54
вексель, то данные сделки должны быть предварительно согласованы
филиалом в форме письма с отделом финансов (в рамках Департамента
финансов) Управлением правового обеспечения, Управлением безопасности
АО «Тюменьэнерго».
9. Новация Цель применения новации - замена первоначального
обязательства потребителя услуг по существующему договору другим
обязательством того же потребителя услуг, предусматривающий иной способ
исполнения обязательства.
Филиалы Общества имеют право применять новацию к обязательствам
потребителей услуг только по предварительному письменному согласованию с
отделом финансов (в рамках Департамента финансов), Управлением правового
обеспечения, Управлением безопасности АО «Тюменьэнерго».
10. Сторнирование начисления. Целью является - уточнение
задолженности после урегулирования разногласий. Выполнение сторнирования
начислений возможно при урегулировании разногласий, сформированных на
основании подтверждающих задолженность и ее погашение первичных
документов.
11. Списание дебиторской задолженности за услуги по передаче
электроэнергии. Целью является - списание долгов при невозможности их
возврата дебиторами.
Списание безнадежной задолженности производится на основании
данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа
Генерального директора. Списанная дебиторская задолженность подлежит
отражению на забалансовых счетах.
В результате исследования организации и методов управления
дебиторской задолженностью на АО «Тюменьэнерго» можно сделать вывод.
Функции по управлению дебиторской задолженностью в Обществе
распределены между отделами в рамках Департаментов, и Управлений, что в
свою очередь может снизить ответственность персонала за результаты своей
работы. В АО «Тюменьэнерго» имеются значительные размеры дебиторской
55
задолженности, которая составляет треть оборотных активов Общества, данный
факт конечно напрямую не свидетельствует о плохой работе данных
подразделений предприятия, но делает акцент на совершенствовании процесса
управления дебиторской задолженностью.
Методы управления дебиторской задолженностью в АО
«Тюменьэнерго», затрагивают как текущий анализ состояния дебиторской
задолженности, так и работу по инкассации просроченной дебиторской
задолженности. Обществом вводятся инструмент рефинансирования и
экономические методы воздействия на потребителей, предлагается
реструктуризации долга, проводится претензионно-исковая работа.
При продлении или перезаключении договоров с недобросовестными
потребителями отсутствуют требования финансовых гарантий со стороны АО
«Тюменьэнерго» к потребителям.
В связи с ростом задолженности таких категорий потребителей как
энергосбытовые организации и гарантирующие поставщики, тяжело вести
работу по предупреждению образования просроченной дебиторской
задолженности, поскольку их задержку по оплате счетов могут формировать
конечные потребители, чаще всего с данными предприятиями ведётся
претензинно-исковая работа.
56
Глава 3 Направления совершенствования управления дебиторской
задолженностью в АО «Тюменьэнерго»
3.1 Рекомендации по совершенствованию управления дебиторской
задолженностью
Согласно проведенному исследованию АО «Тюменьэнерго», можно
выделить ряд проблем по управлению дебиторской задолженностью Общества.
-Согласно анализу финансового стояния АО «Тюменьэнерго» и
коэффициентов эффективности управления дебиторской задолженностью,
можно сделать вывод, что дебиторская задолженность Общества составляет
треть его оборотных активов, в абсолютном выражении ее величина велика и
составляет 3 337 956 тыс. р., а также наблюдается ее постоянство на
протяжении 2015-2016гг.
Оборачиваемость как оборотного капитала, так и дебиторской
задолженности за период с 2015-2016 гг. снижается. Период погашения
дебиторской задолженности увеличивается.
Выявлена значительная доля просроченной дебиторской задолженности
в общем объёме дебиторской задолженности Общества - 44,22%
У АО «Тюменьэнерго» наблюдаются проблемы с показателями
ликвидностью финансовой устойчивости.
-Из анализа дебиторской задолженности по категориям дебиторов,
можно отметить факт, что все категории несут угрозу для Общества, но в
наибольшей степени независимые энергосбытовые организации и
гарантирующий поставщик их общая доля в составе дебиторской
задолженности составляет 56,77%.
-У Общества имеется сомнительная дебиторская задолженность с
периода 2012-2016 гг., образовавшаяся в результате спорных вопросов с
конечными потребителями в результате предоставления данным потребителям
услуг по передаче электрической энергии через аренду участков сетей,
принадлежащих ПАО «ФСК ЕЭС», данный факт подчеркивает проблему
57
перекрёстного субсидирования (описанную в параграфе 2.2). .
-Функции по управлению дебиторской задолженностью в Обществе
распределены между отделами в рамках Департаментов и Управлений, что в
свою очередь может снизить ответственность персонала за результаты своей
работы.
-При ежегодном продлении или перезаключении договоров с
недобросовестными потребителями отсутствует требования финансовых
гарантий со стороны АО «Тюменьэнерго».
-Из-за несовершенства законодательной базы в области наложения
штрафов и пеней из-за просрочки платежа, потребители могли задерживать
оплату услуг до тех пор, пока Общество не начинало претензионно-исковую
работу.
-Сложность воздействия на конечных потребителей энергосбытовых
организаций по введению ограничения режима потребления со стороны АО
«Тюменьэнерго», поскольку инициирует введение ограничение режима
потребления энергосбытовые организации.
В целях совершенствования управления дебиторской задолженности на
анализируемом предприятии целесообразно проведение следующих
мероприятий.
1. Поскольку, функции по управлению дебиторской задолженностью
распределены между различными подразделениями Общества, одной из
рекомендаций является объединение работников данных подразделений в одну
отдельную структуру, для синхронизации процесса управления. Данная
практика уже введена в ОАО «Тюменской энергосбытовой компании»
поскольку уровень дебиторской задолженности данного предприятия
электроэнергетического комплекса - выше.
В АО «Тюменьэнерго» предлагается создание Комиссии по управлению
дебиторской задолженности, матричная структура которой, представлена на
рисунке 7
58
Рисунок 7. Организационная структура по управлению дебиторской
задолженностью для АО «Тюменьэнерго»
Сформированная комиссия действует как совещательный орган, в
рамках управления дебиторской задолженностью. Контролирующим и
оценивающим эффективность ее деятельности является Заместитель
генерального директора по экономике и финансам. При этом, данная
организационная структура управления не предполагает введение
дополнительных кадров и штатного расписания.
2. Наладить взаимодействие органов по управлению дебиторской
задолженностью АО «Тюменьэнерго» с органами, ответственными за
управление дебиторской задолженностью в энергосбытовых организациях.
Совместно с данными организации определить конечных потребителей с
высоким уровнем просроченной дебиторской задолженности, с которыми
приговоры и претензионная работа не перенесли результата. Для данных
потребителей целесообразно ужесточить инициирование энергосбытовыми
организациями введение ограничения режима потребления электрической
энергии до полной выплаты задолженности.
Целесообразно начать взаимодействие с гарантирующим поставщиком
(ОАО «Тюменская энергосбытовая компания»), поскольку, доля дебиторской
59
задолженности, приходящаяся на данную организацию высокая и, согласно
таблице 3.2, составляет 23% от всего объёма дебиторской задолженности АО
«Тюменьэнерго». Совместно с гарантирующим поставщиком необходимо
выявить круг потребителей, составляющих наибольший риск для
гарантирующего поставщика, благодаря которым формируется просрочка по
оплате с сетевой организацией, и принимать совместные меры по частичному, а
затем полному ограничению режиму потребления. Для потребителей,
ограничение режима потребления которых может привести к экономическим,
экологическим и социальным последствиям, необходимо введение частичного
режим потребления согласно уровню аварийной технологической брони, до
полной уплаты задолженности, согласно главе II Правил полного и (или)
частичного ограничения режима потребления электрической энергии
(Постановление правительства от 04.05.2012 № 442).
