34
Глава 2. Анализ управления дебиторской задолженностью ПАО «Газпром»
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика
ПАО «Газпром»
ПАО «Газпром» - это крупнейшая энергетическая компания.
Полное название предприятия - Публичное акционерное общество
«Газпром»; прошлые названия — Открытое акционерное общество
«Газпром», Российское акционерное общество «Газпром».
Зарегистрированные товарные знаки и знаки обслуживания — Газпром
(ГАЗПРОМ) и Gazprom (GAZPROM). Штаб-квартира — в Москве.
64
Сокращенное наименование: ПАО «Газпром»
Форма собственности ПАО «Газпром»: Смешанная российская
собственность с долей федеральной собственности.
65
Согласно Уставу ПАО «Газпром нефть» уставный капитал предприятия
включает 4 741 299 639 штук обыкновенных акций. По положению на конец
2018 г. В ПАО «Газпром нефть» не существует привилегированных акций.
66
Одним из самых крупных владельцем пакета акций ПАО «Газпром
нефть» служит ПАО «Газпром». Оно напрямую и косвенно является
собственником 95,68% от общего количества обыкновенных акций
организации. Другая часть пакета обыкновенных акций (4,32%) разделен между
миноритарными акционерами – физическими и юридическими лицами.
67
По состоянию на 31 декабря 2018 г. в реестре акционеров
зарегистрировано 8 685 лицевых счета, в том числе 16 юридических лиц, 8 669
физических лиц, 1 доверительный управляющий и 3 номинальных держателя, в
том числе номинальный держатель центральный депозитарий.
68
Общество имеет обособленное имущество, учитываемое на его
самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять
64
Официальный сайт ПАО «Газпром» - http://www.gazprom.ru/
65
Официальный сайт ПАО «Газпром» - http://www.gazprom.ru/
66
Официальный сайт ПАО «Газпром» - http://www.gazprom.ru/
67
Официальный сайт ПАО «Газпром» - http://www.gazprom.ru/
68
Официальный сайт ПАО «Газпром» - http://www.gazprom.ru/
35
имущественные и личные неимущественные права, нести обязанность быть
истцом и ответчиком в суде.
Данная компания является коммерческой и имеет право в установленном
порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за
ее пределами. Организация имеет круглую печать, в которой включены его
полное фирменное наименование на русском языке и указание на его
местоположения. Фирма имеет штампы и бланки со своим названием,
собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.
Целью общества является извлечение прибыли посредством
хозяйственной деятельности.
Главные тенденции работы – обработка, получение, перевозка,
сохранение, георазведка, и осуществление газа и иных подобных продуктов, а
кроме того изготовление и реализация гальванической и термической энергии.
Правительство считается владельцем ревизорского пакета оакций «Газпрома» -
50,02%.
69
Общество «Газпром» - это одна из самых крупных компанией мира по
объему запасов природного газа. По состоянию на 31 декабря 2018 года
резервы газа компании согласно категориям А+В+С1 воспринимались в 33,1
трлн. кубик. м. Согласно интернациональным эталонам истинные и возможные
резервы углеводородов Категории оценены в 27,3 миллиардов. т. у. т., цена
резервов - 230,1 миллиардов. долл.. Согласно размерам добычи газа Категория
«Компания», в часть какой требуется 17% международный добычи, считается
фаворитом из числа нефтегазовых фирм общества. В 2008 г. Категорией добыто
549,7 миллиардов. кубик. м. газа.
70
ПАО «Газпром» обладает огромной газотранспортной концепцией,
даровитой исправно перевозить голубое топливо в далекие дистанции
покупателям Российский Федерации и за границу. Длина главных газопроводов
«Газпрома» является 169,5 тыс. километров. В сервисе 165 дочерних
69
Официальный сайт ПАО «Газпром» - http://www.gazprom.ru/
70
Официальный сайт ПАО «Газпром» - http://www.gazprom.ru/
36
газораспределительных учреждений «Газпрома» пребывает 436,3 тыс.
километров сортировочных газопроводов, которые обеспечивают перевозку
158,5 миллиардов. кубик. м естественного газа. «Компания» вывозит голубое
топливо в государства близкого и далекого зарубежья, не прекращает
закреплять собственные воззрению в классических иностранных базарах. В
2013 г. размер торговли в государства далекого зарубежья достигнул 184,4
миллиардов кубик. м, в государства СНГ и Балтии - 96,5 миллиардов кубик. м.
