65
материально-технической базы.
Резервы повышения прибыли организации могут быть выявлены не
только на основе основной деятельности, но и за счет ряда других источников.
3.3 Прогнозирование доходов и прибыли организации с учетом
разработанных рекомендаций
Одной из важнейших задач руководителя любой организации (в том
числе и ЗАО «СТИНС-Т») – является использование имеющихся ресурсов с
максимальной отдачей. Значительную роль в решении этой задачи играет
экономия затрат. Для того, что бы принимать грамотные решения в области
управления затратами необходимо обладать полной и своевременной
информацией об их динамике и структуре. Стандартный финансовый
бухгалтерский учет такой информации не предоставляет. По этой причине
рекомендуется внедрить систему управленческого учета в ЗАО «СТИНС-Т».
Для управления доходами и расходами ЗАО «СТИНС-Т» предлагается
внедрить бюджетирование.
Под бюджетированием, с одной стороны, понимается процесс
составления финансовых планов и смет, а с другой стороны - управленческая
технология, которая предназначена для выработки управленческих решений и
повышения их финансовой обоснованности.
Первым частным бюджетом, который разрабатывается в системе
генерального бюджета организации, обычно является бюджет продаж.
Разработку бюджета начинают с определения плана товарооборота
(Приложение 1). Это объясняется тем, что от величины и стоимости
реализованной продукции во многом зависят все остальные экономические
показатели: объем товарных запасов, себестоимость реализованной продукции,
потребность в сырье и материалах и объем их закупок, прибыль и др. Кроме
того, именно спрос чаще всего выступает ограничивающим фактором.
66
После того, как установлен планируемый объем реализации, следует
разработать бюджет товарных запасов, представляющий собой расчет
потребности ЗАО «СТИНС-Т» в товарных ресурсах и разработку мероприятий.
направленных на организацию их закупок в требуемых размерах.
Далее разрабатывается бюджет переменных и постоянных затрат
(Приложение 2).
После разработки операционного бюджета, включающего бюджет
продаж, бюджет закупки и использования материалов, бюджет себестоимости,
переходят к разработке финансового бюджета, который включает в себя
разработку прогнозной финансовой отчетности: прогнозных отчетов о
финансовых результатах о движении денежных средств, инвестиционного
бюджета и последним шагом построения системы бюджетирования ЗАО
«СТИНС-Т» является разработка прогнозного бухгалтерского баланса,
отражающего структуру активов и пассивов организации.
На основании бюджета отчета доходов и расходов, который утвержден
ЗАО «СТИНС-Т», нужно формировать ежемесячные планы доходов и
расходов. Через ежемесячные планы должно осуществляться управление
затратами и обеспечиваться достижение необходимого уровня экономических
показателей, что является необходимым условием гибкого развития
деятельности.
В качестве рекомендаций для ЗАО «СТИНС-Т» назовем внедрение
следующих форм внутренней управленческой отчетности: ведомости
ежедневного учета реализации по видам и группам товаров; книгу
оперативного учета доходов и расходов; оперативный отчет о результатах
деятельности торгового предприятия.
Для осуществления сбора информации о количестве, и сумме
реализованных товаров по их видам и группам предназначается ведомость
ежедневного учета продаж по видам и группам товаров, представленная в
67
таблице 23. Итоговая информация в данном регистре должна быть
сформирована в конце рабочего дня.
Таблица 23
Ведомость ежедневного учета продаж по видам товаров
Вид, группа,
наименова-
ние товара
Ед.
изм
.
Покуп
ная
цена
%
торго-
вой
надба
вки
Продаж
ная
(рознич
ная)
цена
Продажа
Валово
й доход
((5 - 3)
* 6)
НДС
кол-
во
Сумм
-ма
Электронные
вычислитель-
ные машины
шт.
7686
250
19215
25
480375
288225
51880,5
Периферий-
ные
устройства
шт.
6100,4
250
15251
12
183012
109807,2
19765,30
…………….
…
………
……..
………..
…
…...
…………
……
Итого
…
………
……..
………..
…
…...
…………
……
Книга оперативного учета доходов, которая представлена в приложении
3, предназначается для обобщения информации в целом по всей торговой
организации за неделю и за месяц. Данный регистр должен заполняться на
основании информации, которая получается из ведомостей ежедневного учета
реализации по видам и группам товаров.
Таблица 24
Книга учета расходов, тыс. руб.
Вид, группа,
наименова-
ние товара
Товаро-
оборот
Издержки обращения
Транспорт-
ные
расходы
Расходы
на оплату
труда
И т. д.
Итого
Сум-
ма
Уро-
вень,
%
Сум-
ма
Уро-
вень,
%
Сум-
ма
Уро-
вень,
%
Сум-
ма
Уро-
вень,
%
Электронные
вычислительны
е машины
2136,73
2
8,2
82,
8
…..
.
...…
…
994,
6
Периферийные
устройства
23,120
0,0
3
0,6
7
…..
.
...…
…
5,67
Итого
……….…
...…
…….
.
...…
…..
…
…..
.
...…
…
……
…….
.
В таблице 24 представлена книга учета расходов, которую составляют в
конце месяца на основании данных первичных документов. Данная книга
68
содержит информацию об издержкоемкости отдельных видов и групп товаров.
Информация о наименовании, видах, группах и шифрах товаров, о ценах
их реализации, о размере торговой надбавки содержится в оперативном отчете
о результатах деятельности торгового предприятия (Приложение 4).
Разработанные регистры оперативного учета предоставят ЗАО «СТИНС-
Т» необходимую информацию, которая позволит разрабатывать эффективные
управленческие решения. Наибольший эффект использование оперативного
учета обеспечит в том случае, когда сбор и анализ информации будет
осуществляться с помощью современной электронно-вычислительной техники.
