56
сотрудников объединенных диспетчерских служб района. Удельный вес этих
расходов в общей сумме с учетом начислений в среднем составляет 47,7%.
Вторым по значению среднего удельного веса является статья расходов
«Увеличение стоимости основных средств» - 21,5%. Удельный вес данной
статьи обоснован мероприятиями по благоустройству дворовых территорий и
территорий, прилегающих к общеобразовательным учреждениям, в частности
по данной статье отражаются расходы по устройству новых благоустроенных
территорий.
Работы, услуг по содержанию имущества имеют средний удельный вес в
14,8%. По данной статье, в части выполнения государственного задания, в
основном отражаются расходы по вывозу и утилизации отходов,
образующимися в результате уборки дворовых территорий (листва, смет, спил);
вывозу снега с дворовых территорий и объектов дорожного хозяйства;
обеспечение эксплуатации и функционирования объединенных диспетчерских
служб и расположенного в них технологического оборудования; сервисное
обслуживание коммунальной техники, находящейся на балансе ГБУ
«Жилищник»; выполнение работ по техническому обслуживанию подъемных
платформ для инвалидов и техническому обслуживанию систем
диспетчеризации и визуализации подъемных платформ для инвалидов на
территории района Черемушки и т.д.
Кроме того, имеются сопутствующие расходы по оплате коммунальных
услуг 5,3% (ком. услуги ОДС, вода на полив территории, электроэнергия на
каток и т.д.), увеличение стоимости материальных запасов 4,7% (закупка
материалов, инвентаря, спецодежды и т.д.), прочие работы, услуги 3,4%
(разработка ПСД для объектов благоустройства, монтажные и демонтажные
строительные работы, страхование коммунальной техники и т.д.), прочие
расходы 2,4% (квотирование рабочих мест, государственные пошлины за
постановку на учет и прохождение ГТО коммунальной техники, оплата
штрафов), а также услуги связи 0,2% (оплата стационарных телефонов).
57
В части субсидий на иные цели, расходы производятся в соответствии с
целями, на которые эти средства были выделены (Таблица 12).
Таблица 12
Информация о расходах понесенных ГБУ «Жилищник района
Черемушки» по освоение средств субсидий на иные цели за 2016-
2018 годы
Наименован
ие
КОС
ГУ
2016 г.
(тыс.
руб.)
Уд.
Вес
%
2017 г.
(тыс.
руб.)
Уд.
Вес
%
2018 г.
(тыс.
руб.)
Уд.
Вес
%
Заработная
плата
211
,0
0,0%
1 505,65
23,5%
4 888,12
17,9%
Начисления
на выплаты
по оплате
труда
213
,0
0,0%
454,71
7,1%
1 325,35
4,9%
Работы,
услуги по
содержанию
имущества
225
,0
0,0%
,0
0,0%
4 696,88
17,2%
Прочие
работы,
услуги
226
,0
0,0%
3 411,40
53,2%
10 866,80
39,8%
Прочие
расходы
290
,0
0,0%
,0
0,0%
1 687,79
6,2%
Увеличение
стоимости
основных
средств
310
3 215,60
100%
383,30
6,0%
3 832,0
14,0%
Увеличение
стоимости
материальны
х запасов
340
,0
0,0%
655,04
10,2%
,0
0,0%
ВСЕГО:
3 215,60
100%
6 410,10
100%
27 296,93
100%
За 2016 г. субсидии на иные цели освоены на 96,7%. Остаток средств от
конкурсных снижений составил в 2016 году 107,13 тыс. руб., из них
израсходовано в 2017 году 106,87 тыс. руб. остальное возвращено в бюджет.
58
За 2017 г. денежные средства освоены на 68,5%. Остаток средств в
размере 2 016,05 тыс. руб. возвращено в 2018 г. в бюджет города Москвы.
Средства субсидий на иные цели в 2018 г. освоены на 51,3%, остаток
средств в размере 13 298,93 тыс. руб. обременены контрактами, выполнение
работ и оплата по которым установлена в 2019 г.
Расходная часть КФО-2, представленная в таблице 13, составляет в
среднем по периодам 60% от расходов организации, без учета транзитных
средств по коммунальным услугам.
