94
позволит увеличит объемы продаж и увеличит чистую прибыль предприятия,
следовательно и увеличиться рентабельность продаж.
Новое оборудование позволит упаковывать продукцию в среднем на 5 -
10 упаковок в минуту больше , чем старое. В среднем в смену предприятие
упаковывает 1,5 тонны масла, что примерно 6000 упаковок в день. С новым
оборудованием компания в смену сможет упаковывать на 0,5 тонн или
примерно 2000 упаковок масла больше. Компания занимается производством и
упаковкой масла 3 раза в неделю. Примерно в год завод на новом
оборудовании будет выпускать 1,25 млн. упаковок масла, что больше чем на
старом примерно на 300 тысяч упаковок.
За счет уменьшения издержек на упаковку и электропотребление в
среднем себестоимость масла уменьшается на 10%. Так как на предприятии
производящей товары первой необходимости, а именно молочную продукцию,
нельзя делать наценку на товар больше чем 10%, так же не возможно
уменьшить стоимость продаваемой продукции.
При введении данного оборудования возникает потребность в
повышении квалификации сотрудников, работающих на данном аппарате.
Следовательно необходимо повысить им зарплату, так как новое оборудование
ведет за собой большую ответственность и повышение объемов производства.
Было решено увеличить себестоимость продукции до прежнего уровня
за счет поднятия заработной платы сотрудникам работающим на данном
аппарате. Прибыль увеличиться за счет увеличения объема продаж.
В среднем прибыль которую принесет предприятие за год от установки
нового оборудования составит примерно 904 тыс. рублей, что больше чем при
эксплуатации старого оборудования на 180 тыс. рублей.
В год с помощью аппарата по упаковке масла компания принесет
прибыль примерно 904 тыс. рублей, а в месяц 75 тыс. рублей, следовательно
товар окупится примерно за 1 год 10 месяцев.
95
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Архангельский молочный завод был основан 26 июля 1936 года.
Компания ОАО «Молоко» находится по адресу 163000, Архангельская область,
г. Архангельск, ул Октябрят 42, основным видом деятельности предприятия
является переработка сельскохозяйственной продукции - сырого натурального
молока . Организация также осуществляет производство и реализация
молочных и кисломолочных продуктов.
Анализ финансовой устойчивости организации показал, что
предприятие в 2016 году по сравнению с 2014-2015 вышел на тип финансовой
устойчивости с «неустойчивого» на «абсолютный». Это говорит о том, что
запасы полностью могут формироваться за счет собственных оборотных
средств.
Анализ ликвидности баланса предприятия показал, что баланс не может
считаться абсолютно ликвидным, так как не все условия абсолютно ликвидного
баланса выполняются. Следовательно, компания на 2016 год не может
покрывать полностью все свои обязательства, платежные возможности
являются не перспективными, это говорит о том, что характерен риск
недостаточной ликвидности. Также коэффициент абсолютной (критической)
ликвидности в разы меньше нормы, каждый день подлежат погашению 3%
краткосрочных обязательств предприятия, это свидетельствует о том, что
предприятие не в состоянии оплатить немедленно свои обязательства за счет
денежных средств всех видов.
Анализ деловой активности предприятия показал , что скорость
реализации запасов уменьшился, можно сделать вывод, что больше средств,
задействованных в этой наименее ликвидной статье, а это значит структура
оборотных средств становиться менее ликвидной, что ведет за собой к менее
устойчивому финансовому состоянию предприятия.
Анализ финансовых результатов компании показал, что увеличилась
себестоимость продаж, вероятно доля затрат увеличилась и за счет этого
96
происходит снижение прибыли. Также по сравнению с предыдущим годом,
рентабельность продаж, собственного капитала и активов снизилась, все это
говорит хоть и о незначительном, но снижении эффективности деятельности
предприятия.
Вертикальный и горизонтальный анализ баланса говорит об увеличении
валюты баланса на 2,58%. Наибольшим разделом актива является
внеоборотные активы , а наибольшим разделом пассивов — капитал и резервы.
При данном анализе было выявлено, что дебиторская задолженность растет, и
составляет на 2016 год 59.84% от всех оборотных активов. Это говорит о том,
что стало больше покупателей, но данная статья актива является источником
погашения кредиторской задолженности.