71
Средняя капитализация ПАО «Газпром» в 2016 году уменьшилась в 6% и
собрала 241,1 миллиардов. долл. (259 миллиардов. долл. - в 2015 г..). Невзирая
в снижение капитализации в 2016 г., «Компания» в данный промежуток брало
главную роль согласно степени базарной капитализации из числа европейских
фирм и вступало в 10-ку основных энергетических фирм общества согласно
этому признаку.
Доказанные запасы (proved, 1P) углеводородов «Газпром нефти» на конец
2018 года оцениваются в 1,52 млрд тонн н.э., что ставит «Газпром нефть» в
один ряд с 20 крупнейшими нефтяными компаниями мира.
72
Стратегическая цель «Газпром нефти» — быть большим
интернациональным игроком отечественного возникновения, владеющим
территориально диверсифицированным ранцем активов согласно целой
цепочке формирования цены, стремительно участвуя в формировании ареалов,
владея значительной общественной и природоохранной ответственностью.
«Газпром нефть» стала лучшим работодателем России (рейтинг
«Работодатели России — 2018», проведенный кадровым холдингом
HeadHunter). По сравнению с результатом 2017 г. Компания поднялась на две
позиции.
73
Система управления компании «Газпром» строится в соответствии
с действующим российским законодательством, Уставом и внутренними
71
Официальный сайт ПАО «Газпром» - http://www.gazprom.ru/
72
Официальный сайт ПАО «Газпром» - http://www.gazprom.ru/
73
Официальный сайт ПАО «Газпром» - http://www.gazprom.ru/
37
документами, а также положениями Кодекса корпоративного поведения,
рекомендованного к применению Федеральной комиссией по рынку ценных
бумаг.
74
Организационная структура ПАО «Газпром» представлена на рисунке 1.
Рисунок 1- Организационная структура ПАО «Газпром».
75
В соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском
учете» от 06.12.2011 г. в ПАО «Газпром» ведение бухгалтерского учета и
хранение документов бухгалтерского учета возложено на главного бухгалтера.
Формы первичных учетных документов приняты согласно
законодательству Российской Федерации. В ПАО «Газпром» применяется
автоматизированная форма бухгалтерского учета, регистры бухгалтерского
учета составляется из программы «1С: Бухгалтерия» с использованием
журналов-ордеров по рабочим счетам.
74
Официальный сайт ПАО «Газпром» - http://www.gazprom.ru/
75
Официальный сайт ПАО «Газпром» - http://www.gazprom.ru/
38
2.2 Анализ дебиторской задолженности и причин ее возникновения в
ПАО «Газпром»
Состояние дебиторской задолженности, его размеры и качество
оказывают сильное воздействие на платежеспособность и на финансовое
положение фирмы.
Рациональная экономическая стратегия компании связана с проведением
систематического анализа и эффективного управления дебиторской
задолженностью, которая имеет значительное влияние на получение прибыли
по результатам деятельности предприятия. Данный анализ дает возможность
найти, где есть «слабые места» в получении доходов и затем принимают
решение, как свести их воздействие к минимуму.
Анализ дебиторской задолженности имеет очень большое значение для
предприятий, которые ведут свою деятельность в условиях современного
нестабильного рынка. Рациональное и эффективное управление этой частью
оборотных активов служит очень важным условием поддержания
необходимого уровня ликвидности и платежеспособности. Анализ дебиторской
задолженностью нужен как при создании имиджа надежного кредитора, так и
со стороны обеспечения эффективной текущей деятельности предприятия.
Для улучшения финансового положения любой организации необходимо:
Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.
Значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской
создает угрозу финансовой устойчивости организации, приводит к
необходимости привлечения дополнительных источников
финансирования;
Контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
Ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью
уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам
Анализ состава движения дебиторской задолженности на основании
данных, приведенных в бухгалтерском балансе и «Пояснения к бухгалтерскому
балансу и отчету о финансовых результатах» представлена в таблице 1.