Таблица 13
Информация о расходах понесенных ГБУ «Жилищник района
Черемушки» по управлению многоквартирными домами и другой
приносящей доход деятельности за 2016-2018 годы
Наименова
ние
КО
СГУ
2016 г.
(тыс.
руб.)
Уд.
Вес
%
2017 г.
(тыс.
руб.)
Уд.
Вес
%
2018 г.
(тыс.
руб.)
Уд.
Вес
%
Заработная
плата
211
185 034,40
38,2%
199 434,52
35,9%
213 689,28
37,8%
Прочие
выплаты
212
,0
0,0%
,0
0,0%
,0
0,0%
Начисления
на выплаты
по оплате
труда
213
52 578,65
10,9%
54 856,03
9,9%
57 581,32
10,1%
Услуги связи
221
1 383,29
0,2%
607,37
0,1%
288,41
0,1%
Транспортны
е услуги
222
,0
0,0%
1 033,50
0,2%
1 043,10
0,2%
Коммунальн
ые услуги
223
48 171,70
9,9%
63 066,90
11,3%
79 873,74
14,1%
Работы,
услуги по
содержанию
имущества
225
143 222,62
29,6%
139 150,62
25,0%
117 316,14
20,7%
Прочие
работы,
услуги
226
15 794,98
3,3%
14 750,93
2,7%
19 078,47
3,4%
Прочие
расходы
290
9 129,41
1,9%
53 558,28
9,6%
44 274,25
7,8%
59
Увеличение
стоимости
основных
средств
310
5 460,55
1,1%
1 628,94
0,3%
3 314,13
0,6%
Увеличение
стоимости
материальн
ых запасов
340
23 651,71
4,9%
28 063,03
5,0%
29 358,0
5,2%
ВСЕГО:
484 427,32
100%
556 150,13
100%
565 816,85
100%
Исходя из данных таблицы 13, основной удельный вес составляют
расходы по заработной плате с начислениями 47,6%, далее работы и услуги по
содержанию имущества 25,1%, коммунальные услуги 11,8%, прочие расходы
(налоги, штрафы, квотирование и т.д.) 6,4%, увеличение стоимости
материальных запасов (закупка материалов, спецодежды, инвентаря и т.д.)
5,0%, прочие работы услуги 3,1%, увеличение стоимости основных средств
0,7%, услуги связи и транспортные услуги по 0,1%.
Итак, с учетом коммунальных услуг средние проценты соотношения
расходов составляют: 49% коммунальные услуги, проходящие по транзитному
счет; 30% расходы по приносящей доход деятельности (КФО-2); 20%
выполнение государственного задания и 1% освоение субсидий на иные цели.
Наибольшие расходы ГБУ «Жилищник района Черемушки» связаны с
приобретением коммунальных услуг.
Для выявления информации о состоянии затрат учреждения проведем
анализ структуры и динамики расходов ГБУ «Жилищник района Черемушки».
Таблица 14
Анализ структуры и динамики расходов ГБУ «Жилищник района
Черемушки» (тыс. руб.)
Показатель
2016 год
Уд.
Вес
%
2017 год
Уд.
Вес
%
Отклонен
ие (+;-)
Абс.
Темпы
роста
%
Расходы,
всего, в том
числе:
1 536 477,8
100
1 662 433,3
100
+125 955,5
+8,20
1. Оплата
383 310,9
24,95
424 332,2
25,52
+41 021,3
+10,70
60
труда и
начисления на
выплаты по
оплате труда
2.
Приобретение
работ, услуг
1 092 734,3
71,12
1 120 994,2
67,43
+28 259,9
+2,59
3.
Безвозмездные
перечисления
организациям
0
0
23 487,6
1,41
+23 487,6
0
4. Прочие
расходы
4 957,7
0,32
9 112,9
0,55
+4 155,2
+83,81
5. Расходы по
операциям с
активами
55 474,9
3,61
84 506,4
5,09
+29 031,5
+52,33
Данные таблицы 14 показывают достаточно существенные изменения
расходов ГБУ «Жилищник района Черемушки» в 2017 г. по сравнению с 2016
г.: общая сумма расходов увеличилась на 8,20%, или на 125 955,5 тыс. руб.
