44
потребители гарантирующих поставщиков являются кредитоспособными и
несут большой риск по появлению просроченной дебиторской задолженности
для гарантирующего поставщика. В свою очередь гарантирующий поставщик
формирует просрочку по оплате сетевым организациям. К тому же частично
или полностью ограничить режим потребления, в связи с ростом
задолженности конечных потребителей гарантирующего поставщика, крайне
сложно, поскольку он оказывает услуги социально-значимым категориям
населения, которые защищены от ограничения режима потребления органами
власти и прокуратурой.
Основными задачами по управлению дебиторской задолженностью
дебиторов группы А должны быть:
-ежедневный контроль дебиторской задолженности в отношении
гарантирующего поставщика и независимых энергосбытовых организаций;
-ежемесячное составление графиков платежей за потребляемые услуги
по передаче электрической энергии с четкой понедельной разбивкой, в первую
очередь по крупным потребителям
-проводить оценку платежеспособности данных потребителей;
-участие в процессе регулирования дебиторской задолженности
совместно с гарантирующим поставщиком и энергосбытовыми организациями;
-ужесточить платёжную дисциплину по отношению к гарантирующему
поставщику и энергосбытовыми организациям для своевременного возврата
задолженности.
-При возникновении просроченной дебиторской задолженности,
ускорить процесс ее возврата в судебном порядке.
Невысокая сумма долга, по отношению к другим дебиторам
соответствует дебиторам группы В (территориально сетевым организациям) -
8,93% от общей суммы дебиторской задолженности и 0,57% в выручке
Общества. Однако, данные предприятия также представляют для АО
«Тюменьэнерго» угрозу по невыплате задолженности.
Смежные территориально сетевые организации также имеют риск
45
неоплаты счетов со стороны гарантирующего поставщика и независимых
энергосбытовых компаний, что в свою очередь может оказать влияние на их
платежеспособность при расчёте с АО «Тюменьэнерго» (согласно модели
расчетов «котел снизу»).
Задачей по управлению дебиторской задолженностью для дебиторов
группы В, являются:
-ежедневный контроль дебиторской задолженности в отношении данных
потребителей;
-проводить оценку платежеспособности данных потребителей;
-при возникновении просроченной дебиторской задолженности,
ускорить процесс ее возврата в судебном порядке.
Дебиторы группы С состоят из группы конечных потребителей,
составляющих широкую номенклатуру дебиторов, представляющие в большей
части промышленных предприятия области, их доля в общей сумме
дебиторской задолженности составляет -16,58%. Доля дебиторской
задолженности данных потребителей в выручке Общества составляет 1,06%.
Задачами по управлению дебиторской задолженностью для данных
групп дебиторов является:
-ежедневный контроль дебиторской задолженности в отношении
конечных потребителей;
-ежемесячное составление графиков платежей за потребляемые услуги
по передаче электрической энергии с четкой понедельной разбивкой, в первую
очередь по крупным потребителям
-проводить оценку их платежеспособности;
-снизить риска появления противоречий между конечными
потребителями и АО «Тюменьэнерго» по договорам поставки электрической
энергии. Четко обозначать в договорах вопрос технологического
присоединения к арендованным участкам у ПАО «ФСК ЕЭС».
-ужесточить платёжную дисциплину по отношению к данным
потребителям;
46
-регулирование режима потребления электрической энергии для данной
группы дебиторов, при возникновении просроченной дебиторской
задолженности.
-при возникновении просроченной дебиторской задолженности,
ускорить процесс ее возврата в судебном порядке.
Группа прочие дебиторы - представляют задолженность перед АО
«Тюменьэнерго», работников на приобретение жилья, переплату по налогам и
сборам, услуги ПАО «ФСК ЕЭС» по передаче электроэнергии по ЕНЭС, за
приобретение оборудования на строительство и т.д.
По результатам анализа можно подвести итог: в АО «Тюменьэнерго»
образовался значительный объём дебиторской задолженности, большая часть
которой приходится на независимые энергосбытовые организации (33,77%) и
гарантирующего поставщика (23%). Согласно анализу коэффициентов
эффективности управления дебиторской задолженности на конец 2016г.,
выявлено:
-высокая доля просроченной дебиторской задолженности (44,22%);
-наличие сомнительной задолженности, образовавшаяся в результате
разногласий с конечными потребителями (1,93%);
-снижению оборачиваемости и увеличение периода погашения
дебиторской задолженности.