39
Таблица 1
Анализ состава и движения дебиторской задолженности
Наименован
ие
показателя
Абсолютная
величина
Удельный
вес,%
Изменения
На
конец
2017
На конец
2018
На
конец
2017
На
коне
ц
2018
Абсолют
ная
величина
Темп
прир
оста,
%
Долгосроч
ная
дебиторская
задолженность
в том числе:
497725349
481448376
21,2
15,602
16276973
-3,27
Покупатели и
заказчики
4956239
3510563
0,2
0,1
-1445676
-29,17
Авансы
выданные
-
54183
-
0,002
+54183
100
Прочие
дебиторы
492769110
477883630
21,0
15,5
-14885480
-3,02
Краткосрочная
дебиторская
задолженность
, в том числе:
1848506928
2600940874
78,8
84,398
+752433946
40,7
Покупатели и
заказчики
952709249
1389950854
40,6
45,108
+437241605
45,9
Авансы
выданные
42333739
51073261
1,8
1,66
+8739522
+20,64
Прочие
дебиторы
853463940
1159916759
36,4
37,63
+306452819
35,91
Дебиторская
задолженность
всего
2346232277
3082389250
100
100
+736156973
31,38
Итак, из проведенного анализа структуры и движения дебиторской
задолженности видно, что наибольший удельный вес в общей сумме
дебиторской задолженности составляет краткосрочная дебиторская
задолженность: в 2017 году 78,8%, в 2018 году -84,398%.
В свою очередь доля долгосрочной дебиторской задолженности
составляет в 2017 году 21,2%, а в 2018 году – 15,602%. Наибольший удельный
вес структуре долгосрочной дебиторской задолженности составляет
задолженность прочих дебиторов в 2017 году 21,0%, а в 2018 году 15,5%.
При этом наблюдается снижение дебиторской задолженности прочих
дебиторов на 14885480 тыс. руб, что составляет 3,02%. Также значительно
снизилась дебиторская задолженность покупателей и заказчиков: в 2017 году
40
она составила 4956239 тыс.руб, а в 2018 году – 3510563 тыс.руб.,снижение
составило 29,17%.
Данные тенденции привели к снижению суммы долгосрочной
дебиторской задолженности на 16276973 тыс.руб., что составляет 3,27%. С
одной стороны такая ситуация моет носить положительной характер, но как
показывает последующее проведение анализа, что снижение долгосрочной
дебиторской задолженности произошло за счет ее перехода в просроченную.
Краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась в 2017 году
составила 1848506928 тыс.руб., а в 2018 году 2600940874 тыс.руб. Увеличение
задолженности составило 752433946 тыс.руб., а именно 40,7%.Такая динамика
носит негативный характер, так как компания не получает свои денежные
средства, что может создать затруднения с покупкой материалов, запасов,
выдачей заработной платы и т.д.
Наибольшую долю в структуре краткосрочной дебиторской
задолженности составляет задолженность покупателей и заказчиков в 2017 году
40,6%, а в 2018 году 45,108%. При это данная статья значительно увеличилась
на 437241605 тыс.руб,(45,9%).
Такая динамика имеет две стороны: с одной стороны фирма увеличивает
объемы продаж, а с другой не получает в оборот свои денежные средства.
Выданные авансы составили в 2014 году 4233339 тыс.руб, а в 2018 году
51073261тыс.руб. Увеличение составило 8739522 тыс.руб, а именно 20,64%.
Также значительно увеличилась задолженность прочих дебиторов на 30645219
тыс.руб., что составляет 35,91%. Общая сумма дебитосркой задолженнсоти в
2017 году составила 2345232277 тыс.руб., а в 2018 году 3082389250 тыс.руб.
Увеличение составило 736156973 тыс.руб., а именно 31,38%.
Увеличение дебиторской задолженности является негатиным фактором и
может в будущем привести к потери платежеспособности компании, а
следовательно и банкротству.
Анализ просроченной дебиторской задолженности представлен в таблице
2.
41
Таблица 2
Анализ просроченной дебиторской задолженности
Наименова
ние
показателя
Абсолютная
величина
Удельный
вес
Изменения
На
конец
2017
На
конец
2018
2017
год
2018
год
Абсолют
ная
величин
а
Темп
прирос
та
Просроченная
дебиторская
задолженность
всего,
В том числе
585515554
806690284
100
100
+221174730
+37,8
Покупатели и
заказчики
542890742
766474830
92,7
95,0
+223584088
+41,2
Авансы выданные
630422
2753750
0,1
0,3
+2123328
+336,8
Прочие дебиторы
41994390
37461704
7,2
4,7
-4532686
-10,79
Из проведенного анализа видно, что сумма просроченной дебиторской
задолженности в 2017 году составила 585515554 тыс.руб, а в 2018 году
806690284 тыс.руб. Увеличение составило 22117474730 тыс.руб, а именно
37,8%.
Наибольший удельный вес в структуре просроченной дебиторской
задолженности составляет задолженность покупателей и заказчиков в 2017 году
92,7, а в 2018 году 95%.