По сравнению 2017 года с 2016 темпы прироста расходов на
приобретение работ, услуг составили 2,59% или 28 259,9 тыс. руб. Данный
показатель прироста, по сравнению с темпами прироста по другим,
составляющим меньший объем средств, показателям, характеризует
эффективность деятельности учреждения. Эффективное снижение расходов в
учреждении достигается за счет снижений стоимости контрактов в результате
конкурсных процедур, проводимых в рамках Федеральных законов 44-ФЗ от
05.04.2013 г. и 223-ФЗ от 18.07.2011 г.
Однако надо отметить, что стоимость коммунальных услуг,
приобретаемых у ресурсоснабжающих организаций, регулируется
государством, а договора заключаются, в соответствии с вышеуказанными
федеральными законами, как с единственными поставщиками
(монополистами). Это значит, что договора, несмотря на величину их
стоимости, заключаются без проведения конкурсных процедур, а снижения
стоимости от начальной максимальной цены не производится. В виду того, что
договора заключаются по начальной максимальной цене, а тарифы на
61
коммунальные услуги ежегодно утверждаются региональными властями, в
нашем случае Правительством Москвы, стоимость коммунальных услуг
ежегодно возрастает от 2% до 10%.
Величина расходов на оплату труда, составляющая в среднем 25% от
общего объема расходов учреждения, в 2017 году по сравнению с 2016
величина расходов увеличилась на 10,7% (41 021,3 тыс. руб.). Данное
увеличение расходов на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда
объясняются: индексированием окладов сотрудников на 7,3%; введением в
штатное расписание отдела капитального ремонта (23 чел. на 7 156,7 тыс. руб.);
компенсациями за неиспользованный отпуска при увольнении.
Безвозмездные перечисления организациям в 2017 г. произведены в части
передачи благоустроенных в 2016 г. территорий по программе
«Благоустройство территорий, прилегающих к государственным
образовательным учреждениям города Москвы» на баланс Департамента
образования в объеме 23 487,6 тыс. руб. Передача производится на основании
распоряжения Департамента имущества города Москвы.
Прочие расходы ГБУ «Жилищник района Черемушки» занимают
наименьший удельные вес в расходах учреждения (в среднем 0,44%). Однако
темпы их прироста свидетельствуют об увеличении затрат на оплату
государственных пошлин, при подаче дел в суд по взысканию задолженности и
допускам в помещения для восстановления проектных решений после
незаконных перепланировок.
Темпы прироста расходов по операциям с активами – 52,33%.
Увеличение средств на 29 031,5 тыс. руб. за счет большего объема закупленных
материальных запасов и начислений амортизации.
Увеличение расходов учреждения позволяет сделать вывод в
необходимости проведения мероприятий по оптимизации некоторых статей
расходов.
62
2.4. Влияние доходов и расходов на финансовые результаты деятельности
Проведем анализ соотношения доходов и расходов ГБУ «Жилищник
района Черемушки». При анализе структуры доходов и расходов определяют
доли каждого из видов доходов (расходов) в общем их объеме. Анализируя
динамику доходов (расходов), необходимо рассчитать и оценить темпы роста
(и/или прироста) всех расходов и отдельных их видов. Важно, чтобы темпы
роста расходов были меньше темпов роста совокупных доходов организации,
поскольку это будет свидетельствовать о росте прибыли организации.
Превышение доходов над расходами в течение длительного периода
времени обеспечит предприятию прибыль и соответственно его развитие.
Убытки, получаемые из-за превышения расходов над доходами, ведут к утрате
собственного капитала, сужают возможности финансирования текущей и
инвестиционной деятельности и даже могут привести к банкротству.
Устойчивое превышение доходов от обычных видов деятельности над
расходами будет свидетельствовать как о получении прибыли от операционной
деятельности, так и о ее высоком качестве.
Сопоставление совокупных доходов и совокупных расходов позволяет
определить финансовый результат деятельности организации (прибыль или
убыток).
Таблица 8
Анализ соотношения доходов и расходов ГБУ «Жилищник
района Черемушки»
Показатель
2016 год
2017 год
Отклонение
(+;-) Абс.
