54
присоединения к арендованным участкам у ПАО «ФСК ЕЭС»;
- ужесточить платежную дисциплину по отношению к данным
потребителям;
- регулирование режима потребления электрической энергии для
данной группы дебиторов, при возникновении просроченной дебиторской
задолженности.
- при возникновении просроченной дебиторской задолженности,
ускорить процесс ее возврата в судебном порядке.
Группа прочие дебиторы – представляют задолженность перед АО
«АрхЭнерго», работников на приобретение жилья, переплату по налогам и
сборам, услуги ПАО «ФСК ЕЭС» по передаче электроэнергии по ЕНЭС, за
приобретение оборудования на строительство и т.д.
По результатам анализа можно подвести итог: в АО «АрхЭнерго»
образовался значительный объем дебиторской задолженности, большая часть
которой приходится на независимые энергосбытовые организации (33,77%) и
гарантирующего поставщика (23%). Согласно анализу коэффициентов
эффективности управления дебиторской задолженности на конец 2017 г.,
выявлено:
1. высокая доля просроченной дебиторской задолженности (44,22%);
2. наличие сомнительной задолженности, образовавшаяся в результате
разногласий с конечными потребителями (1,93%);
3. снижение оборачиваемости и увеличение периода погашения
дебиторской задолженности.
Согласно выявленным проблемам по показателям эффективности
управления дебиторской задолженности, АО «АрхЭнерго» необходимо
совершенствование системы управления дебиторской задолженностью.
2.3 Организация и методы управления дебиторской задолженностью
Для снижения величины дебиторской задолженности в АО «АрхЭнерго»
разработано «Положение о работе с дебиторской и кредиторской
55
задолженностью».
Данное положение определяет участников управления (субъектов
управления), ответственных за состояние дебиторской задолженности АО
«АрхЭнерго». Выполнение задач управления дебиторской задолженностью
распределено между: финансовым отделом (в рамках Департамента финансов),
отдел транспорта и учета электроэнергии и взаимодействия с потребителями (в
рамках Департамента реализации услуг и учета электроэнергии),
Департаментом бухгалтерского и налогового учета, Управлением правового
обеспечения, отдела экономической безопасности (в рамках Управления
безопасностью), Кураторами по договору.
В рамках системы управления дебиторской задолженности каждый из
выше указанных подразделений Общества наделен функциями.
Финансовый отдел (Департамента финансов) осуществляет:
- регулярный контроль и анализ состояния дебиторской
задолженности Общества;
- формирование кредитной политики, в рамках которой определяет
допустимые условия заключения договоров с потребителями АО «АрхЭнерго»,
доводит требования кредитной политики до Департамента бухгалтерского и
налогового учета, Управления правового обеспечения, Кураторов по договору.
- в рамках кредитной политики минимизирует отвлечение ресурсов
АО «АрхЭнерго» в дебиторскую задолженность;
- формирует график платежей на основании полученных сведений о
сроках погашения дебиторской задолженности, согласно сводным данным от
Кураторов по договору в части условий заключенных договоров;
- осуществляет корректировку графика платежей на основании
полученных от Кураторов по договору сведений об изменении сроков
погашения дебиторской задолженности;
- направляет отчет о состоянии дебиторской задолженности за месяц
до окончания каждого квартала Кураторам по договору для отражения
мероприятий, направленных на взыскание задолженности;
56
- по прошествии десяти рабочих дней получает от Кураторов по
договору отчет о состоянии дебиторской задолженности с указанием
мероприятий, проведенных для урегулирования с потребителями вопросов
погашения дебиторской задолженности, срок исполнения по которой наступил
в соответствии с условиями договора, и направляет данный отчет на
согласование в Управление правового обеспечения.
- по прошествии трех рабочих дней получает от Управления
правового обеспечения согласованный отчет о состоянии дебиторской
задолженности и производит анализ полученных данных;
- координирует взаимодействия участников процесса управления
дебиторской задолженностью.
