55
Изменение произошли по причине изменения следующих факторов:
1. Изменения объема производства продукции:
ΔС
vвп
=С
ус л 1
–С
пл
=241,1 – 241,1 =+0тыс.руб.
2. Изменения суммы постоянных затрат:
ΔС
а
=С
ус л 2
–С
ус л 1
=241,1 – 241,1 =+0тыс.руб.
3. Изменения суммы удельных переменных затрат:
ΔСb=С
ф
–С
ус л2
=261,1–241,1 = 19,0 тыс.руб.
Согласно представленного анализа можно сделать вывод о том, что
основное влияние на рост себестоимости продукции оказал рост переменных
затрат.
На следующем этапе целесообразно более детально изучить
себестоимость товарной продукции по каждой статье затрат. Для этого
необходимо фактические данные сравнить с плановыми или данными за
прошлого периода (таблица 19).
Таблица 19
Анализ себестоимости заказа 550 за 2018г.
Статья затрат
Затраты на 1000 ед.
продукции
(тыс.руб.)
Структура
затрат, %
План
Факт
Откл
онен
ие
Факт
Материалы
42,9
46,2
3,4
17,7
Зарплата производственных
рабочих
30,5
32,9
2,4
12,6
Отчисления на социальные нужды
9,2
9,9
0,7
3,8
Амортизация
9,4
10,2
0,7
3,9
Брак
0,3
0,3
0,0
0,10
Общепроизводственные расходы
149,8
161,6
11,8
61,9
Итого
242,1
261,1
19,0
100
Себестоимость товарной продукции по сравнению с планом увеличилась
на 19,0 тыс.руб. Основное увеличение произошло за счет
общепроизводственных расходов (11,8 тыс.руб.). Динамику затрат на 1000
единиц продукции представим на рисунке 10.
56
Рисунок 10 - Динамика затрат на 1000 ед. продукции
Сумма материалов по сравнению с планом увеличилась на 3,4 тыс.руб.
Зарплата производственных рабочих увеличилась на 2,4 тыс.руб. и составила
32,9 тыс.руб. на 1000ед. продукции. Общепроизводственные расходы
увеличились на11,8 тыс.руб. на 1000ед.продукции.
Исследования показали, что за 2018 год производственная и финансовая
ситуация на предприятии изменялась следующим образом:
Объем выручки увеличился на 62,9%, себестоимость реализации
увеличилась на 60,7%, т.е. выручка растет быстрее на 2,2% чем себестоимость.
Это положительно отразилось на прибыли от продаж, которая увеличилась на
67,8%, при этом рентабельность продаж выросла на 0,2% и составил 9,9%.
Однако отмечается неустойчивое изменение прибыли от продаж. Ее
значение в 2018 г. увеличилось относительно 2016г. и уменьшилось
относительно показателя 2017г.
Согласно проведенного исследования в рассматриваемом периоде одним
из негативных факторов в финансовом положении предприятия
АО «ГОЗНАК», по мнению автора, является повышение себестоимости
производимой продукции.
42,9
46,2
30,5
32,9
9,2
9,9
9,4
10,2
149,8
161,6
0,0
20,0
40,0
60,0
80,0
100,0
120,0
140,0
160,0
180,0
План Факт
Материалы Зарплата производственных рабочих
Отчисления на социальные нужды Амортизация
Брак Общепроизводственные расходы
57
Глава 3. Пути совершенствования формирования доходов и
эффективности их расходования в АО «ГОЗНАК»
3.1. Мероприятия по оптимизации расходов АО «ГОЗНАК»
В настоящее время снижение издержек производства в основном
обеспечивается под воздействием внутрипроизводственных факторов.
Факторы, которые обусловливают фактическое уменьшение издержек
производства, можно представить следующим образом:
1. С каждым годом повышается технический уровень производства.
Каждый год внедряются прогрессивные технологии, автоматизируются и
механизируются производственные процессы; усовершенствуется применение
и использование новых видов сырья и материалов; изменяются технические
характеристики и конструкции изделий; иные факторы, повышающие
технический уровень производства. Для уменьшения затрат на предприятии
внедряют автоматизированные системы управления, применяют компьютерную
технику и технологии. Снижению затрат способствует использование
современных технологий в производстве, наиболее полное использование
сырья.
