22
5. Расходы оборонной промышленности страны, финансирование
оборонных проектов и разработка новых видов вооружения, вопросы
поддержания государственной безопасности.
6. Финансирование научных исследований, разработок и внедрение
перспективных образцов инновационных технологий в производство.
7. Финансовая поддержка развития и совершенствования министерств и
ведомств, отвечающих за наземный, воздушный и морской транспорт.
8. Государственная программа финансового инвестирования.
9. Программа Росстата и статистический учет.
10. Программа социального страхования, пенсионный фонд страны,
компенсационные программы и иные виды внебюджетной деятельности,
согласно законодательства получающие средства из резервов федерального
бюджета.
11. Выплаты по погашению общегосударственной долговой программы
Российской Федерации.
12. Поддержание и расширение объема государственной собственности
России.
13. Финансирование государственных программ по освоению и
исследованию космического пространства (построение космодромов и запуск
на орбиту спутников связи, глобальная цифровизация и т.д.).
14. Резервирование средств, направляемых на локализацию последствий
катастроф природного и техногенного характера, эпидемий, стихийных
бедствий и иных чрезвычайных ситуаций общественной значимости.
15. Государственное финансирование программ развития атомной
энергетики и безопасности ее использования.
1
Выводы по первой главе
Бюджету принадлежит центральное место в финансовой системе
Российской Федерации, поскольку он обеспечивает выполнение задач и
функций, которые стоят перед государством и муниципальными
1
Афонина Е.В. Объекты бюджетных правоотношений: дисс. … канд. юрид. наук. – М., 2016. – С. 57.
23
образованиями, выступая действенным механизмом финансовой политики.
Бюджет является реальной основой осуществления политики государства.
Как и любой план, государственный бюджет — это ряд конкретно
преследуемых целей и задач, основной из которых является наиболее
экономически эффективное перераспределение всех средств для поддержания
стабильной внутриэкономической ситуации в стране. При его составлении
учитываются доходы, поступающие в казну государства по результатам
деятельности налоговой политики, установленной в стране, а также иные
суммарные доходы и расходные статьи, изначально распределенные по
субъектам Российской Федерации.
Статья доходов, пополняющих государственный бюджет, зависит, прежде
всего, от текущих потребностей страны в финансовых средствах. Исходя из
общих потребностей, формируется налоговая политика и иные налоговые и
неналоговые ассигнования на предстоящий финансовый год.
Расходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в связи с
выполнением государством своих задач и функций. Эти затраты выражают
экономические отношения, на основе которых происходит процесс
использования средств централизованного фонда денежных средств
государства по различным направлениям.
24
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
2.1. Оценка доходов федерального бюджета и источников их
формирования
Для анализа и оценки доходной части федерального бюджета
Российской Федерации дадим краткую характеристику экономического
развития государства.
Так, на протяжении последних трех лет темпы роста ВВП устойчиво
ускорялись: восстановительная стадия роста экономики, начавшаяся в 2016
году (+0,3%), укрепилась к 2017 году (+1,6%), а в 2018 году темпы роста
ВВП достигли 2,3%. Годовая статистика оказалась значительно
оптимистичнее первоначальных прогнозов: оценки динамики ВВП, учтенные
в Федеральных законах от 5 декабря 2017 года № 362-ФЗ «О федеральном
бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» (далее —
Федеральный закон № 362-ФЗ) и от 3 июля 2018 года № 193-ФЗ «О внесении
изменений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2018 год и на
плановый период 2019 и 2020 годов» (далее - Федеральный закон № 193-
ФЗ), составляли 2,1%, к концу года прогнозы понижены до 1,8%1 в
Федеральном законе от 29 ноября 2018 года № 458- ФЗ «О внесении
изменений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2018 год и на
плановый период 2019 и 2020 годов» (далее - Федеральный закон № 458-ФЗ).
Анализ динамики компонентов ВВП по элементам использования
показывает, что в отличие от 2017 года, когда рост экономики опирался на
внутренний спрос, в 2018 году определяющее влияние на изменение
динамики ВВП оказал внешний сектор (рисунок 3).
Исполнение федерального бюджета в 2018 году осуществлялось в
соответствии с Федеральным законом № 362-ФЗ и нормативными правовыми
актами, принятыми во исполнение указанных законов.
25
Рисунок 3 - Индикаторы темпов экономического роста (прирост, в
% к соответствующему месяцу предыдущего года)
Изменение законодательно установленных основных показателей
федерального бюджета и их исполнение в 2018 году представлены в
Приложении 1.
Исполнение основных показателей федерального бюджета за 2018 год
представлено на рисунке 4.
Рисунок 4 - Основные показатели исполнения федерального
бюджета за 2018 год
Основные показатели исполнения федерального бюджета за последние
5 лет представлены в Приложении 2 и на рисунке 5.
