43
Таблица 2.10
Производительность труда на предприятии ООО «ВСМ-Сервис»
Показатель
2022 год
Абсолютное
отклонение,
±
План
Факт
Производство продукции на 1 работника, тыс.
руб.
4,25
3,71
-1
Производство продукции за 1 чел.-час, руб.
2,34
2,01
-0,33
Среднегодовая выработка 1 работника, руб.
4 255
3 710
-545
Трудоемкость продукции (работ, услуг), руб.
0,43
0,50
0,07
Средняя заработная плата в Обществе за 2022 год составила 94 473 руб.,
в том числе по должностным группам:
- руководящий персонал, в том числе орган управления – 206 618 руб.;
- специалисты – 104 462 руб.;
- производственный (слесарный) персонал – 63 271 руб.;
Оплата труда работников общества в 2022 г. осуществлялась в
соответствии с Трудовым Кодексом Российской Федерации.
Оплата труда состоит:
- из оклада и целевого годового бонуса, который зависит от результата
работы и оценивается на базе ключевых показателей премирования;
- из часовой тарифной ставки, ежемесячного премирования и целевого
годового бонуса, который зависит от результата работы и оценивается на базе
ключевых показателей премирования.
Социальный пакет Общества состоит из 3 основных разделов: базовый
набор компенсаций и льгот, расширенный набор компенсаций и льгот, Гибкий
набор компенсаций и льгот.
Базовый набор компенсаций и льгот представляет собой комплекс
программ, доступ к которым предоставляется всем работникам
автоматически:
- корпоративное страхование;
44
- дополнительные социальные гарантии (компенсация питания,
проезда).
Расширенный набор компенсаций и льгот представляет собой комплекс
программ, доступ к которым предоставляется всем сотрудникам в связи с
производственной необходимостью или при наступлении определенных
событий в личной или трудовой жизни работника:
- дистанционная форма работы;
- программа рекомендаций;
- выплата материальной помощи;
- программа поддержки работающих матерей;
- награждения.
Гибкий набор компенсаций и льгот представлен программой
«Кафетерий льгот», которая дает сотрудникам право формирования
индивидуального набора компенсаций и льгот в течение финансового года.
Доступ к программе предоставляется всем сотрудникам, с которыми заключен
трудовой договор по основному месту работы, а условия участия зависят от
стажа работы.
Исполнение бюджета по оплате труда по видам затрат представлено в
таблице (Таблица 2.11.)
Таблица 2. 11
Исполнение бюджета по оплате труда по видам затрат (млн. руб.)
Показатели
План
Факт
Абсолютное
отклонение, ±
ФОТ списочного состава
849
668
-181
Взносы на страхование от НС и ПЗ
1
29
28
Социальные выплаты, направленные
на повышение готовности к труду
(проезд, питание)
45
30
-14
ДМС
19
14
-6
НПФ
30
-30
Компенсируемый социальный пакет
18
13
-5
Итого Расходов на оплату труда
963
755
-208
45
В декабре 2022 года компания «ВСМ-Сервис» выплатила
вознаграждение руководителям и специалистам в рамках соглашений о целях
в сумме 11 млн. руб.
2.3 Анализ состава, структуры и динамики расходов организации
В 2022 году прирост объема выполненных работ «ВСМ-Сервис»
составил -14,64 % относительно планового (Таблица 2.12). Аналогичная
динамика отрицательного отклонения характеризует выручку от реализации.
Таблица 2. 12
Динамика выполнения работ и реализации продукции ООО «ВСМ-
Сервис»
Показатель
2022 год
Темп
роста, %
Темп
прироста,
%
План
Факт
Объем выполнения работ, тыс. руб.
4 238
3 617
85,36
-14,64
Объем реализации, тыс. руб.
4 657
3 975
85,36
-14,64
В 2022 году удельный вес материалов в затратах 33,81% (Таблица 2.13).