Департамент бухгалтерского и налогового учета и отчетности
осуществляет:
- контроль учета дебиторской задолженности Общества;
- формирует достоверную информацию о текущем состоянии
расчетов с потребителями в разрезе договоров;
- в рамках согласования договора проверяет наличие в договоре
условия по предоставлению потребителям актов сверки расчетов на
ежеквартальной основе.
- формирует проекты актов сверок расчетов на ежеквартальной
основе и передает их Кураторам по договорам для подписания со стороны
потребителя;
- формирует реестр дебиторской задолженности, в том числе
подтвержденной и неподтвержденной актами сверки расчетов, а также с
выделением размера просроченной задолженности.
- обеспечивает рассмотрение вопросов, связанных со снижением
налоговых рисков;
- формирует резерв по сомнительной дебиторской задолженности на
основании корректных данных о состоянии дебиторской задолженности.
- осуществляет списание безнадежной дебиторской задолженности.
57
Управление правового обеспечения осуществляет:
- взаимодействие с финансовым отделом (Департамента финансов)
по рассмотрению материалов о состоянии дебиторской задолженности с целью
подготовки к претензионно-исковой работе с дебиторами;
- представительство с целью защиты интересов Общества в судах
общей юрисдикции и арбитражных судах;
- подтверждение заключения о списании безнадежной к взысканию
дебиторской задолженности на основе информации предоставленной
финансовым отделом (Департамент финансов);
Отдел транспорта и учета электроэнергии и взаимодействия с
потребителями (Департамент реализации услуг и учета электроэнергии)
осуществляет:
- контроль учета переданной электрической энергии согласно
договорам передачи электрической энергии;
- взаимодействие с финансовым отделом в рамках Департамента
финансов и Управлением правого обеспечения Общества, Кураторами по
договору по заключенным договорам передачи электрической энергии и
принятие решения ограничения режима потребления недобросовестных
потребителей;
Отдел экономической безопасности (Управление безопасности)
осуществляет:
- контроль проверки контрагентов на этапе заключения договора;
- участие в мониторинге дебиторской задолженности;
- организация проведения мероприятий по взысканию
задолженности.
Кураторы по договору Филиалов АО «АрхЭнерго» осуществляют:
- заключение договоров с надежными потребителями с целью
предотвращения создания просроченной дебиторской задолженности;
- при заключении договоров в четко определяют сроки исполнения
потребителем договорных обязательств;
58
- при заключении договоров включают в условие заключаемых
договоров обязанность потребителей о подтверждении на ежеквартальной
основе расчетов;
- согласовывают график исполнения и потребителем договорных
обязательств с финансовым отделом (Департамента финансов);
- инициируют заключение дополнительных соглашений об
изменении сроков исполнения потребителями договорных обязательств, а
также корректируют график оплаты обязательств по согласованию с
финансовым отделом (Департамента финансов);
- в соответствии с условиями договорных обязательств формируют в
информационной системе SAP достоверные данные о планируемых сроках
погашения дебиторской задолженности, а также своевременно отражают
изменения в таких данных.
- при получении от Департамента бухгалтерского и налогового учета
проектов актов сверки расчетов обеспечивает оформление и предоставление
подписанных потребителю актов сверки расчетов;
- отражают в ежеквартальном отчете о состоянии дебиторской
задолженности мероприятия, проведенные для урегулирования с потребителем
вопросов погашения дебиторской задолженности, срок исполнения по которой
наступил в соответствии с условиями договора, и направляет в финансовый
отдел для анализа;
- в случае неисполнения потребителем обязательств по договору
осуществляет взаимодействие с контрагентом, проводит необходимые
мероприятия по взысканию задолженности;
- в случае неисполнения потребителем обязательств по договору не
позднее пяти рабочих дней с момента неисполнения потребителем обязательств
направляет в Управление правового обеспечения заявку на подготовку
претензии, если урегулирование задолженности не привело к положительному
результату.
