2
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………………...
5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ
ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА ………………………………………………..
8
1.1. Основы бюджетного построения Российской Федерации …………..
8
1.2. Понятие и структура доходов и расходов федерального бюджета
17
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО
БЮДЖЕТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ………………………………….
26
2.1. Оценка доходов федерального бюджета и источников их
формирования ………………………………………………………………..
26
2.2. Оценка расходов федерального бюджета ……………………………..
39
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ
ДОХОДАМИ И РАСХОДАМИ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА ……………
67
3.1. Проблемы формирования доходов федерального бюджета …………..
67
3.2. Направления повышения эффективности управления доходами и
расходами федерального бюджета ………………………………………….
73
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………………….
81
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ …………………………….
84
ПРИЛОЖЕНИЯ …………………………………………………………………
89
3
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы. Бюджетная система относится к одним из
главнейших государственных институтов. Финансовые ресурсы, которые
мобилизуются в бюджетную систему, способствуют обеспечению
государственных и территориальных органов власти возможностей
выполнения возложенных на них функций и обязательств. Бюджетная система
помогает регулировать экономические и социальные процессы в интересах
членов общества.
В современных условиях происходит значительное возрастание роли
бюджетной системы в качестве важнейшего инструмента государственного
регулирования экономики. На бюджетную систему государства оказывает
влияние экономический базис, изменения которого вызывает изменения
бюджетной системы и корректировку ее функций.
Модернизация национальной экономики России, акцент на разрешение
ключевых проблем повышения жизненного уровня населения относятся к
приоритетным направлениям развития экономики. Степень их практической
реализации во многом зависит от повышения качества управления
государственными финансами, создания благоприятных условий для
сосредоточения их на ведущих направлениях социально-экономического
развития страны.
Нестабильность развития российской экономики и мировых потрясений в
хозяйственной и политической сферах требуют поиска и научного обоснования
новых ориентиров в бюджетной политике государства. В условиях
экономических кризисов и нестабильной экономической обстановки возрастает
роль федерального бюджета в социально-экономическом развитии страны, а
перед отечественной экономической наукой стоит проблема поиска и научного
доказательства эффективности новых методов и путей совершенствования
бюджетного механизма.
4
Выбор темы настоящего исследования обуславливается необходимостью
поиска путей совершенствования системы и методов управления доходами и
расходами федерального бюджета Российской Федерации в сложившихся
экономических условиях, связанных с кризисным сокращением источников и
объемов бюджетных доходов. Это ведет к снижению возможностей
финансового обеспечения социально значимых программ, что является не
совместимым со статусом социального государства. В данных условиях
становится очевидной необходимость совершенствования современной
российской модели управления государственными финансами, равно как и
изменения подходов развития реального сектора экономики и
налогооблагаемой базы. Совершенствование системы управления доходами и
расходами федерального бюджета должно способствовать формированию
доходной части бюджета посредством применения современных форм и
методов управления бюджетными ресурсами. Кроме того, повышение
эффективности управления доходами федерального бюджета способствует
преодолению кризисных последствий и дальнейшему росту социально-
экономического потенциала государства в связи с социальной консолидацией
и переосмыслением роли человеческого фактора в данных процессах.
В соответствии с вышеизложенным, целью выпускной
квалификационной работы является исследование теоеретических и
практических вопросов формирования доходов и направлений расходования
федерального бюджета, а так же разработка направлений по
совершенствованию.
Названная цель потребовала постановки и решения следующих задач:
- исследовать теоретические аспекты формирования федерального
бюджета;
- провести анализ доходов и расходов федерального бюджета Российской
Федерации;
- определить направления совершенствования системы управления
доходами и расходами федерального бюджета.
5
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является
бюджетная система Российской Федерации.
Предмет исследования - динамика доходов и расходов федерального
бюджета.
В качестве теоретической базы для исследований, посвященных денежно-
кредитной политики использованы труды таких ученых, как Т.А. Агапова, В.Е.
Башкирова, Е.Г. Беликов, Г.Б. Поляк, Н.Г. Иванова, О.С. Горлова, Р.М.
Гусейнов, Д.В. Дементьев, Т.А. Егорова, И.Г. Избарков, А.Н. Кирюшкина, Е.В.
Каранина, М.Е. Косов, А.С. Нешитой и др.
Информационной базой исследования выступили статистические данные
Министерства финансов Российской Федерации, рейтинговых агентств,
нормативно-правовая база, регулирующая бюджетные отношения в Российской
Федерации.
Методической базой исследования послужили общие и специальные
научные методы: монографический, экономико-статистический, абстрактно-
логический, расчетно-конструктивный, экономико-математический,
графический и др.
Структура и объем работы: введение, три главы, заключение, список
литературы, включающий 45 источников, приложения; содержит 9 таблиц и 35
рисунков; основной текст изложен на 83 листах.