Темпы
роста%
1. Отношение
общей суммы
доходов к
общей сумме
расходов
1,14
1,08
-0,06
-5,26
2. Отношение
доходов от
обычных видов
деятельности к
соответствующе
й сумме
0,97
0,97
0,00
0,00
63
расходов
3. Отношение
прочих доходов
к прочим
расходам
71,46
33,24
-38,22
-53,48
Наибольшее отклонение отмечается между прочими доходами и прочими
расходами (-38,22). Данное отклонение объясняется принятиями безвозмездно
движимого имущества от различных организаций на основании нормативных
актов Правительства Москвы и Префектуры Юго-западного
административного округа города Москвы. В виду начального этапа
образования, каким пришёлся 2016 год, основной поток передачи имущества
пришёлся именно на него (71,46).
Отношение совокупных доходов к совокупным расходам в 2016 г.
составило 1,14, в 2017 г. - 1,08. Таким образом, можно говорить об уменьшении
доли расходов в общем объеме доходов и расходов учреждения. Соотношение
доходов и расходов учреждения свидетельствует об увеличении прибыли
учреждения. Так, согласно налоговой декларации по налогу на прибыль
организаций, прибыль составила за 2016 год 2 239 руб., за 2017 год 10 642 346
руб. (Данные таблицы 9).
Таблица 9
Динамика изменения прибыли ГБУ «Жилищник района
Черемушки»
Показатели
2016 год
2017 год
Отклонение
Доходы
1 295 621 791
1 336 180 791
40 559 000
Доходы от реализации
1 294 962 715
1 334 012 424
39 049 709
Внереализационные доходы
659 076
2 168 367
1 509 291
Расходы
1 295 619 552
1 325 538 445
29 918 893
Расходы, уменьшающие
сумму доходов от реализации
1 290 070 691
1 319 252 328
29 181 637
Внереализационные расходы
5 548 861
6 286 117
737 256
Прибыль
2 239
10 642 346
10 640 107
64
Нужно отметить, что в виду специфики предприятия, данные для
декларации по налогу на прибыль формируются из числа КФО-2, т.е.
приносящей доход деятельности. По КФО-4 и КФО-5 прибыли быть не может в
виду того, что по данным кодам выделяются субсидии.
Анализ финансовых результатов ГБУ «Жилищник района Черемушки»
показывает увеличение всех финансовых результатов учреждения в 2017 году
по сравнению с данными прошлого года в большей или меньшей степени, что
является, безусловно, позитивным явлением.
Таким образом, анализ доходов и расходов учреждения является
довольно широким и информативным, что позволяет использовать его
результаты при принятии управленческих решений руководством организации.
Данные результаты наиболее важны для всех заинтересованных сторон,
поскольку успешное их формирование и правильное планирование позволяют
всем участникам деятельности в конечном итоге достичь своих целей.
65
ГЛАВА 3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ДОХОДОВ И СОКРАЩЕНИЯ
РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ
3.1. Способы повышения доходов
Анализ доходов и расходов учреждения позволяет прийти к выводам о
необходимости разработки путей увеличения доходов и снижения затрат.
Рассматривая доходы ГБУ «Жилищник района Черемушки» необходимо
помнить, что это некоммерческая организация и увеличение доходов можно
рассматривать в части КФО-2 - приносящей доход деятельности.
В виду жесткой конкуренции развитие коммерческой деятельности не
равномерно. Значительным увеличением дохода в коммерческой деятельности
с 2017 года стало выполнение работ капитального характера в
многоквартирных домах. Данный вид деятельности благотворно сказывается не
только на развитии коммерческой деятельности, но и на общем состоянии
жилищного фонда, равно как и на улучшение отношения собственников и
нанимателей жилых и нежилых помещений в многоквартирных домах.
Таблица 10
Динамика развития коммерческой деятельности по годам
Год
Сумма дохода от
коммерческой
деятельности, руб.
в том числе
работы
капитального
ремонта
Темп роста
дохода* Тр
д
*
(%)
Темпы
прироста
Тпр
д **( %)
2016
16 202 879,28
0,00
0,0%
0,0%
2017
46 825 351,82
27 606 081,26
289,0%
189,0%
2018
43 447 621,68
26 571 637,88
92,8%
-7,2%
* Тр
З
= доход за текущий год/доход за предыдущий год*100%
** Тпр
д
= Тр
д
– 100% (может быть отрицательной при снижении дохода и
положительной при увеличении дохода)
На сегодняшний день основными направлениями развития коммерческой
деятельности ГБУ «Жилищник района Черемушки» являются: