26
1.3. Методы анализа доходов и расходов организации
Основными целями деятельности любого предприятия является
получение прибыли. Доходы и расходы предприятия формируют финансовые
результаты его деятельности, поэтому так важно изучать и анализировать их,
учитывать их изменения и прогнозировать результаты этих изменений [22, с.
98]. Важной составной частью механизма управления прибылью предприятия
являются методы ее анализа.
Анализ прибыли представляет собой процесс исследования условий и
результатов ее формирования, а в дальнейшем использования с целью
выявления резервов для повышения эффективности управления на
предприятии. По целям осуществления, анализ прибыли предприятия
подразделяется на различные формы в зависимости от различных признаков,
деление по целям анализа отражено на рисунке 2.
Рисунок 2. Основные виды анализа прибыли [22, с. 99]
Анализ прибыли является одним из важнейших и сложнейших разделов
экономического анализа. Объем реализованной продукции, величина прибыли,
уровень рентабельности зависят от конкурентоспособности, спроса на
27
продукцию, от деловой и маркетинговой активности предприятия, его
финансовой стратегии. Другими словами, прибыль и рентабельность
характеризуют все стороны финансово-хозяйственной деятельности
предприятия.
Эта система показателей дополняется различными справочно-
нормативными показателями, действующими в целом в стране или в отрасли.
Использование всех представляющих интерес показателей, формируемых из
внешних и внутренних источников, позволяет создать на каждом предприятии
целенаправленную систему информационного обеспечения, ориентированную
как на принятие стратегических решений, так и на эффективное текущее и
оперативное управление формированием и использованием прибыли.
Развитие и углубление экономического анализа является необходимым
условием стабильной работы организации и позволяет предвидеть
хозяйственную и коммерческую ситуацию для достижения конечной цели
организации, то есть получения максимальной прибыли.
Доходы, расходы и финансовые результаты организации отражаются в
Отчете о финансовых результатах. При его составлении организации следует
руководствоваться основными принципами, закрепленными в ПБУ 9/99
«Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».
Доходы и расходы в совокупности определяют финансовый результат
деятельности организации. Если доходы предприятия превышают его расходы,
то можно говорить о положительном финансовом результате, то есть прибыли.
В обратном случае, когда расходы выше доходов, организация несет убытки.
Анализ финансовых результатов организации является важным
источником информации об ее экономическом и финансовом состоянии.
Однако предшествующий ему анализ доходов и расходов предприятия сделает
исследование более полноценным.
Методика анализа доходов и расходов включает, прежде всего, анализ их
структуры и анализ их динамики. Анализируя структуру доходов,
28
предполагается определить долю отдельных видов доходов в общем их объеме.
Очень важно, чтобы в доходах преобладала выручка от продажи продукции,
выполнения работ, оказания услуг. Анализ динамики доходов подразумевает
расчет и оценку темпов роста (и/или прироста) суммы всех доходов и каждого
вида дохода в отдельности. При этом важно иметь в виду, что темпы роста
выручки должны быть больше темпов роста совокупных доходов организации
[36, с. 76].
Полноценный анализ доходов по данным отчета о финансовых
результатах предполагает:
- выявление динамики отдельных видов доходов и общей их суммы в
отчетном периоде по сравнению с предыдущим;
- расчет удельного веса отдельных доходов в общей их величине и оценку
динамики структуры этих показателей в отчетном периоде по сравнению с
предыдущим (вертикальный анализ);
- трендовый анализ доходов (при наличии информации за несколько
периодов) [30, с. 107].
В ходе анализа доходов рассчитываются следующие показатели:
1. Абсолютное отклонение:
(1)
где
– доходы базисного периода;
– доходы отчетного периода;
ΔД – изменение доходов.
2. Темп роста:
, (2)
3. Изменение структуры:
(3)
где
– уровень отчетного периода;
– уровень базисного периода.
29
Доходы от обычных видов деятельности (выручку) следует
рассматривать как основной, определяющий вид доходов предприятия,
который при нормальных условиях деятельности имеет наибольший удельный
вес в общей величине доходов.
Анализ структуры расходов – это определение доли отдельных видов
расходов в общем их объеме. Анализ динамики расходов – это расчет и оценка
темпов роста (прироста) всех расходов и отдельных их видов. Важно, чтобы
темпы роста расходов были меньше темпов роста совокупных доходов
организации. Это будет свидетельствовать об увеличении прибыли
организации.
Основные задачи анализа расходов предприятия – изучение уровня и
структуры расходов в отчетном периоде, уровней и структур расходов в
отчетном и предыдущем периодах (или в отчетном периоде и аналогичном
периоде предыдущего года), оценка структурной динамики расходов и
выяснение ее причин [35, с. 31].