2. Мероприятия в области совершенствования организации труда и
производства. В данном случае уменьшить расходы можно за счет повышении
эффективности управленческой деятельности, внедрения системы бережливого
производства, системы 5С, повышения эффективности использования
основных средств предприятия. Снижения расходов можно за счет вывода
непрофильных функций на аутсорсинг. Снизить транспортные расходы можно
за счет оптимизации логистических процессов на предприятии.
3. Снизить затраты можно путем изменения структуры и объема
продукции и услуг, которые приводят к уменьшению условно-постоянных
расходов. Ассортимент и номенклатура производимой продукции оказывает
значительное влияние на уровень затрат на производство. При разной
58
рентабельности определенных услуг (по отношению к себестоимости) сдвиги в
их составе, которые связаны с улучшением структуры и повышением
результативности и эффективности производства, могут приводить и к
увеличению, и к уменьшению затрат на производство.
4. Снизить затраты позволяют мероприятия в области экономного
потребления природных ресурсов. При этом важно учитывать качество и
состава сырья; иные природные условия.
5. Оказывают значительное влияние и факторы, которые связны со
вводом и освоением новых подразделений, внедрения новый производственных
единиц.
Среди негативных факторов, которые отмечены на исследуемом
предприятии, можно отметить в увеличение себестоимости производимой
продукции.
Для того, чтобы уменьшить себестоимость производимой продукции
можно предложить ряд мер, которые направлены на изменение основных её
элементов: материальных затрат, затрат на оплату труда, амортизационных
отчислений.
Исходя из этого, я хочу предложить следующие мероприятия по
снижению себестоимости производимой продукции АО «ГОЗНАК».
Первым мероприятием по снижению себестоимости продукции можно
рассматривать грамотный выбор поставщиков.
Для осуществления данного мероприятия предлагается проанализировать
работу АО «ГОЗНАК» с основными поставщиками материалов. Считаю, что
выбор поставщика с наименьшей ценой поставки товара, позволит снизить
себестоимость продукции предприятия, что положительно скажется на его
финансовом состоянии.
Себестоимость реализованной продукции за 2018 г. составила
4212853 тыс. руб., а выручка от реализации – 5343965 тыс. руб. Это в
некоторой мере произошло за счет снижения цен на реализуемую продукцию,
но главная цель АО «ГОЗНАК» – снижение себестоимости, а значит, и
59
материальных затрат. Предлагается решить данную проблему за счет смены
поставщиков. Сырье и материалы для АО «ГОЗНАК» отбирается и закупается у
двух основных поставщиков: АО «Техмаш» и ООО «Буматика».
Проанализируем выполнение договорных обязательств с поставщиками
по поставке продукции (таблица 17 и 18).
Таблица 20
Анализ выполнения договорных обязательств ООО «Буматика» по
поставке материалов, сырья для АО «ГОЗНАК» за 2017г.
Отчетный
период
V поставок в
соответствии с
заключенными
договорами,
тыс.руб.
Недопоставлен
о продукции по
договорам,
тыс.руб.
Выполнение
договорных
обязательств,
%
Причи-
ны
недовы
полнен
ия
дого-
вор-
ных
обяза-
тельств
За
отчетн
ый
месяц
За
перио
д
сначал
а года
За
отчетн
ый
месяц
За
перио
д с
начал
а года
За
отчет
ный
месяц
За
период
сначал
а года
1
2
3
4
5
6
7
8
Январь
30000
30000
-
-
100
100
-
Февраль
28000
58000
-
-
100
100
-
Март
31000
89000
-
-
100
100
-
Апрель
27000
116000
-
-
100
100
-
Май
29000
145000
-
-
100
100
-
Июнь
30500
174500
1000
1000
96,7
99,4
*
Июль
30500
204500
500
1500
98,4
99,3
*
Август
30000
234000
500
2000
98,3
99,15
*
Сентябрь
29000
264000
-
1000
103,5
99,6
*
Октябрь
30000
295000
-
-
100
100
-
Ноябрь
31000
326000
-
-
100
100
-
Декабрь
30000
356000
-
-
100
100
-
* Причиной недовыполнения договорных обязательств предприятием явилось нарушение
поставщиком своих обязательств по поставке сырьевых ресурсов
В соответствии с заключенным договором ООО «Буматику» обязан был
производить поставку сырья, материалов ежемесячно до 20 числа.
Неоднократно условия договора нарушались, и продукция ООО «Буматика»
60
поставлялась несвоевременно с задержкой 5-10 дней. Вся продукция
доставляется транспортным средством.
Таблица 21
Анализ выполнения договорных обязательств АО «Техмаш» по
поставке сырья, материалов для АО «ГОЗНАК» за 2018г.
Отчетный
период
Vпоставок в
соответствии с
заключенными
договорами,
тыс.руб.
Недопоставлен
о продукции по
договорам,
тыс.руб.
Выполнение
договорных
обязательств,
%
Причи-
ны
недовып
олнения
дого-
ворных
обяза-
тельств
За
отчетн
ый
месяц
За
перио
д
снача
ла
года
За
отчетн
ый
месяц
За
перио
д с
начал
а года
За
отчет
ный
месяц
За
период
сначал
а года
Январь
35000
18000
-
-
100
100
-
Февраль
26500
23000
-
-
100
100
-
Март
32000
19800
-
-
100
100
-
Апрель
57000
210000
-
-
100
100
-
Май
49000
115000
-
-
100
100
-
Июнь
31500
174500
-
-
100
100
-
Июль
35500
210500
-
-
100
100
-
Август
38900
218000
-
-
100
100
-
Сентябрь
29000
264000
-
-
100
100
-
Октябрь
35000
311000
-
-
100
100
-
Ноябрь
21000
342000
-
-
100
100
-
Декабрь
15000
356000
-
-
100
100
-
АО «Техмаш» согласно заключенному договору своевременно и в полном
объеме поставлял продукцию. Претензий по поставке товара со стороны
АО «ГОЗНАК» не имелось. Проанализируем цены поставщиков на сырье и
материалы для АО «ГОЗНАК» (таблица 22).
Цены, представленные в таблице 20, сформированы с учетом затрат на
транспортировку продукции.
61
Таблица 22
Сравнение цен АО «Техмаш» и АО «ГОЗНАК» на поставляемую
сырье, материалы
Наименование
Цена
ООО
«Буматика»
Цена
АО «Техмаш»
Отклонение,
руб.
ЭКТ 150-10
132,5
130,0
+2,5
КЗТ 240-20
140,0
132,8
-7,2
КЗТ 450-01
140,0
132,8
-7,2
КЗТ 450-02
497,6
490,0
-7,6
КЗТ 450-03
497,6
490,0
-7,6
СХТ 155-01
66,8
69,0
-2,2
СХТ 150-03
66,8
69,0
-2,2
СХТ 155-02
79,4
76,0
-3,4
ЭВЗ 451-00
295,0
283,0
-12,0
ЭВЗ 451-01
268,3
261,0
-7,3
АВС 20-05
505,4
500,0
-5,4
АВС 20-11
660,9
650,0
-10,9
АВС 21-10
79,4
76,0
-3,4
ТЗС 12-06
140,0
132,8
-7,2
ТЗС 11-01
140,0
132,8
-7,2
Итого по средней
83,5
Годовой объем закупки продукции составляет 23501 штук.
При сохранении тех же объемов закупок материала, а именно 23501 шт.
изделий в год, можно подсчитать годовую экономию.
Экономия = 0,0835 * 23501 = 1962,34 тыс. руб.
Снижение себестоимости произойдет на сумму 1962,34 тыс. руб.
Для дальнейшей работы АО «ГОЗНАК» планирует заключить договор с
АО «Техмаш». Объем продукции, указанный в договоре, будет увеличен на
количество ранее поставляемой продукции ООО «Буматика». В случае
невыполнения своих договорных обязательств со стороны АО «Техмаш», будет
рассматриваться вопрос о заключении договора со сторонними организациями.
При дальнейшей работе с АО «Техмаш», АО «ГОЗНАК» получит
снижение себестоимости в размере 1962,34 тыс.руб.
Экономический эффект от данного мероприятия составит 1962,34тыс.руб.
Вторым мероприятием по снижению себестоимости производства
продукции следует рассматривать возможность оптимизации численности
62
работников предприятия. В настоящее время имеется дублирование
должностей. С целью оптимизации затрат целесообразно сократить
дублирующие должности. Предлагается сократить заместителя главного
инженера по производству, начальника производства.