26
Рисунок 5- Динамика показателей исполнения федерального
бюджета в 2014–2018 годах, в % к ВВП
В 2018 году профицит федерального бюджета составил 2,6
процентного пункта к ВВП в основном за счет увеличения поступления
нефтегазовых доходов на 2,2 процентного пункта к ВВП, или 3045,9 млрд
рублей, обусловленного фактическим ростом цен на нефть марки «Юралс»
(2018 год — 70,0 долл. США/барр., 2017 год — 53,0 долл. США/барр.) и газ
природный (2018 год — 245,3 долл. США/тыс. куб. м, 2017 год — 195,2 долл.
США/тыс. куб. м).
В 2018 году продолжилась тенденция к снижению ненефтегазового
дефицита федерального бюджета, который уменьшился на 1,8 процентного
пункта к ВВП по сравнению с 2017 годом.
Расходы федерального бюджета снизились на 1,7 процентного пункта к
ВВП, на данное обстоятельство повлиял рост ВВП. В реальном выражении
объем расходов федерального бюджета снизился и составил 97,6% к
расходам 2017 года.
Федеральным законом № 362-ФЗ утверждены доходы федерального
бюджета на 2018 год в сумме 15257,8 млрд рублей (15,7% к ВВП), в том
числе нефтегазовые доходы в сумме 5479,6 млрд рублей (5,6% к ВВП),
ненефтегазовые доходы в сумме 9 778,2 млрд рублей (10,0% к ВВП).
27
Прогноз доходов федерального бюджета в течение 2018 года был
пересмотрен на фоне существенного отклонения показателей социально-
экономического развития от их прогнозных значений, положенных в основу
Федерального закона № 362-ФЗ. На фоне роста цен на нефть и оживления
экономической активности поступления доходов федерального бюджета в
начале 2018 года оказались выше ожидаемых, а также превысили
поступления доходов за соответствующий период 2017 года, что дало
основание к увеличению оценки поступления доходов на 2018 год по
сравнению с объемом доходов, учтенным в Федеральном законе № 362-ФЗ.
Федеральным законом № 193-ФЗ предусмотрено увеличение оценки
поступления доходов на 1,7 процентного пункта по отношению к ВВП по
сравнению с Федеральным законом № 362-ФЗ, при увеличении доли
нефтегазовых доходов на 1,8 процентного пункта к ВВП и снижении доли
ненефтегазовых доходов на 0,1 процентного пункта к ВВП (в связи с ростом
прогнозируемого номинального объема ВВП в 2018 году).
Федеральным законом № 458-ФЗ оценка поступления доходов
увеличена на 1,3 процентного пункта к ВВП и составила 18 947,6 млрд
рублей (18,7% к ВВП), в том числе нефтегазовые доходы — 8 817,1 млрд
рублей (8,7% к ВВП), ненефтегазовые доходы — 10130,5 млрд рублей
(10,0% к ВВП).
Превышение ожидаемого поступления нефтегазовых доходов,
учтенных в Федеральном законе № 458-ФЗ, над первоначальным прогнозом,
учтенным в Федеральном законе № 362-ФЗ, на 3337,5 млрд рублей (на
60,9%) обусловлено ожидаемым ростом прогнозируемой цены на нефть
марки «Юралс» (с 43,8 до 69,6 долл. США/ барр.) и на газ природный,
поставляемый в дальнее зарубежье (с 180,9 до 237,8 долл. США за тыс. куб.
м), при снижении курса доллара США по отношению к рублю (с 64,7 до 61,7
рублей за доллар США).
Предусмотренное Федеральным законом № 458-ФЗ превышение
поступления ненефтегазовых доходов над первоначальным прогнозом
28
ожидалось преимущественно за счет роста налоговых доходов (НДС и
налога на прибыль организаций). Также увеличены ожидаемые по итогам
года поступления по ввозным таможенным пошлинам, доходам от продажи
материальных и нематериальных активов, доходам от оказания платных
услуг и компенсации затрат государства, регулярным платежам за добычу
полезных ископаемых (роялти), доходам от поступления штрафов и санкций,
безвозмездным поступлениям.
В то же время учтено снижение поступления акцизов на товары,
производимые на территории Российской Федерации (в связи со снижением
ставок акциза на бензин и дизельное топливо с 1 июня 2018 года и
изменением с 1 июля 2018 года норматива зачисления в федеральный
бюджет акцизов на нефтепродукты в целях компенсации потерь бюджетам
субъектов Российской Федерации), дивидендов по акциям, принадлежащим
Российской Федерации (в связи с принятием компаниями соответствующих
корпоративных решений), платежей за пользование природными ресурсами
(в связи с уменьшением поступлений разовых платежей за пользование
недрами и доходов, полученных от продажи на аукционе права на
заключение договора о закреплении долей квот добычи (вылова) водных
биологических ресурсов).
Основные показатели доходов федерального бюджета за 2018 год
представлены в Приложении 3.
По итогам 2018 года поступление доходов федерального бюджета
составило 19 454,9 млрд рублей (18,8% к ВВП), что на 507,3 млрд рублей (на
2,7%) больше уровня доходов, предусмотренного Федеральным законом «О
федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов»,
в том числе в части нефтегазовых доходов на 200,7 млрд рублей (2,3%),
ненефтегазовых на 306,6 млрд рублей (3,0%). Нефтегазовые доходы
поступили в сумме 9 017,8 млрд рублей, ненефтегазовые доходы — 10 437,1
млрд рублей.