- формирование достоверной информации о текущем состоянии
59
дебиторской задолженности в том числе о ее размерах, сроках возникновения,
планируемых сроках погашения, динамике просроченной части дебиторской
задолженности;
- постоянный мониторинг состояния дебиторской задолженности;
- своевременное инициирование претензионно-исковой работы по
взысканию дебиторской задолженности;
- реализация необходимых методов по взысканию и погашению
задолженности в случае нарушения потребителем условий договора.
В АО «АрхЭнерго» осуществляются следующие методы управления
дебиторской задолженностью.
Анализ состояния дебиторской задолженности.
Для управления дебиторской задолженностью первостепенным является
организация управленческого учета, в части расчетов с контрагентами. На
сегодняшний день на рынке существует множество компьютерных систем,
позволяющих автоматизировать управленческий учет, в том числе учет
дебиторской задолженности. Крупные предприятия, в том числе
электроэнергетической отрасли, пользуются системами класса ERP,
отражающие все особенности бизнес-процессов предприятия, способствующие
созданию единой информационной базы, способные предоставить достоверную
информацию в режиме реального времени. АО «АрхЭнерго» в финансовом
анализе деятельности использует немецкую программу «SAP».
Внедрение програмного продукта SAP в электросетевом комплексе
началось с 1994 г. В АО «АрхЭнерго», программа установлена с 2005 г.
Преимущество данной программы, в рамках модуля управления дебиторской
задолженностью: проведение комплексного анализа дебиторской
задолженности, формирует отчетность о ходе исполнения обязательств,
автоматизировано выставляет счета по оплате и осуществляет рассылку писем
дебитору с предупреждением о сроках платежа.
Проверка контрагентов на этапе заключения договоров.
Проверка заключается в предъявлении к контрагенту со стороны АО
60
«АрхЭнерго» требований благонадежности. Контрагент должен предоставить
согласие на поверку Отделу экономической безопасности АО «АрхЭнерго».
Требования благонадежности к контрагенту: должен быть платежеспособен, в
отношении него не должно быть возбуждено уголовных дел о банкротстве, и не
должен быть признан несостоятельным (банкротом), деятельность контрагента
должна быть безубыточной за последний отчетный год, у контрагента не
должна быть задолженность по уплате налогов, отсутствие о наличии
вступивших в законную силу о недобросовестном исполнении контрагентом
договорных отношений, отсутствие сведений о предстоящем исключении из
ЕГРЮЛ.
Кредитная политика.
АО «АрхЭнерго» применяет умеренный тип кредитной политики к своим
дебиторам, ориентируясь на средний уровень кредитного риска, при
предоставлении услуг с отсрочкой платежа, и средний уровень прибыли.
В АО «АрхЭнерго» для урегулирования просроченной дебиторской
задолженности используются методы, как досудебного взыскания
задолженности, так и судебной (исковой) работы.
Переговоры. Одним из методов досудебного взыскания является
переговоры. Целью проведения переговоров является нахождение компромисса
при возникновении разногласий между Обществом и его дебиторами.
- Переговоры должны быть запротоколированы и иметь подписи
участников переговоров. При величине задолженности более 50 млн. р., в
переговорах в обязательном порядке, принимают участие финансовый отдел (в
рамках Департамента финансов) АО «АрхЭнерго» для оценки текущего
финансового состояния дебитора. Результатам переговоров может быть
реструктуризация долга дебиторов.
- Претензионная работа. Цель претензионной работы – возврат
задолженности. Данный метод осуществляется в отношении просроченной
дебиторской задолженности (оспариваемой и неоспариваемой Обществом).
- Введение ограничения режима потребления.
61
Порядок ограничение режима потребления согласовывается при
заключении договора по передаче электрической энергии и оформляется актом
согласования аварийной и технологической брони. Вводить частичное или
полное ограничение режима потребления электрической энергии АО
«АрхЭнерго» может только по инициированию энергосбытовых организаций
применительно к их конечным потребителям, не исполняющим условий
договора энергоснабжения или к конечным потребителям, заключающий
прямой договор передачи электричкой энергии напрямую с АО «АрхЭнерго».
Данный метод экономического воздействия на потребителей вводится в
крайних случаях, если переговоры и претензионная работа не имели результата.