Согласно выявленным проблемам по показателям эффективности
управления дебиторской задолженности, АО «Тюменьэнерго» необходимо
совершенствование системы управления дебиторской задолженностью.
2.4 Организация и методы управления дебиторской
задолженностью на АО «Тюменьэнерго»
Для снижения величины дебиторской задолженности в АО
«Тюменьэнерго» разработано «Положение о работе с дебиторской и
кредиторской задолженностью».
Данное положение определяет участников управления (субъектов
47
управления), ответственных за состояние дебиторской задолженности АО
«Тюменьэнерго». Выполнение задач управления дебиторской задолженностью
распределено между: финансовым отделом (в рамках Департамента финансов),
отдел транспорта и учета электроэнергии и взаимодействия с потребителями (в
рамках Департамента реализации услуг и учета электроэнергии),
Департаментом бухгалтерского и налогового учета, Управлением правового
обеспечения, отдела экономической безопасности (в рамках Управления
безопасностью), Кураторами по договору.
В рамках системы управления дебиторской задолженности каждый из
выше указанных подразделений Общества наделен функциями.
Финансовый отдел (Департамента финансов) осуществляет:
-регулярный контроль и анализ состояния дебиторской задолженности
Общества;
-формирование кредитной политики, в рамках которой определяет
допустимые условия заключения договоров с потребителями АО
«Тюменьэнерго», доводит требования кредитной политики до Департамента
бухгалтерского и налогового учета, Управления правового обеспечения,
Кураторов по договору.
-в рамках кредитной политики минимизирует отвлечение ресурсов АО
«Тюменьэнерго» в дебиторскую задолженность;
-формирует график платежей на основании полученных сведений о
сроках погашения дебиторской задолженности, согласно сводным данным от
Кураторов по договору в части условий заключенных договоров;
-осуществляет корректировку графика платежей на основании
полученных от Кураторов по договору сведений об изменении сроков
погашения дебиторской задолженности;
-направляет отчет о состоянии дебиторской задолженности за месяц до
окончания каждого квартала Кураторам по договору для отражения
мероприятий, направленных на взыскание задолженности;
-по прошествии десяти рабочих дней получает от Кураторов по договору
48
отчет о состоянии дебиторской задолженности с указанием мероприятий,
проведенных для урегулирования с потребителями вопросов погашения
дебиторской задолженности, срок исполнения по которой наступил в
соответствии с условиями договора, и направляет данный отчет на
согласование в Управление правового обеспечения.
-по прошествии трех рабочих дней получает от Управления правового
обеспечения согласованный отчет о состоянии дебиторской задолженности и
производит анализ полученных данных;
-координирует взаимодействия участников процесса управления
дебиторской задолженностью.
Департамент бухгалтерского и налогового учета и отчетности
осуществляет:
-контроль учета дебиторской задолженности Общества;
-формирует достоверную информацию о текущем состоянии расчетов с
потребителями в разрезе договоров;
-в рамках согласования договора проверяет наличие в договоре условия
по предоставлению потребителям актов сверки расчетов на ежеквартальной
основе.
-формирует проекты актов сверок расчетов на ежеквартальной основе и
передает их Кураторам по договорам для подписания со стороны потребителя;
-формирует реестр дебиторской задолженности, в том числе
подтвержденной и неподтвержденной актами сверки расчетов, а также с
выделением размера просроченной задолженности.
-обеспечивает рассмотрение вопросов, связанных со снижением
налоговых рисков;
-формирует резерв по сомнительной дебиторской задолженности на
основании корректных данных о состоянии дебиторской задолженности.
-осуществляет списание безнадежной дебиторской задолженности.