Наиболее значимыми статьями затрат компании «ВСМ-Сервис» являются
оплата труда (45,97%) и отчисления на социальные нужды (12,83%).
Таблица 2. 13
Состав и динамика затрат предприятия ООО «ВСМ-Сервис»
Элементы затрат
Сумма затрат,
Структура затрат, %
Изменение, ±,
тыс. руб.
План
Факт
План
Факт
в
составе
в
структуре
Материальные затраты
2 959
501
70,90
33,81
-2 458
-37,10
Оплата труда
895
682
21,44
45,97
-213
24,53
Отчисления на социальные
нужды
240
190
5,75
12,83
-50
7,08
Амортизация
38
0
0,92
0,00
-38
-0,92
Прочие затраты
41
110
0,99
7,40
68
6,41
ИТОГО
4 174
1 483
100,00
100,00
-2 690
0,00
46
Более наглядно отклонения фактических затрат компании ООО «ВСМ-
Сервис» от плановых расходов можно увидеть на диаграмме (Рисунок 2.2).
Четко просматривается разрыв в материальных издержках.
Рисунок 2.2 – Сравнительная диаграмма фактических и плановых
затрат ООО «ВСМ-Сервис» за 2022 год.
В 2022 году отмечается отклонение фактических затрат на 1 рубль
выручки от реализации (Таблица 2.14) от плановой. Так материальные затраты
ниже на 0,51, оплата труда на 0,02.
Таблица 2. 14
Анализ затрат на 1 рубль выручки от реализации ООО «ВСМ-Сервис»
Показатель
Сумма затрат, тыс. руб.
Отклонение
План
Факт
±
%
Выручка от реализации, тыс. руб.
4 657
3 975
-682
-14,64
Затрат всего, тыс. руб.
4 174
1 483
-2 690
-64,46
Затраты всего на 1 руб. выручки:
0,90
0,37
-0,52
-58,37
В т.ч. - материальные затраты
0,64
0,13
-0,51
-80,15
- оплата труда
0,19
0,17
-0,02
-10,74
- отчисления
0,05
0,05
0,00
-7,07
- амортизация
0,01
0,00
-0,01
-100,00
- прочие затраты
0,01
0,03
0,02
211,19
2 959
895
240
38
41
501
682
190
0
110
0
500
1 000
1 500
2 000
2 500
3 000
3 500
Материальные
затраты
Оплата труда Отчисления на
социальные
нужды
Амортизация Прочие
затраты
План
Факт
47
Именно значительная экономия материальных затрат обеспечила
снижение затрат в себестоимости выполненных работ «ВСМ-Сервис»
относительно заложенных в плане цифр.
Таблица 2. 15
Динамика финансовых результатов деятельности предприятия ООО
«ВСМ-Сервис» (тыс. руб.)
Показатель
Значение
Отклонение
План
Факт
±
%
Выручка от реализации
4657
3975
-682
-14,64
Себестоимость реализованной продукции
4174
1483
-2 691
-64,47
Валовая прибыль
483
2492
2 009
415,94
Управленческие расходы
358,5
168
-191
-53,14
Прочие расходы
7,3
18,7
11
156,16
Прибыль (убыток) до налогообложения
118
2318
2 200
1864,41
Чистая прибыль (убыток)
94
1853
1 759
1871,28
В 2022 году валовая прибыль компании «ВСМ-Сервис» значительно
выше плановой (Таблица 2.15). За год валовая прибыль составила 3,975 млн.
руб.
В 2022 году чистая прибыль составила 1,853 млн. руб. Отметим
отсутствие коммерческих расходов в 2022 году.
В 2022 году рентабельность продаж компании «ВСМ-Сервис»
значительно превысила плановую 62,69 (при 10,37 по плану) % (Таблица 2.16).