- Судебная (исковая) работа. Цель исковой работы – своевременная -
полная защита и восстановление нарушенных прав и экономических интересов
Общества, выявление и анализ причин неисполнения договорных обязательств
с дебиторами АО «АрхЭнерго». Судебная работа инициируется в том случае,
если претензия не удовлетворена, а переговоры прошли безрезультатно.
Функции исковой работы возложены на Управление правового обеспечения.
В редких случаях до вынесения судебного вердикта Обществом
реализуется ходатайство о наложение ареста на имущество дебитора.
- Уступка прав требования (цессия). Целью является - возврат
дебиторской задолженности. Составляется договор уступки права требования
задолженности, который предусматривает:
- расчеты третьего лица пред Обществом при помощи векселей;
- отросточку оплаты при помощи цессии более чем на 30 дней;
- уступку более десяти процентов имеющейся дебиторской
задолженности за услуги по передаче электрической энергии на последнюю
отчетную дату, без учета реструктуризированной задолженности
- Отступное. Целью отступного является - возврат дебиторской
задолженности в виде денежных средств или имущества потребителя.
При погашении дебиторской задолженности на сумму более, чем 10
процентов от имеющейся дебиторской задолженности и в случае, если сумма
62
передаваемых денежных средств по договору об отступном меньше, чем сумма
первоначального долга или в случае, если по договору об отступном передается
вексель, то данные сделки должны быть предварительно согласованы
филиалом в форме письма с отделом финансов (в рамках Департамента
финансов) Управлением правового обеспечения, Управлением безопасности
АО «АрхЭнерго».
- Новация Цель применения новации – замена первоначального
обязательства потребителя услуг по существующему договору другим
обязательством того же потребителя услуг, предусматривающий иной способ
исполнения обязательства.
Филиалы Общества имеют право применять новацию к обязательствам
потребителей услуг только по предварительному письменному согласованию с
отделом финансов (в рамках Департамента финансов), Управлением правового
обеспечения, Управлением безопасности АО «АрхЭнерго».
- Сторнирование начисления. Целью является – уточнение
задолженности после урегулирования разногласий. Выполнение сторнирования
начислений возможно при урегулировании разногласий, сформированных на
основании подтверждающих задолженность и ее погашение первичных
документов.
- Списание дебиторской задолженности за услуги по передаче
электроэнергии. Целью является – списание долгов при невозможности их
возврата дебиторами.
Списание безнадежной задолженности производится на основании
данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа
Генерального директора. Списанная дебиторская задолженность подлежит
отражению на забалансовых счетах.
В результате исследования организации и методов управления
дебиторской задолженностью на АО «АрхЭнерго» можно сделать вывод.
Функции по управлению дебиторской задолженностью в Обществе
распределены между отделами в рамках Департаментов, и Управлений, что в
63
свою очередь может снизить ответственность персонала за результаты своей
работы. В АО «АрхЭнерго» имеются значительные размеры дебиторской
задолженности, которая составляет треть оборотных активов Общества, данный
факт конечно напрямую не свидетельствует о плохой работе данных
подразделений предприятия, но делает акцент на совершенствовании процесса
управления дебиторской задолженностью.
Методы управления дебиторской задолженностью в АО «АрхЭнерго»,
затрагивают как текущий анализ состояния дебиторской задолженности, так и
работу по инкассации просроченной дебиторской задолженности. Обществом
вводятся инструмент рефинансирования и экономические методы воздействия
на потребителей, предлагается реструктуризации долга, проводится
претензионно-исковая работа.
При продлении или перезаключении договоров с недобросовестными
потребителями отсутствуют требования финансовых гарантий со стороны АО
«АрхЭнерго» к потребителям.
В связи с ростом задолженности таких категорий потребителей как
энергосбытовые организации и гарантирующие поставщики, тяжело вести
работу по предупреждению образования просроченной дебиторской
задолженности, поскольку их задержку по оплате счетов могут формировать
конечные потребители, чаще всего с данными предприятиями ведется
претензинно-исковая работа.