За счет дополнительных нефтегазовых доходов, сформировавшихся в
29
результате превышения ценой на нефть базового уровня, средства в объеме 4
261,4 млрд рублей в соответствии с «бюджетным правилом» направлены на
покупку иностранной валюты с последующим перечислением в Фонд
национального благосостояния.
Основные факторы, повлиявшие на изменение поступления доходов в
2018 году по сравнению с прогнозом доходов, утвержденным Федеральным
законом «О федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и
2020 годов», приведены в Приложении 4.
В период 2014–2016 годов в целом доходы федерального бюджета по
отношению к ВВП характеризовались тенденцией к снижению, их уровень
сократился с 18,3% до 15,6% ВВП. В 2017–2018 годах доля доходов к ВВП
выросла, составив 16,4% в 2017 году и 18,8% в 2018 году. Динамика
поступления доходов федерального бюджета за последние 5 лет
представлена в таблице 1.
Таблица 1
Фактическое исполнение доходов федерального бюджета в 2014-
2018 годах, млрд. руб.
Показатель
2014г.
2015г.
2016г.
2017г.
2018г.
Доходы
14496,9
13659,2
13460,0
15088,9
19454,9
Нефтегазовые
доходы, из них
7433,8
5862,7
4844,0
5971,9
9017,8
НДПИ
2836,8
3130,5
2830,0
4021,6
6009,8
Вывозные
таможенные
пошлины
4597,0
2732,2
2014,0
1950,3
3007,9
Ненефтегазовые
доходы, из них
7063,1
7796,6
8616,0
9117,0
10437,1
Связанные с
внутренним
производством
3113,5
3467,7
3780,6
4741,9
5430,9
Связанные с
импортом
2474,3
2404,4
2539,6
2728,7
3204,2
Прочие
ненефтегазовые
доходы
1475,3
1924,5
2295,8
1646,5
1802,0
В 2018 году доходы федерального бюджета по отношению к ВВП
составили на 0,5 процентного пункта больше, чем в 2014 году, при этом
нефтегазовые доходы сократились на 0,7 процентного пункта, в то время как
30
ненефтегазовые доходы выросли на 1,2 процентного пункта, в том числе за
счет проводимой работы по улучшению администрирования доходов.
Последовательное снижение нефтегазовых доходов в период с 2014 по 2018
год соответствует траектории цен на углеводородное сырье и изменению
курса рубля по отношению к доллару США.
Сокращение доли нефтегазового сектора также обусловлено
отставанием темпов роста добычи полезных ископаемых от общего темпа
роста экономики. С учетом указанных факторов доля нефтегазовых доходов
в общей сумме доходов федерального бюджета в рассматриваемом периоде
сократилась с 51,3% в 2014 году до 46,4% в 2018 году. За этот же период
доля ненефтегазовых доходов выросла с 48,7 до 53,6% (рисунок 6).
Рисунок 6 - Соотношение нефтегазовых и ненефтегазовых
доходов в общем объеме доходов федерального бюджета
в 2014–2018 годах
Основная часть поступлений доходов федерального бюджета в 2014–
2018 годах обеспечена поступлениями налога на добавленную стоимость,
налога на добычу полезных ископаемых и вывозной таможенной пошлины.
На долю указанных доходов в 2018 году приходится 77,3% всех доходов
федерального бюджета, при этом по сравнению с 2014 годом их доля в
общем объеме доходов снизилась на 1,1 процентного пункта.
Структура нефтегазовых доходов (рисунок 7) начиная с 2015 года
существенно изменилась на фоне реализации «налогового маневра» (рост
ставок НДПИ на нефть и газовый конденсат при одновременном снижении
экспортных пошлин на нефть сырую и нефтепродукты). В результате доля
налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья в
31
общем объеме нефтегазовых доходов составила в 2018 году 66,6%, в
сравнении с 38,2% в 2014 году.
Рисунок 7 - Структура нефтегазовых доходов федерального
бюджета в 2014–2018 годах (доля в объеме нефтегазовых
доходов, %)
Основная доля поступлений ненефтегазовых доходов в
рассматриваемом периоде приходится на налог на добавленную стоимость
(55,7% в 2014 году и 57,6% в 2018 году) (рисунок 8).
Рисунок 8 - Структура ненефтегазовых доходов федерального
бюджета в 2014–2018 годах (доля в объеме нефтегазовых
доходов, %)
Относительно 2014 года доля акцизов в структуре ненефтегазовых
доходов выросла в 2018 году на 0,8 процентного пункта, до 9,2% (в
результате ежегодной индексации ставок, расширения перечня подакцизных
товаров). При этом по сравнению с 2017 годом доля акцизов снизилась на
1,6% (в основном в результате снижения с 1 июня 2018 года ставок
акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо и изменения с 1 июля
2018 года норматива зачисления акцизов на нефтепродукты в федеральный