этот генеральный план был утвержден еще при старых нормах
градостроительного проектирования. Местные власти вовремя все сдали,
защитили, внесли все корректировки, которые появлялись в процессе
согласования, и теперь могут работать по уже утвержденному генплану.
Остальные поселения этим похвастать не могут, поскольку, к сожалению, все
те проекты генеральных планов, которые разрабатывались ранее, сегодня
интересны только историкам, они не имеют никакого практического
значения. Причем ситуация в Наро-Фоминском районе не является
уникальной, по всей Московской области происходит то же самое.