Исходя из данного анализа финансового состояния компании был
выявлен ряд показателей, который дает усомниться в перспективной работе
организации, следовательно было решено провести диагностику банкротства
предприятия. Все рассмотренные методы показали, что анализируемое
предприятие на 2016 год финансово состоятельно и имеет минимальную или
незначительную вероятность банкротства.
Так как финансовое состояние предприятия в 2014-2015 годах была
неустойчивое, а в 2016 стало абсолютно устойчивым, стало необходимостью
составить прогнозный баланс на 2017 год и посмотреть как предприятие будет
себя вести в будущем году.
Анализируя прогнозный баланс предприятия , можно сказать, что
ситуация по сравнению с 2016 годом почти не изменилась. Также баланс не
считается абсолютно ликвидным, коэффициент абсолютной ликвидности
значительно не дотягивает до нормы. Тип финансовой устойчивости остается
на уровне «абсолютного типа»,так же уменьшается для заемных источников,
такая динамика дает положительный результат на функционировании
компании. В прогнозном 2017 году уменьшилась чистая прибыль предприятия,
за счет этого и уменьшилась рентабельность активов, собственного капитала и
продаж. Анализ диагностика банкротства предприятия на прогнозный год
97
показал, что на данном этапе и в ближайшем будущем компании не грозит
банкротство.
Для устранения несоответствия для компании были предложены
мероприятия, которые в дальнейшем улучшат финансовое состояние
предприятия.
1. Привлечь деятельность специального учреждения (факторинговый
отдел банка или факторинговая компания) по взысканию с должников
денежных средств и управлению долговыми требованиями компании.
Преимуществами применения данного учреждения будут:
Финансирование клиента осуществляется сразу же, не
дожидаясь срока платежа;
Уменьшение финансового риска, 100%-ная гарантия
получения всех платежей;
Повышение уровня информации о платежеспособности
покупателей.
На конец года компания рискует не вернуть 20% от дебиторской
задолженности. Факторинговая компания берет на себя обязательства вернуть
данные средства, но при этом данная компания работает за 20 % от сделки.
Несмотря на то, что необходимо такую сумму отдать факторинговой компании,
предприятие ОАО «Молоко» точно получит оплату в размере 25,5 млн рублей
от контрагентов , которые по той или иной причине не могут оплатить ее в срок
и в полном объеме. Данную сумму можно частично или полностью отправить в
счет погашения кредиторской задолженности.
Так как из-за уменьшения дебиторской задолженности в следствии
уменьшиться кредиторская, это повлечет за собой уменьшение наиболее
срочных обязательств и увеличение ликвидности активов. Баланс в свою
очередь будет считаться абсолютно ликвидным и сможет полностью покрывать
все свои обязательства.
98
2. Замена устаревшего оборудования, а именно автомата по фасовке
масла, было решено ввести новое оборудование, которое будет соответствовать
нормам и стандартам современного производства.
Существующий автомат для фасовки сливочного масла АРМ находится
в крайне неудовлетворительном техническом состоянии, результатом чего
является нарушение геометрических форм упаковок сливочного масла,
выпускаемых на нем, а следовательно и некондиционный внешний вид данных
упаковок.
Компания «Machinehandel Lekkerkerker» предлагает к поставке автомат
по фасовке масла Benhil Junior 8312, производства Германии.
Машина является на 100% механической, что гарантирует её надежность
и долговечность.
Основным отличием автоматов фирмы «Benhil» (Германия) от
автоматов АРМ, производимых в России, и автоматов ARM, производимых
фирмой «FASA» (Литва), является формирование шва не на задней грани, а по
боковой стороне упаковки, что сохраняет четкие геометрические формы
упакованного продукта. Следовательно, имеет презентабельный современный
вид. Ведущие мировые производители (Valio, President и другие) упаковывают
масло в упаковку с боковым формированием шва пакета. Это так же позволяет
экономить на упаковке (расход кэшированной бумаги на обертывание одной
пачки снижается на 6%).
Стоимость автомата по фасовке масла Benhil Junior 8312 составляет
23 500 Евро или 1643000 рублей (без НДС). Стоимость приведена на условиях
FCA (г.Лопик, Нидерланды) и не включает стоимость таможенного оформления
и доставки до территории ОАО «Молоко».
Условия оплаты согласно предложения компании «Machinehandel
Lekkerkerker»:
50% - предоплата при подписании контракта.