Управление правового обеспечения осуществляет :
-взаимодействие с финансовым отделом (Департамента финансов) по
49
рассмотрению материалов о состоянии дебиторской задолженности с целью
подготовки к претензионно-исковой работе с дебиторами;
-представительство с целью защиты интересов Общества в судах общей
юрисдикции и арбитражных судах;
-подтверждение заключения о списании безнадежной к взысканию
дебиторской задолженности на основе информации предоставленной
финансовым отделом (Департамент финансов);
Отдел транспорта и учета электроэнергии и взаимодействия с
потребителями (Департамент реализации услуг и учета электроэнергии)
осуществляет:
-контроль учета переданной электрической энергии согласно договорам
передачи электрической энергии;
-взаимодействие с финансовым отделом в рамках Департамента
финансов и Управлением правого обеспечения Общества, Кураторами по
договору по заключенным договорам передачи электрической энергии и
принятие решения ограничения режима потребления недобросовестных
потребителей;
Отдел экономической безопасности (Управление безопасности)
осуществляет:
-контроль проверки контрагентов на этапе заключения договора;
-участие в мониторинге дебиторской задолженности;
-организация проведения мероприятий по взысканию задолженности.
Кураторы по договору Филиалов АО «Тюменьэнерго» осуществляют:
-заключение договоров с надежными потребителями с целью
предотвращения создания просроченной дебиторской задолженности;
-при заключении договоров в четко определяют сроки исполнения и
потребителем договорных обязательств;
-при заключении договоров включают в условие заключаемых
договоров обязанность потребителей о подтверждении на ежеквартальной
основе расчетов;
50
-согласовывают график исполнения и потребителем договорных
обязательств с финансовым отделом (Департамента финансов);
-инициируют заключение дополнительных соглашений об изменении
сроков исполнения потребителями договорных обязательств, а также
корректируют график оплаты обязательств по согласованию с финансовым
отделом (Департамента финансов);
-в соответствии с условиями договорных обязательств формируют в
информационной системе SAP достоверные данные о планируемых сроках
погашения дебиторской задолженности, а также своевременно отражают
изменения в таких данных.
-при получении от Департамента бухгалтерского и налогового учета
проектов актов сверки расчетов обеспечивает оформление и предоставление
подписанных потребителю актов сверки расчетов;
-отражают в ежеквартальном отчете о состоянии дебиторской
задолженности мероприятия, проведенные для урегулирования с потребителем
вопросов погашения дебиторской задолженности, срок исполнения по которой
наступил в соответствии с условиями договора, и направляет в финансовый
отдел для анализа;
-в случае неисполнения потребителем обязательств по договору
осуществляет взаимодействие с контрагентом, проводит необходимые
мероприятия по взысканию задолженности;
-в случае неисполнения потребителем обязательств по договору не
позднее пяти рабочих дней с момента неисполнения потребителем обязательств
направляет в Управление правового обеспечения заявку на подготовку
претензии, если урегулирование задолженности не привело к положительному
результату.
-формирование достоверной информации о текущем состоянии
дебиторской задолженности в том числе о ее размерах, сроках возникновения,
планируемых сроках погашения, динамике просроченной части дебиторской
задолженности;
51
-постоянный мониторинг состояния дебиторской задолженности;
-своевременное инициирование претензионно-исковой работы по
взысканию дебиторской задолженности;
-реализация необходимых методов по взысканию и погашению
задолженности в случае нарушения потребителем условий договора
В АО «Тюменьэнерго» осуществляются следующие методы управления
дебиторской задолженностью.
1. Анализ состояния дебиторской задолженности.
Для управления дебиторской задолженностью первостепенным является
организация управленческого учета, в части расчетов с контрагентами. На
сегодняшний день на рынке существует множество компьютерных систем,
позволяющих автоматизировать управленческий учет, в том числе учет
дебиторской задолженности. Крупные предприятия, в том числе
электроэнергетической отрасли, пользуются системами класса ERP,
отражающие все особенности бизнес-процессов предприятия, способствующие
созданию единой информационной базы, способные предоставить достоверную
информацию в режиме реального времени. АО «Тюменьэнерго» в финансовом
анализе деятельности использует немецкую программу «SAP».
Внедрение програмного продукта SAP в электросетевом комплексе
началось с 1994 г. В АО «Тюменьэнерго», программа установлена с 2005 г.