6
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ
ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
1.1. Основы бюджетного построения Российской Федерации
Федеральный бюджет Российской Федерации – это форма образования и
расходования денежных средств, предназначенных для финансового
обеспечения задач и функций государства, отнесенных к его предметам
ведения.
Бюджету принадлежит центральное место в финансовой системе
Российской Федерации, поскольку он обеспечивает выполнение задач и
функций, которые стоят перед государством и муниципальными
образованиями, выступая действенным механизмом финансовой политики.
Бюджет является реальной основой осуществления политики государства.
Если рассматривать структуру государственного бюджета, то он является
балансом расходной и доходной частей, каждая из которых, в свою очередь,
включает целую совокупность статей. В соответствии с Конституцией
Российской Федерации и Бюджетным кодексом Российской Федерации (ст.10)
бюджетная система включает бюджеты четырех уровней:
1
1. Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных
фондов.
2. Бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты) и
бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов.
3. Местные бюджеты.
4. Бюджеты городских и сельских поселений.
Бюджетная система Российской Федерации состоит из федерального
бюджета, 21 бюджета республик, 57 краевых и областных бюджетов и
бюджетов Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя, одного областного
1
Бюджетная система России: учебник / под ред. Г. Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – С. 42.
7
бюджета автономной области, 10 бюджетов автономных округов и 29 тысяч
местных бюджетов (районные, городские, поселковые и сельские бюджеты).
Бюджеты, которые входят в бюджетную систему Российской Федерации,
являются самостоятельными и не включены друг в друга (рисунок 1).
1
Рисунок 1 - Структура бюджетной системы Российской Федерации
Основа финансово-бюджетного федерализма Российской Федерации
заключается в ее федеративном устройстве. Финансово-бюджетный
федерализм - это разграничение прав между федеральным центром и
субъектами, являющееся основой финансово-бюджетного федерализма,
который представляет собой разделение полномочий между центральными
органами власти, властями субъектов российской Федерации и органами
местного самоуправления в области финансов, в частности в бюджетной сфере.
Реализация финансово-бюджетного федерализма происходит в ходе
бюджетного процесса посредством мобилизации доходов и расходов.
2
1
Пауль А. К вопросу о понимании бюджетного процесса // Налоги и финансы. 2015. № 6. С. 22.
2
Нешитой А.С. Бюджетная система Российской Федерации: учебник. – М.: Дашков и К, 2015. – С. 54.
8
К одной из важнейших целей организации системы межбюджетных
отношений относится финансовое управление развитий территорий, и тем
самым снижение рисков недофинансирования в нестабильных экономических
условиях ключевых бюджетных услуг на местных уровнях. Использование
разнообразных форм межбюджетных отношений способствует осуществлению
законодательно установленных мер государственной поддержки при
дополнении и стимулировании бюджетов слабых регионов, включая
разграничения и распределение доходов между бюджетами бюджетной
системы Российской Федерации.
1
Финансово-бюджетный федерализм базируется на следующих основных
принципах:
- законодательном разграничении полномочий по расходам между
органами власти всех уровней управления;
- обеспечении соответствующих органов власти необходимыми
финансовыми ресурсами для выполнения ими возложенных на них функций;
- вертикальном и горизонтальном выравнивании доходов всех звеньев
бюджетной системы;
- единых для всех звеньев бюджетной системы формализованных,
прозрачных и всем понятных методов регулирования бюджетов;
- независимости и равноправии каждого бюджета, входящего в систему, в
том числе самостоятельности в определении направлений использования
бюджетных средств, подконтрольности исполнения бюджета соответствующим
представительным органом власти и т. д.
2
Бюджетные компетенции и полномочия федеральных органов
государственной власти закрепляются Конституцией Российской Федерации и
соответствующими законодательными актами. Бюджетный кодекс Российской
Федерации регламентирует полномочия федеральных органов власти при
формировании бюджетных доходов и средств целевых бюджетных фондов.
1
Изабакаров И.Г. Бюджетная система Российской Федерации: учебник – М.: ИНФРА-М, 2017. – С. 38.
2
Носова С.С. Основы экономики: учебник / 7-е изд., перераб. – М.: КноРус, 2016. – С. 104.
9
Существование бюджетного неравенства субъектов Российской
Федерации вызывает необходимость применения органами государственного
управления методов финансового выравнивания, выделения финансовой
помощи бюджетам нижестоящего уровня путем межбюджетных трансфертов –
средств одного бюджета бюджетной системы, перечисляемых в пользу других
бюджетов бюджетной системы .
Различают три основные задачи инструмента межбюджетных
трансфертов: компенсация внешних эффектов, которые возникают как
переливы выгод от деятельности властей одного административно-
территориального субъекта в другие административно-территориальные
субъекты, выравнивание доходов субнациональных бюджетов, устранение
недостатков налоговой системы.