50% - при получении уведомления о готовности оборудования к
отгрузке.
99
Компания сможет приобрести данный автомат в короткие сроки за счет
нераспределенной прибыли, без привлечения кредитов.
Введение данное оборудования позволит сохранить и расширить рынок
сбыта, также уменьшит себестоимость продаж, так как расходы бумаги
уменьшатся на 6%, а так же и уменьшиться энергопотребление. Все это
позволит увеличит объемы продаж и увеличит чистую прибыль предприятия,
следовательно и увеличиться рентабельность продаж.
Новое оборудование позволит упаковывать продукцию в среднем на 5 -
10 упаковок в минуту больше , чем старое. Примерно в год завод на новом
оборудовании будет выпускать 1,25 млн. упаковок масла, что больше чем на
старом примерно на 300 тысяч упаковок.
За счет уменьшения издержек на упаковку и электропотребление в
среднем себестоимость масла уменьшается на 10%. Так как на предприятии
производящей товары первой необходимости, а именно молочную продукцию,
нельзя делать наценку на товар больше чем 10%.
При введении данного оборудования возникает потребность в
повышении квалификации сотрудников, работающих на данном аппарате.
Следовательно необходимо повысить им зарплату, так как новое оборудование
ведет за собой большую ответственность и повышение объемов производства.
Следовательно увеличивается себестоимость продукции до прежнего
уровня за счет поднятия заработной платы сотрудникам работающим на данном
аппарате. Прибыль увеличиться за счет увеличения объема продаж.
В среднем прибыль которую принесет предприятие за год от установки
нового оборудования составит примерно 904 тыс. рублей, что больше чем при
эксплуатации старого оборудования на 180 тыс. рублей.
В год с помощью аппарата по упаковке масла компания принесет
прибыль примерно 904 тыс. рублей, а в месяц 75 тыс. рублей, следовательно
товар окупится примерно за 1 год 10 месяцев.
100
В совокупности все это позволит увеличить объемы продаж и увеличить
чистую прибыль предприятия, следовательно и возрастет рентабельность
продаж.
101
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативно-правовые акты:
1. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н "Об утверждении Положения по
бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ
23/2011)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2011 N 20336).
2. Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 25.11.2017) "О
несостоятельности (банкротстве)"
Специальная литература:
3. Березовский, В.А. Планирование и анализ финансового состояния
организации в рыночных условиях [Электронный ресурс]: монография/
В.А. Березовский— Электрон. текстовые данные.— М.: Современная
гуманитарная академия, 2011.— 171 c.— Режим доступа:
http://www.iprbookshop.ru/16930.html.
4. Гиляровская, Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости
коммерческих организаций [Электронный ресурс]: учебное пособие для
студентов вузов, обучающихся по специальностям 080109
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит», 080105 «Финансы и кредит»/ Л.Т.
Гиляровская, А.В. Ендовицкая— Электрон. текстовые данные.— М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2015.— 159 c.— Режим доступа:
http://www.iprbookshop.ru/52041.html.
5. Уильям Детмер Производство с невероятной скоростью [Электронный
ресурс]: улучшение финансовых результатов предприятия/ Уильям
Детмер, Эли Шрагенхайм— Электрон. текстовые данные.— М.: Альпина
Паблишер, 2016.— 331 c.— Режим доступа:
http://www.iprbookshop.ru/48597.html.
6. Ерина, Е.С. Основы анализа и диагностики финансового состояния
предприятия [Электронный ресурс]: учебное пособие/ Е.С. Ерина—
Электрон. текстовые данные.— М.: Московский государственный
строительный университет, ЭБС АСВ, 2013.— 96 c.— Режим доступа:
http://www.iprbookshop.ru/20017.html.
7. Кирьянова, З. В. Анализ финансовой отчетности : учебник для бакалавров
/ З. В. Кирьянова , Е. И. Седова ; Гос. ун-т управления. - 2-е изд., испр. и
доп. - М. : Юрайт, 2013. - 428 с. - (Бакалавр. Базовый курс). - Библиогр.: с.
399 – 40
(АБ, ЧЗ)
102
8. Кузнецов, Б.Т. Математические методы финансового анализа
[Электронный ресурс]: учебное пособие для студентов вузов,
обучающихся по специальностям 061800 «Математические методы в
экономике», 060400 «Финансы и кредит»/ Б.Т. Кузнецов— Электрон.