Вместо этих должностей предлагается оставить должность зам.
генерального директора по производству.
Кроме того, можно предложить оптимизировать численность
экономического отдела предприятия. Среди дублирующих должностей можно
выделить: заместителя исполнительного директора, коммерческого директора,
заместителя директора по экономике и начальника планово-экономического
отдела.
Оптимизация численности персонала позволит получить экономию ФОТ
и отчислениям на социальные нужды в размере:
Экономия з/п = ЗП * 3 + ЗП * 3* 0,30;
где ЗП – заработная плата сокращаемых работников, тыс. руб.;
0,30 - размер страховых взносов в 2018г.
Экономия з/п =21,9*3+21,9*3*0,30=85,41тыс. руб.
Совмещение функций финансового директора и главного бухгалтера
позволит получить относительную экономию численности за счет более
полного использования времени работником, совмещающим должности по
формуле:
Экономия численности = Ч * ((t – tx) / t),
где t – средняя продолжительность рабочего времени, ч.;
tx – среднее время занятости работника по основной и совмещаемой
должности в течение рабочего дня (с учетом нормированного времени на отдых
и личной надобности);
Ч–численность работников, фактически совмещаемых профессий и
функций, чел.
Средняя продолжительность рабочего дня 7,87ч.
Экономия численности=2 * ((7,87 – 6,8) / 7,87)=0,27ч.
63
Полученная относительная экономия численности позволит получить
экономию фонда оплаты труда работников.
Экономия з/п =0,27*21,9+0,27*21,9*0,30 = 7,7тыс. руб.
Таким образом, за счет экономии фонда оплаты труда и экономии
численности, себестоимость снизится на 7,7+85,41=93,11тыс. руб.
Экономический эффект от мероприятия составит 93,11 тыс.руб.
После проведения предлагаемых мероприятий себестоимость продукции
уменьшится на 2055,45 тыс.руб.
Т.е. если провести следующие мероприятия:
сменить основного поставщика продукции: расчеты показали, что при
смене поставщика, себестоимость реализованной продукции снизится на
1962,34 тыс.руб.;
оптимизировать численность персонала: реализация данного
мероприятия позволить получить экономию денежных средств в размере 93,11
тыс.руб.
Представленные расчёты свидетельствуют об экономической
эффективности предложенных мероприятий.
После проведения предлагаемых мероприятий по снижению
себестоимости, данный показатель уменьшится на 2055,45 тыс.руб.
3.2. Резервы роста прибыли предприятия и пути эффективного ее
использования
Резервы роста прибыли предприятия кроются в возможностях
маркетинга.
Экономические показатели хоть и имеют положительную тенденцию, но
довольно слабую за счет того, что не реализуется грамотная маркетинговая и
рекламная деятельность ввиду отсутствия специалиста по маркетингу.
Поэтому дальнейшая цель предприятия - создание целенаправленной
маркетинговой стратегии предприятия, развитие и расширение, укрепление
64
позиций на уровне бренда и завоевание большей доли в целевом сегмента
рынка.
Можно сформулировать рекомендации по разработке маркетинговой
стратегии АО «ГОЗНАК».
Коммерческой целью формирования стратегии будет увеличение
рентабельности бизнеса. Ниже представлено дерево целей для АО «ГОЗНАК»
(рисунок 11).
Рисунок 11 - Дерево целей для АО «ГОЗНАК»
Ключевой стратегией предприятия является стратегия усиления позиция
на рынке – расширение зоны влияния предприятия, рост продаж и прибыли в
долгосрочном периоде за счет увеличения объемов продаж, которые в свою
очередь будут достигнуты посредствам рекламной кампании.
Описывая механизм целей сверху-вниз, получается, что для расширения и
завоевания большей доли рынка необходимо сформировать четкую
маркетинговую стратегию и укрепить позиции.
Для этого будут предложены рекламные мероприятия. Кроме того,
развитие означает увеличение эффективности деятельности, а это увеличение
финансовых показателей за счет увеличения объемов продаж. Далее
Развитие и
расширение
Проведение реламной
кампании с
использованием ATL и
BTL активности
Увеличение
прибыли
предприятия
Повышение
прибыли и
рентабельности
Увеличение объема
продаж печатной
продукции
Формирование системы управления
маркетинговой деятельностью
Стратегия
позиционирования