Межбюджетные трансферты могут быть предоставлены в следующих
формах:
1
дотации для выравнивания бюджетной обеспеченности субъектов
Российской Федерации; субсидии в бюджеты субъектов Российской
Федерации; субвенции в бюджеты субъектов Российской Федерации; иные
межбюджетные трансферты бюджетам субъектов Российской Федерации;
межбюджетные трансферты в бюджеты государственных внебюджетных
фондов.
В случае если речь идет о межбюджетных трансфертах, предоставляемых
из бюджетов субъектов Российской Федерации, выделяют следующие их
формы: дотации, которые предназначены для выравнивания бюджетной
обеспеченности городских округов, поселений, муниципальных районов;
субсидии; субвенции; иные межбюджетные трансферты бюджетам бюджетной
системы Российской Федерации.
2
Таким образом, бюджетное устройство - это основанные на правовых
нормах принципы построения бюджетной системы, ее структура и организация
1
Бюджетный кодекс Российской Федерации от31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 15.04.2019) [Электронный
ресурс] URL: http://www.consultant.ru
2
Государственное регулирование экономики: учебник / под ред. В. И. Кушлина. – М.: Экономика,
2016. – С. 237.
10
взаимодействия входящих в нее бюджетов по линии их доходов и расходов.
Построение межбюджетных отношений осуществляется на основе общих
принципов функционирования бюджетной системы. Федеративное устройство
России, разграничение прав между федеральным центром и субъектами
Федерации служат предпосылкой финансово-бюджетного федерализма.
Существование бюджетного неравенства субъектов Российской Федерации
вызывает необходимость применения органами государственного управления
механизмов финансового выравнивания, выделения финансовой помощи
нижестоящим бюджетам в виде межбюджетных трансфертов.
Бюджетная централизация основана, прежде всего, на принципе
равенства региональных бюджетов перед федеральным бюджетом, что
предполагает установление единых для всех субъектов Федерации нормативов
отчислений от федеральных налогов и сборов в региональные бюджеты и
единого порядка уплаты федеральных налогов и сборов.
В подготовке проекта федерального бюджета участвуют исключительно
легитимные представители правительства Российской Федерации.
Формирование первичного плана на предстоящий год начинается не менее, чем
за три квартала до окончания отчетного периода финансирования.
1
Составлению Госбюджета предшествует разработка и утверждение ряда
основополагающих документов, несущих в себе информацию о
запланированных расходах и прогнозируемых активов на предстоящий год. К
основным документам, используемым при распределении бюджета, относятся:
Послание Президента Российской Федерации о бюджете страны –
«бюджетное послание». В нем Президент России ставит перед Федеральным
собранием задачи по распределению основной составляющей государственного
бюджета, учитывая приоритетные направления деятельности государства и
обязательные к выполнению в следующем году условия. Бюджетное послание
1
Казна и бюджет: кол. монография / Р.Е. Артюхин, А.В. Богданова, Ю.В. Гинзбург и др.; отв. ред. Д.Л.
Комягин. – М.: Наука, 2014. – С. 127.
11
подготавливается и передается в реализацию не позднее конца февраля года,
предшествующего планируемому.
Социально-экономический прогноз, составляемый финансовыми
аналитиками на год распределения бюджета, готовится исходя из
статистической информации о тенденциях реализации бюджета за прошедший
год и прогнозируемых изменениях в развитии экономики в будущем году.
Прогноз составляется по результатам экономического анализа (основанного на
изучении финансового сдвига реальных показателей бюджета относительно его
планируемого уровня) и экстраполяционного – условное предположение о
неизменности определенного финансового показателя в предстоящем году,
базирующееся на его устойчивом положении в течение ряда предыдущих лет.
План политики налоговых ставок на предстоящий год. Документ,
представляющий собой предложения в изменения налогового законодательства
либо частичное изменение отдельных позиций Налогового кодекса (к слову,
именно этим документом предусматривалось повышение налога на
добавленную стоимость товаров народного потребления с января 2019 года).
Сводные прогнозируемые данные о балансе бюджетов регионов страны.
Формируются, в основном, исходя из аналитических прогнозов планируемых
затрат и обобщенных статистических данных о расходах, которые понесли
бюджеты всех регионов и субъектов Российской Федерации за три года. Это
основной документ, закладывающий базовые ставки распределения общего
бюджета между бюджетами регионов страны.
1
План текущего поддержания, дальнейшего развития и укрепления
экономики государства. Условно состоит из трех взаимоувязанных разделов
документа:
- плана финансирования и эксплуатации основных предприятий и
организаций государственного уровня;
1
Бюджетная система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата /
Н. Г. Иванова [и др.]; под ред. Н. Г. Ивановой, М. И. Канкуловой. - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2019.
– С. 98.