При условии, что с гарантирующим поставщиком взаимодействие будет
налажено и принесёт эффект - снижение просроченной дебиторской
задолженности для АО «Тюменьэнерго», возможна дальнейшая апробация
данного взаимодействия с независимыми энергосбытовыми организациями.
3. Привлечение конечных потребителей на заключение прямых
договоров по передаче электрической энергии.
Поскольку конечные потребители вправе заключать прямые договора по
передаче электрической энергии с электросетевыми организациями (согласно
ст. 26 ФЗ РФ №35-ФЗ «Об электроэнергетике») следовательно, оплачивать
передачу электрической энергии возможно минуя гарантирующего поставщика
и независимые энергосбытовые организации региона, заключая с ними только
договор покупки электрической энергии. Таким образом, если АО
«Тюменьэнерго» и смежные территориально сетевые организации Тюменской
области будут реализовывать привлечение потребителей на заключение прямых
договоров по передаче электрической энергии, им удастся избежать задержки
платежей со стороны посредников (независимых энергосбытовых организаций
и гарантирующих поставщиков), и, тем самым уменьшить величину
60
дебиторской задолженности, образовавшейся за счет данных потребителей.
Также появится возможность напрямую воздействовать на конечных
потребителей при введении ограничения режима потребления.
Для реализации данной рекомендации, АО «Тюменьэнерго», для начала,
необходимо опробовать перевод на прямые договора юридических лиц, в
частности бюджетных потребителей региона и субъектов малого и среднего
предпринимательства. Поскольку количество договоров в сетевой организации
возрастет и повысится уровень нагрузки на персонал по сопровождению
договоров, появится необходимость совершенствования системы
автоматизации расчетов с потребителями - введение прямых договоров, более
приемлемо будет отработать с более крупными конечными потребителями. В
дальнейшем, при получении необходимого эффекта от реализации прямых
договоров (в снижении величины задолженности по передачи электрической
энергии) возможен переход к взаимодействию с населением.
4. Регулирование законодательной базы в области проблемы
перекрестного субсидирования.
Для МРСК возникновение данной проблем отражается на формирование
высоких объёмов сомнительной дебиторской задолженности из-за спорных
вопросов с конечными потребителями.
Возможным решением проблемы будет является законодательная
отмена аренды участков сетей ПАО «ФСК ЕЭС» со стороны МРСК для
поставки электрической энергии для нужд промышленных потребителей,
предъявляющих уровень заявленной мощности 220 кВ. Конечно, отмена
аренды участков сетей ПАО «ФСК ЕЭС» со стороны МРСК, и переход
промышленных потребителей на заключение прямых договоров с ПАО «ФСК
ЕЭС» может отразиться на экономике регионов, поскольку МРСК уже не будут
получать необходимой величины средств, получаемых от перекрестного
субсидирования для покрытия тарифов для населения и приравненных к
населению категорий потребителей, однако, появится возможность избежать
споров между МРСК и промышленными потребителями. Для регулирования
61
роста тарифов для населения и приравненных к населению категорий
потребителей, необходимо изменение системы тарифообразования.
5. Провести работу с потребителями, имеющие высокие объемы
просроченной дебиторской задолженности по предоставлению независимых
(банковских) гарантий исполнения своих обязательств.
В первую очередь, данную работу необходимо провести с независимыми
энергосбытовыми организациями и гарантирующим поставщиком, как с
категорией потребителей, которые несут большую угрозу для АО
«Тюменьэнерго» по формированию просроченной дебиторской задолженности.
К тому же, законодательно предоставление независимых (банковских) гарантий
от недобросовестных потребителей закреплено.
6.Максимально в жесткой форме осветить в средствах массовой
информации недопустимость неплатежей в области передачи электрической
энергии и серьезность последствий, которые могут быть вызваны неплатежами.
Осветить основных недобросовестных потребителей и суммы их
задолженности перед АО «Тюменьэнерго».