Методика комплексного анализа расходов предприятия аналогична
методике анализа доходов. При анализе структуры расходов определяют доли
каждого из видов расходов в общем их объеме. Анализируя динамику расходов,
необходимо рассчитать и оценить темпы роста (и/или прироста) всех расходов
и отдельных их видов. При этом важно, чтобы темпы роста расходов были
меньше темпов роста совокупных доходов организации, поскольку это будет
свидетельствовать о росте прибыли организации.
При нормальных условиях расходы по обычным видам деятельности
представляют собой основной вид расходов предприятия, имеющий
наибольший удельный вес в общей величине расходов.
Заключительным этапом анализа доходов и расходов является их
сопоставительный анализ. Превышение доходов над расходами означает
положительный финансовый результат, а превышение расходов над доходами
будет свидетельствовать об отрицательном финансовом результате.
30
Стабильное, устойчивое превышение доходов над расходами обеспечит
высокое качество прибыли организации и тем самым обеспечит ее развитие и
реализацию стратегических целей [19, с. 89]. В ходе сопоставительного анализа
также определяют долю расходов в доходах, долю полной себестоимости
реализованной продукции в выручке (долю расходов по обычным видам
деятельности в доходах от обычных видов деятельности).
Таким образом, информация, получаемая в ходе анализа доходов и
расходов организации, служит базисом для проведения дальнейшего
исследования финансовых результатов ее деятельности. Последующий анализ
должен быть направлен на оценку влияния сложившейся динамики и структуры
доходов и расходов на показатели финансовых результатов деятельности
организации, в том числе прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и
чистую прибыль.
31
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ГБУ «ЖИЛИЩНИК РАЙОНА
ЧЕРЕМУШКИ»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
ГБУ «Жилищник района Черемушки» (ГБУ) создано субъектом
Российской Федерации – городом Москва, в соответствии с постановлением
Правительства Москвы от 14 марта 2013 г. № 146-ПП «О проведении
эксперимента по оптимизации деятельности отдельных государственных
учреждений города Москвы и государственных унитарных предприятий города
Москвы, осуществляющих деятельность в сфере городского хозяйства города
Москвы». Учредителем Учреждения является город Москва, в лице
префектуры Юго-Западного административного округа города Москвы.
ГБУ «Жилищник района Черемушки» зарегистрировано в едином
государственном реестре юридических лиц 28 мая 2015 г., однако
осуществляло свою деятельность с 01 октября 2015 г. в части содержания
дворовых территорий и их благоустройства с привлечением подрядных
организаций. Управление многоквартирными домами, а также содержание и
благоустройство дворовых территорий собственными силами осуществляет с
01 января 2016 г.
Учреждение осуществляет свою деятельность в соответствии с
федеральными законами и иными нормативными правовыми актами
Российской Федерации, нормативными правовыми актами города Москвы, а
также Уставом Учреждения.
Направлениями деятельности ГБУ является осуществление мероприятий
по реализации на территории района задач надежного, безопасного и
качественного предоставления жилищных, коммунальных и прочих услуг,
включая управление многоквартирными домами, а также благоустройства
32
территорий и содержание объектов коммунальной и инженерной
инфраструктуры (уборка бесхозяйной территории, содержание и кап. ремонт
спортивных площадок, ремонт жилых помещений и т.д.).
ГБУ «Жилищник района Черемушки» осуществляет следующие
основные виды деятельности:
1. Управление, содержание и текущий ремонт многоквартирных
домов;
2. Содержание и благоустройство придомовой территории;
3. Содержание объектов дорожного хозяйства;
4. Содержание зеленых насаждений;
5. Обеспечение функционирования объединенных диспетчерских
служб;
6. Капитальный ремонт многоквартирных домов;
7. Сдача в аренду в установленном порядке объекты недвижимости и
другое движимое имущество, принятое в оперативное управление [11, с. 3-6].
В целях унификации процесса оформления кадровых документов в
государственных учреждениях города Москвы Департаментом жилищно-
коммунального хозяйства города Москвы утверждена методика формирования
структуры государственных учреждений города Москвы, ответственных за
выполнение работ по комплексному содержанию объектов городского
хозяйства (Распоряжение от 22 августа 2017 г. №01-01-14-190/17).
Организационная структура ГБУ «Жилищник района Черемушки», в
соответствии с вышеуказанным документом состоит из трех уровней. На
первом уровне управления стоит исполнительный орган учреждения, которым
является Директор, назначаемы на должность уполномоченным представителем
Учредителя – Префектурой Юго-западного административного округа города
Москвы. На втором уровне - заместители директора, назначаемые на должность
Директором учреждения. Директор имеет право передать часть своих
полномочий заместителям, а также руководителям обособленных
33
подразделений, в том числе, на период своего временного отсутствия. На
третьем уровне стоят остальные руководители различных отделов и работники
в их подчинении.