Таблица 2. 16
Показатели рентабельности предприятия ООО «ВСМ-Сервис» (%)
Показатель
План
Абсолютное
отклонение,
±
2021
2022
Рентабельность продаж
0,30
7,15
6,85
Чистая рентабельность
1,07
6,49
5,42
Рентабельность активов
0,54
3,61
3,07
Рентабельность собственного капитала
1,33
10,61
9,28
Рентабельность оборотного капитала
1,20
8,80
7,60
48
Значительный размер прибыли привел к росту всех показателей
рентабельности компании «ВСМ-Сервис». Рентабельность активов составила
3,61%.
Корпоративная методика оценки финансового состояния «ВСМ-
Сервис» основана на проведении экспресс-анализа с использованием
рейтинговых значений и применяется в целях классификации дочерних
зависимых обществ (ДЗО) по уровню риска.
Количественный анализ рисков предполагает оценку следующих групп
риска и характеризующих их финансовых коэффициентов:
- риска неликвидности активов компании (коэффициенты ликвидности);
- риска снижения финансовой устойчивости компании (коэффициент
соотношения собственных и заемных средств);
- риска низкой рентабельности деятельности (коэффициенты
рентабельности);
- риска снижения деловой активности (динамика дебиторской
задолженности, динамика кредиторской задолженности, соотношение
дебиторской и кредиторской задолженности, соотношение оборачиваемости
дебиторской и кредиторской задолженности).
После расчета основных оценочных показателей в каждой из групп,
компании присваивается категория по каждому из этих показателей на основе
сравнения рассчитанных значений с нормативными цифрами. Далее, на
основании определенных категорий показателей, в соответствии с их весами,
рассчитывается сумма баллов по каждой группе. Заключительным этапом
рейтинговой оценки финансового состояния является определение категории
предприятия, проводимое на основе рассчитанной суммы баллов по всем
группам показателей.
Ниже представлен расчет оценки финансового состояния Общества в
соответствии с Методикой оценки финансового состояния Общества,
утвержденной распоряжением ОАО «РЖД» от 1 апреля 2015 г. № 847р
(Таблица 2.17).
49
Таблица 2.17
Экспресс-анализ с использованием рейтинговых значений ООО «ВСМ-
Сервис»
Показатель
Значение
Баллы
Вес
показателя
Произведение
баллов и веса
показателя
Коэффициент
абсолютной
ликвидности (К1)
0,535
4
0,25
1
Коэффициент срочной
ликвидности (К2)
1,77
4
0,5
2
Коэффициент текущей
ликвидности (К3)
1,811
3
0,5
1,5
Коэффициент
финансовой
независимости (К4)
0,66
3
0,75
2,25
Рентабельность продаж
(К5)
62,70%
4
0,25
1
Рентабельность
собственного капитала
(К6)
100%
4
0,5
2
Рентабельность активов
(К7)
164,81%
4
0,5
2
Соотношение
дебиторской и
кредиторской
задолженности (К8)
1,303
4
0,25
1
Соотношение
оборачиваемости
дебиторской и
кредиторской
задолженности (К9)
2,06
1
0,25
0,25
Соотношение роста
прибыли до вычета
расходов по процентам,
уплаты налогов и
амортизации (EBITDA)
к росту выручки (К10)
0,03
1
0,25
0,25
Итого (сумма весов)
11,44
32
4
13,25
Согласно корпоративной Методике определения рейтинга, ООО «ВСМ-
Сервис» с баллом, равным 13,25 присваивается рейтинг А3 - Общество с
устойчивым финансовым состоянием. (Таблица 2.18).
50
Компания «ВСМ-Сервис» в 2022 году не испытывает нехватку
собственных оборотных средств, есть достаточны объем собственных средств
и долгосрочных источников формирования капитала. В целом положение
компании можно назвать устойчивым.