7. Максимально активизировать работу Управления правового
обеспечения с судебными органами в части взыскания задолженности путем
инициирования банкротства потребителей, имеющих высокую долю
просроченной дебиторской задолженности (свыше 300 тыс. р. согласно ФЗ №
127 «О несостоятельности (банкротстве)») или путем наложения ареста на
имущество данных потребителей.
3.2 Оценка эффективности рекомендаций по совершенствованию
управления дебиторской задолженностью
Работа по управлению дебиторской задолженностью должна быть
направлена на уменьшение величины просроченной и сомнительной
задолженности, которые на момент анализа (2016 г.) составляет 44,22% и 1,93%
от общего объёма дебиторской задолженности.
Согласно проведенному анализу дебиторской задолженности Общества
62
за 2016 г., сделан прогноз на конец 2017 г., что усиленная и комплексная работа
по управлению дебиторской задолженностью, которая возможна после
объединения всех подразделении АО «Тюменьэнерго», ответственных за
управление дебиторской задолженностью в отдельный орган - Комиссию по
управлению дебиторской задолженностью, может предполагать снижение
просроченной дебиторской задолженности до 80%. С учетом решения спора с
конечным потребителями в пользу АО «Тюменьэнерго» - полностью избавится
от сомнительной дебиторской задолженности.
Тогда, прогнозную дебиторскую задолженность, взысканную с
покупателей и заказчиков на конец 2017 г. можно найти по следующей
формуле:
ДЗ пок. зак 2017 = ДЗ пок. зак. 2016 - 20% ДЗ проср. - ДЗ сомн. (3.1)
где, ДЗ пок.зак - дебиторская задолженность покупателей и заказчиков;
ДЗ проср. - просроченная дебиторская задолженность;
ДЗ сомн. - сомнительная дебиторская задолженность.
ДЗ пок.зак. 2017 = (2 678 256 - (
14761 56
*
20%
) - 64 546)= 2678256 -29523164
546 = 2 318 479 тыс. р.
Тогда, расчетный счет АО «Тюменьэнерго» пополнится на сумму - 359
777 тыс.р. (295 231+64 546). Из него появится возможность погасить часть
кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками.
Сформировав прогнозный баланс на 2017 г., можно рассмотреть, как
повлияет прогнозное снижение величины дебиторской и, как следствие,
кредиторской задолженности на состояние показателей ликвидности (табл. 9) и
финансовой устойчивости АО «Тюменьэнерго» в 2017 г.
63
Таблица 9
Прогнозный расчет и оценка показателей ликвидности АО
«Тюменьэнерго» на 2017 г.
Показатели
Рекомен
ду
емое
значени
е
Значение показателей
На
31.12.2015 г.
На
31.12.2016
г.
На
31.12.2017
г.
1.Краткосрочные (текущие)
обязательства предприятия, тыс. р.
6 380 318
9 956 366
9 596 589
2.Денежные средства и
краткосрочные финансовые
вложения, тыс. р.
1 936 284
6 090 145
6 090 145
3.Дебиторская задолженность, тыс.
р.
3 130 361
3 337 956
2 978 179
4. Оборотные активы, тыс. р.
6 307 964
10 764 240
10 404 463
5. Расчетные показатели:
5.1Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,2-0,4
0,30
0,61
0,63
5.2Коэффициент быстрой
ликвидности
1
0,79
0,95
0,94
5.3Коэффициент текущей
ликвидности
1-2
0,99
1,081
1,084
Таким образом, согласно расчётам таблицы , можно сделать вывод, что
прогнозное снижения величины дебиторской и, как следствие кредиторской
задолженности, привело к изменению коэффициентов ликвидности АО
«Тюменьэнерго». Согласно прогнозу увеличивается коэффициент абсолютной
ликвидности с 0,61 - 0,63 раз и превышает требуемое рекомендуемое
минимальное значение 0,2. У коэффициента текущей ликвидности также
наблюдается тенденция к увеличению с 1,081-1,084 раза.
Общие показатели, характеризующие прогнозное финансовое состояние
Общества, представлены в таблице 10