текстовые данные.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.— 159 c.— Режим
доступа: http://www.iprbookshop.ru/34476.html.
9. Турманидзе, Т.У. Финансовый анализ [Электронный ресурс]: учебник/
Т.У. Турманидзе— Электрон. текстовые данные.— М.: ЮНИТИ-ДАНА,
2013.— 289 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/10524.html.
10. Григорьева, Т. И. Финансовый анализ для менеджеров : оценка, прогноз
: учебник для магистров / Т. И. Григорьева ; НИУ "Высш. шк.
экономики". - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Юрайт, 2013. - 462 с. -
(Магистр).
(АБ, ЧЗ)
11. Финансы и финансовый рынок [Электронный ресурс]: учебное пособие/
Г.Е. Кобринский [и др.].— Электрон. текстовые данные.— Минск:
Вышэйшая школа, 2014.— 351 c.— Режим доступа:
http://www.iprbookshop.ru/35568.html.
12. Чернов, В.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Электронный
ресурс]: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по
специальности (080109) «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/ В. А.
Чернов— Электрон. текстовые данные.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015.—
127 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/52443.html.
13. Воронина М.В. Финансовый менеджмент [Электронный ресурс]:
учебник для бакалавров/ Воронина М.В.— Электрон. текстовые
данные.— М.: Дашков и К, 2016.— 399 c.— Режим доступа:
http://www.iprbookshop.ru/60544.html.— ЭБС «IPRbooks»
14. Гаврилова Н.В. Антикризисное управление [Электронный ресурс]:
институциональные особенности. Учебное пособие/ Гаврилова Н.В.—
Электрон. текстовые данные.— М.: Международная академия оценки и
консалтинга, 2016.— 208 c.— Режим доступа:
http://www.iprbookshop.ru/51138.html.— ЭБС «IPRbooks»
15. Зинченко С.А. Предупреждение банкротства коммерческой
организации. Методология и правовые механизмы [Электронный ресурс]:
монография/ Зинченко С.А., Гончаров А.И.— Электрон. текстовые
103
данные.— М.: Юриспруденция, 2016.— 480 c.— Режим доступа:
http://www.iprbookshop.ru/8079.html.— ЭБС «IPRbooks»
16. Яковлева И.В. Организация финансовой работы на предприятии
[Электронный ресурс]: учебное пособие/ Яковлева И.В.— Электрон.
текстовые данные.— Оренбург: Оренбургский государственный
университет, ЭБС АСВ, 2016.— 147 c.— Режим доступа:
http://www.iprbookshop.ru/61384.html.— ЭБС «IPRbooks»
17. Р.И. Дронов, А.И. Резник, Е.М. Бугина. Оценка финансового состояния
предприятия. Москва : Финансы, 2001. 487 с.
18. Бланк И.А. Управление денежными потоками: Научное издание. Киев:
Ника-Центр Эльга, 2011. 736с.
19. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и
корпораций. Москва : Финансы и статистика, 2012. 531 с.
20. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Экономический
анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. Москва : КНОРУС,
2013. 536 с.
Статьи из периодических изданий и сборников научных работ:
21. Абдукаримов Ф. В. Бухгалтерская отчетность как основной источник
информации для мониторинга и анализа финансового состояния
предприятия / Ф. В. Абдукаримов // Вестник Тамбовского университета.
Серия: Гуманитарные науки.- 2015. № 4 - (144). - С. 62-68.
(Электронный документ)
22. Базюк Н. Ю. Пути повышения финансовой устойчивости предприятия
на основе оценки его финансового состояния / Н. Ю. Базюк, Г. А.
Кремсал // Российское предпринимательство. - 2013. - № 19. - С. 140-146.
(Электронный документ)
23. Бехтина О. Е. Современные проблемы прогнозирования банкротства
предприятий / О.Е. Бехтина // Вестник Волжского университета им. В.Н.
Татищева. - 2017. - Т. 1. - № 1. - С. 75-81.
(Электронный документ)
24. Джамай Е. В. Механизмы комплексной оценки финансового состояния
предприятия / Е.В. Джамай, А.А. Сазонов, М.В. Сазонова // Актуальные
вопросы современной науки. - 2015. - № 44-2. - С. 6-(Электронный
документ)