При это данная статья значительно увеличилась в 2018 году по
сравнению с 2017 годом на 223584088 тыс.руб, что составляет 41,2%. Такая
тенденция может говорить о недобросовестности и неплатежеспособности
клиентов организации, следовательно, необходимо совершенствовать
кредитную политику предприятия.
Авансы выданные составили в 2017 году 630422 тыс.руб, а в 2018 году
2753750 тыс.руб. Увеличение составило 2123328 тыс.руб, а именно 336,8%.
Задолженность прочих дебиторов составила в 2017 году 41994390 тыс.руб., а в
2018 году 37461704 тыс.руб. При этом наблюдается снижение данной
категории на 4532686 тыс.руб, что составило 10,79%.
42
В общем, можно сказать, что просроченная дебиторская задолженность в
2018 году сильно увеличилась по сравнению с 2017 годом. Если предприятие
будет вести такую же кредитную политику в отношении дебиторов, то такая
ситуация может привести к ухудшению финансового состояния компании или
даже банкротству.
76
Анализ возрастной структуры дебиторской задолженности позволяет дать
характеристику состояния расчетов с покупателями и дает возможность
определить просроченную задолженность. Помимо этого, он значительно
упрощает системы проведения систематической инвентаризации состояния
расчетов с дебиторами, с помощью чему проявляется возможность дать оценку
активности предприятия в возвращении дебиторской задолженности и ее
"качество".
Анализ дебиторской задолженности по срокам давности от
установленного срока ее погашения представлен в таблице 3.
Таблица 3
Анализ дебиторской задолженности по срокам давности от
установленного срока ее погашения
77
Срок
пога
шени
я
Общая
сумма
задолженно
сти,
тыс.руб.
Сумма
резерва,
тыс.руб.
Сумма
задолженно
сти за
вычетом
резерва,
тыс.руб.
Изменение
общей
суммы
задолженно
сти
2017
год
2018
год
2017
год
2018
год
2017
год
2018
год
Абсолют
ное
Темп
прирос
та,%
До 6
меся
цев
124549
77508
104788
69743
19761
7715
-47041
-37,77
От 6 до
12
месяце
в
123951
69191
121310
68101
2641
1090
-54760
-44,18
От 1 до
3 лет
146063
329384
139017
326815
7036
2659
+18321
+125,5
Свыше
3-х лет
252453
374654
251804
374414
649
240
+92201
+48,4
76
Официальный сайт ПАО «Газпром» - http://www.gazprom.ru/
77
Официальный сайт ПАО «Газпром» - http://www.gazprom.ru/
43
Итого
647006
850737
616919
839123
30087
116414
+203731
+31,5
Итак, из проведённого анализа дебиторской задолженности по срокам
давности от установленного срока видно, что дебиторская задолженность со
сроком исковой давности менее 6 месяцев составила в 2017 году 124549
тыс.руб., а в 2018 году 77508 тыс.руб., при этом сумма данной задолженности
за вычетом резерва составила в 2017 году 19761, а в 2018 году 7715 тыс.руб.
Также наблюдается снижение данного вида дебиторской задолженности на
47041 тыс.руб.. что составляет 37,77%. Данная динамика носит отрицательный
характер, так как дальнейший анализа показывает, что тенденция снижения
произошла не путем ее перехода в более поздний срок давности, а не путем ее
погашения.
Задолженность со сроком погашения от 6 до 12 месяцев в 2017 году
составила 123951 тыс.руб., в 2018 году 69191 тыс.руб., а сумма ее за вычетом
резервов составила в 2017 году 2641 тыс.руб., а в 2018 году 1090 тыс.руб.
При это наблюдается снижение данного вида дебиторской задолженности
в 2018 году по сравнению с 2017 годом на 54760 тыс.руб., что составило 44,18.
Такая ситуация произошла за счет перехода задолженности со сроком давности
от 6 до 12 месяцев в категорию задолженности от 1 до 3-х лет. Также такая
динамика является негативным фактором и в будущем может привести к
поетри финансовой устойчивости компании.
Дебиторская задолженность со сроком давности от 1 до 3-х лет в 2017
году составила 146063 тыс.руб., в 2018 году 329384 тыс.руб.
При этом сумма данной категории задолженности за вычетом резервов в
2017 году составила 7036 тыс.руб., а в 2018 году 2659 тыс.руб.
Также наблюдается увеличение данного вида задолженности на
922201тыс.руб., что составляет 125,5% и является очень большим негативным
явлением.
Дебиторская задолженность со сроком давности свыше 3-х лет составила
в 2017 году 252453 тыс.руб., а в 2018 году 374654. Тыс.руб. Сумма