Преимущество данной программы, в рамках модуля управления дебиторской
задолженностью: проведение комплексного анализа дебиторской
задолженности, формирует отчетность о ходе исполнения обязательств,
автоматизировано выставляет счета по оплате и осуществляет рассылку писем
дебитору с предупреждением о сроках платежа.
2. Проверка контрагентов на этапе заключения договоров
Проверка заключается в предъявлении к контрагенту со стороны АО
«Тюменьэнерго» требований благонадежности. Контрагент должен
предоставить согласие на поверку Отделу экономической безопасности АО
«Тюменьэнерго». Требования благонадежности к контрагенту: должен быть
52
платежеспособен, в отношении него не должно быть возбуждено уголовных
дел о банкротстве, и не должен быть признан несостоятельным (банкротом),
деятельность контрагента должна быть безубыточной за последний отчетный
год, у контрагента не должна быть задолженность по уплате налогов,
отсутствие о наличии вступивших в законную силу о недобросовестном
исполнении контрагентом договорных отношений, отсутствие сведений о
предстоящем исключении из ЕГРЮЛ.
3. Кредитная политика
АО «Тюменьэнерго» применяет умеренный тип кредитной политики к
своим дебиторам, ориентируясь на средний уровень кредитного риска, при
предоставлении услуг с отсрочкой платежа, и средний уровень прибыли.
В АО «Тюменьэнерго» для урегулирования просроченной дебиторской
задолженности используются методы, как досудебного взыскания
задолженности, так и судебной (исковой) работы.
3. Переговоры. Одним из методов досудебного взыскания является
переговоры. Целью проведения переговоров является нахождение компромисса
при возникновении разногласий между Обществом и его дебиторами.
Переговоры должны быть запротоколированы и иметь подписи
участников переговоров. При величине задолженности более 50 млн. р., в
переговорах в обязательном порядке, принимают участие финансовый отдел (в
рамках Департамента финансов) АО «Тюменьэнерго» для оценки текущего
финансового состояния дебитора. Результатам переговоров может быть
реструктуризация долга дебиторов.
4. Претензионная работа. Цель претензионной работы - возврат
задолженности. Данный метод осуществляется в отношении просроченной
дебиторской задолженности (оспариваемой и неоспариваемой Обществом).
5. Введение ограничения режима потребления.
Порядок ограничение режима потребления согласовывается при
заключении договора по передаче электрической энергии и оформляется актом
согласования аварийной и технологической брони. Вводить частичное или
53
полное ограничение режима потребления электрической энергии АО
«Тюменьэнерго» может только по инициированию энергосбытовых
организаций применительно к их конечным потребителям, не исполняющим
условий договора энергоснабжения или к конечным потребителям,
заключающий прямой договор передачи электричкой энергии напрямую с АО
«Тюменьэнерго».
Данный метод экономического воздействия на потребителей вводится в
крайних случаях, если переговоры и претензионная работа не имели результата.
6.Судебная (исковая) работа. Цель исковой работы - своевременная и
полная защита и восстановление нарушенных прав и экономических интересов
Общества, выявление и анализ причин неисполнения договорных обязательств
с дебиторами АО «Тюменьэнерго». Судебная работа инициируется в том
случае, если претензия не удовлетворена, а переговоры прошли безрезультатно.
Функции исковой работы возложены на Управление правового обеспечения.
В редких случаях до вынесения судебного вердикта Обществом
реализуется ходатайство о наложение ареста на имущество дебитора.
7.Уступка прав требования (цессия). Целью является - возврат
дебиторской задолженности. Составляется договор уступки права требования
задолженности, который предусматривает:
- расчеты третьего лица пред Обществом при помощи векселей;
- отросточку оплаты при помощи цессии более чем на 30 дней;
- уступку более десяти процентов имеющейся дебиторской
задолженности за услуги по передаче электрической энергии на последнюю
отчетную дату, без учета реструктуризированной задолженности
8. Отступное. Целью отступного является - возврат дебиторской
задолженности в виде денежных средств или имущества потребителя.
При погашении дебиторской задолженности на сумму более, чем 10
процентов от имеющейся дебиторской задолженности и в случае, если сумма
передаваемых денежных средств по договору об отступном меньше, чем сумма
первоначального долга или в случае, если по договору об отступном передается