Организационная структура ГБУ «Жилищник района Черемушки»
является линейно-функциональной, основанной на разделении функций между
структурными подразделениями.
Организационная структура ГБУ «Жилищник района Черемушки»
представлена на рис. 3.
Рисунок 3 - Организационная структура ГБУ «Жилищник
района Черемушки»
Линейно-функциональная структура управления является логически
стройной схемой, но недостаточно гибкой. Каждый руководитель структурного
подразделения имеет определенную власть, но с лимитированными
возможностями решения функциональных проблем, требующих специальных
знаний.
Отрицательными факторами линейной организационной структуры
являются: высокие требования к руководителю и большая нагрузка на него,
34
отсутствие звеньев по планированию и подготовке решений, затруднительные
связи между звеньями, что делает эту структуру медлительной в принятии
стратегических решений.
ГБУ «Жилищник района Черемушки» строит свои отношения с
государственными органами, предприятиями и организациями во всех сферах
хозяйственной деятельности на основе договоров, соглашений и контрактов.
Для выполнения возложенных функций в учреждении создан штат –
более 1000 сотрудников, приобретаются необходимые инструменты и
материалы для выполнения работ по содержанию и текущему ремонту
многоквартирных домов, содержанию и благоустройству придомовой
территории, содержанию объектов озеленения и дорожного хозяйства.
Непосредственное обслуживание жилого фонда, дворовой территории и
зеленых насаждений осуществляют 6 участков, численностью 830 человек.
Участки укомплектованы такими штатными единицами как кровельщики,
штукатуры, маляры, слесари-сантехники, электромонтерами по ремонту и
обслуживанию электроустановок, электрогазосварщиками, уборщиками,
дворниками и т.д.
Численность дворников, производящих уборку дворовых территорий,
составляет 369 человек в зимний период и 154 человек в летний период, кроме
того в штате имеются дорожные рабочие по уборке остановок общественного
транспорта и ручной зачистке тротуаров 2-мя бригадами по 4 человека в
круглосуточном режиме. Уход за объектами озеленения (деревья, кустарники,
цветники, газоны) осуществляется рабочими зеленого хозяйства в количестве 3
человек в зимний период и 6 человек в летний период. Все бригады
укомплектованы спецодеждой, а также инвентарем для уборки дворовых
территорий.
Обслуживание площади механизированной уборки дворовых территорий
и дорожного хозяйства (дорог) организует и осуществляет отдел «Гараж»,
численностью сотрудников 53 ед., по средствам 40 ед. дорожно-коммунальной
35
техники. Дорожно-коммунальная техника на территориях дорожного хозяйства
осуществляет свою деятельность в круглосуточном режиме.
Также, в круглосуточном режиме, обеспечивается функционирование
объединенных диспетчерских служб района в количестве 9 ОДС, штатом
сотрудников - 41 человек.
Кроме того, в штате ГБУ создана Аварийная служба, работающая в
круглосуточном режиме и обеспечивающая бесперебойную работу объектов
коммунальной и инженерной инфраструктуры многоквартирных домов.
Аварийная служба укомплектована передвижной автомастерской.
Управление общим имуществом в многоквартирных домах
осуществляется в соответствии с действующим законодательством,
требованиями технических регламентов, стандартов, правил, нормативов и
заключенных, в соответствии со статьями 161, 162 Жилищного Кодекса
Российской Федерации, договоров управления многоквартирными домами
между собственниками жилья и ГБУ «Жилищник района Черемушки».
Для целей выполнения государственного задания ГБУ «Жилищник
района Черемушки» на праве безвозмездного пользования Департаментом
городского имущества города Москвы (ДГИ) предоставлены земельные
участки в количестве 2 штук, общей площадью 10 061 кв. м.
За счет средств целевой субсидии «Обустройство и технологическое
подключение бытовых городков» на вышеуказанных земельных участках были
возведены и обустроены 2 бытовых городка общей вместимостью 450 человек.
Кроме того, на данных участках организованы места для хранения дорожно-
коммунальной техники и построены ангары для хранения реагента и инвентаря.
Административно-управленческий персонал ГБУ «Жилищник района
Черемушки» располагается в отдельностоящем нежилом здании в северной
части района. Нежилые помещения, выделенные ДГИ на праве оперативного
управлении и занимаемые участками, в количестве 27 шт., общей площадью