Таблица 2.18
Определение рейтинга ООО «ВСМ-Сервис»
Группа финансовой устойчивости
Рейтинг
Критерий присвоения
рейтинга
Общество с устойчивым финансовым состоянием
А1
15 <R ≤ 16
А2
14 <R ≤ 15
A3
13 <R ≤ 14
Общество с удовлетворительным финансовым
состоянием
В1
12 <R ≤ 13
В2
11 <R ≤ 12
В3
10 <R ≤ 11
Общество с неудовлетворительным финансовым
состоянием
С1
9 <R ≤ 10
С2
8 <R ≤ 9
С3
7 <R ≤ 8
Общество с критическим финансовым
состоянием
D
R ≤ 7
51
3 РЕЗЕРВЫ РОСТА ДОХОДОВ И ПУТИ СНИЖЕНИЯ
РАСХОДОВ ООО «ВСМ-СЕРВИС»
3.1 Рекомендации по повышению доходов и уменьшению расходов в
организации
Анализ факторов в рамках управления доходами и расходами ООО
«ВСМ-Сервис» рекомендуется рассматривать через анализ
конкурентоспособности. При этом необходимо обеспечить комплексный
анализ для устойчивого развития организации. Все факторы можно разделить
на две крупные группы
- внешние (их появление не зависит от решений, принимаемых
руководством бизнеса);
- внутренние (полностью зависят от воздействий менеджеров на субъект
управления).
Для оценки факторов развития бизнеса и оценки
конкурентоспособности используются следующие модели
- инструменты финансового анализа (горизонтальный и вертикальный
анализ, коэффициенты);
- методы экономического анализа (факторный анализ способы
относительных и абсолютных разниц);
- инструменты менеджмента (СВОТ-анализ, матрица М. Портера [15]).
Маркетинговые инструменты позволяют исследовать влияние факторов,
которые делятся на внешние и внутренние. Внешние факторы — это, прежде
всего, макропоказатели экономической среды. Например, ключевая ставка,
устанавливаемая Банком России, определяет стоимость внешних финансовых
источников. Они необходимы для развития и расширения бизнеса. Резкие
изменения со стороны регулятора приводят к значительным процентным
рискам и дополнительным убыткам.
Введение ограничений со стороны государства через законодательные
акты (например, ограничения в торговле по мере активизации пандемии
52
COVID-19) значительно влияет на деятельность компании ООО «ВСМ-
Сервис». Такие санкционные меры являются сильным внешним факторов.
Сила воздействия внешних факторов на конкурентоспособность бизнеса
ООО «ВСМ-Сервис» во многом определяется качеством государственного
управления. Высокий уровень регламентации процедур принятия внешних
воздействий на бизнес обеспечивает время, которое необходимо для
адаптации организаций к новым условиям. Так если законодательный акт,
проходит все процедуры согласования, в том числе с участием представителей
бизнеса, то растет уровень конкурентоспособности всей экономической
среды.
Россия страна с ультрапрезидентской формой правления. Нормативные
акты носят мгновенный характер и принимаются хаотично, резко, без
своевременного уведомления. Компании фактически не имеют времени на
исследование возможных рисков, что приводит к значительным потерям и
масштабным потерям в финансовых результатах.
Фактически можно увидеть значительное воздействие внешних
факторов в России и, например, в Западной Европе. Так механизм принятия
решения по крупным макрорегуляторам:
Внесение предложения – обсуждение – предварительное согласование –
внесение изменений – решение о принятии – принятие.
Такой механизм позволяет смягчить изменения на деятельность
компаний, развитие становится плавным, а возможные последствия не имеют
масштаба «шока».
Таким образом, можно утверждать, что в России внешние факторы
имеют «шоковый» характер. Компания ООО «ВСМ-Сервис» работает в среде,
когда нет времени на адаптацию к новым условиям ведения бизнеса. При этом
принимаемые решения органами государственной власти не имеют почвы для
прогноза и носят хаотический характер.
Так по результатам начала «специальной военной операции» в феврале
2022 года санкции ударили, прежде всего, по субъектам экономики. Компании