Проведенный в ходе исследования анализ финансового состояния ЗАО
«СТИНС-Т» позволяет сделать вывод о финансовой устойчивости,
прибыльности и высокой рентабельности ЗАО «СТИНС-Т». Тем не менее, ЗАО
«СТИНС-Т» можно рекомендовать проведение ряда мероприятий, которые
позволят оптимизировать затраты и будут способствовать росту выручки
организации.
1. Повышение энергоэффективности.
Затраты на электроэнергию зависят от того, как сочетаются и
размещаются источники света и светильники. Уменьшить потребление
электроэнергии без снижения освещенности позволит использование одной
более мощной лампы накаливания или люминесцентной.
Эффективным энергосберегающим оборудованием является
регулируемый электропривод, который признан в мировой практике одной из
наиболее эффективных энергосберегающих и ресурсосберегающих
экологически чистых технологий.
Использование регулируемого электропривода приведет к оптимизации
работы электродвигателей, позволит исключить непроизводительное
потребление электрической энергии, а кроме этого обеспечит значительную
экономию тепла (до 10 %) и уменьшение водопотребления (до 20 %) в системах
водоснабжения и теплоснабжения.
69
Таблица 25
Оценка экономической эффективности с применением метода
дисконтирования при внедрении мероприятия
Показатель
Прогноз по годам
2017
2018
2019
2020
2021
1. Инвестиции (капитальные вложения),
тыс. руб.
36,0
2. Текущие затраты, тыс. руб.
5,9
6,0
6,0
6,1
6,1
3.Экономический эффект (в %), тыс.
руб.
82,5
164,8
166,0
170,5
171,7
4. Чистый доход, тыс. руб.
40,6
158,8
160,0
164,4
165,6
5. Коэффициент дисконтирования
0,935
0,873
0,816
0,763
0,713
6.Чистый дисконтируемый доход, тыс.
руб.
37,9
138,7
130,6
125,4
118,0
Определяем срок окупаемости Т: 36 / 37,9 = 0,95 года или около 10 мес.
2. Предоставление в субаренду пустующих помещений организации.
На территории ЗАО «СТИНС-Т» имеются пустующие помещения.
Площадь в размере 200 м
2
можно также использовать в целях получения
дополнительной прибыли.
Необходимо эффективно воспользоваться ими на условиях договора
субаренды при согласии собственника помещений.
Основной обязанностью арендодателя является предоставление
арендатору предусмотренного договором имущества. Арендодатель должен
предоставить арендатору имущество в том состоянии, которое соответствует
условиям договора аренды и назначению имущества. Сдача имущества в
субарендупроисходит вместе со всеми его принадлежностями и относящимися
к нему документами (техническим паспортом, сертификатом качества и т.п.).
Предоставление в субаренду части арендуемой ЗАО «СТИНС-Т» части
офисной площади позволит не только сократить арендные расходы, но и
получить дополнительную прибыль
Общая площадь арендуемого ЗАО «СТИНС-Т» помещения составляет
1000 м. Затраты ЗАО «СТИНС-Т» на аренду 1 м
2
для ЗАО «СТИНС-Т»
составляют 12 тыс. руб. в год.
Общая площадь предоставляемого помещения составляет 200 кв. метра.
70
При расчете 1,5 тыс. руб. за месяц аренды помещения под торговую площадь за
год возможно получить дополнительно сумму 3600 тыс. руб.
Экономическая эффективность мероприятия составит:
3600000 – 2400000 = 1200000 руб.
3. Организация мастерской по ремонту оборудования видео, аудио
фиксации, средств наблюдений.
В штате ЗАО «СТИНС-Т» имеются сотрудники определенной
квалификации, которые обеспечивают ремонтные работы видео, аудио
фиксации, средств наблюдения.
Затратной частью данного мероприятия являются:
- дополнительная доплата работнику за ремонтные работы (20 % от
выручки от ремонта ежемесячно);
- затраты на обеспечение мастерской новыми инструментами,
диагностическим оборудованием, установку дополнительного освещения в
помещении мастерской (приблизительно составят 300 тыс. руб.).
При средней выручке в месяц от оказания ремонтных работ в 50 тыс. руб.
в месяц, сумма за год составит 600 тыс. руб. Затраты составят приблизительно
120 тыс. руб.
Получаем, что эффективность от мероприятия составит:
600000 – 420000 = 180000 руб.
Суммарный эффект от вышеперечисленных мероприятий по
привлечению дополнительной прибыли составит 180 тыс. руб.
Расчет экономического эффекта от предложенных мероприятий и
изменения финансовых показателей представлены в таблице 26.
Данные, представленные в таблице 26 позволяют сделать вывод, что
предложенные мероприятия позволят ЗАО «СТИНС-Т» получить прибыль от
продаж на 1420,6 тыс. руб. больше, чем в отчетном периоде. Чистая прибыль
организации составит 6339,68 тыс. руб. Рентабельность продаж повысится на
0,47 % и составит 5,46 %.
71
Таблица 26
Совокупное влияние предложенных мероприятий на показатели
деятельности ЗАО «СТИНС-Т»
Показатель
Значение
отчетного
периода
Значе-
ние
2017 г.
Откл.
+/-
1. Валовая выручка от реализации,
тыс. руб.
247851
252133
,5
4282,5
2. Себестоимость реализации, тыс.
руб.
221799
224660
,9
2861,9
3. Управленческие расходы, тыс. руб.
13695
13695
0
5. Прибыль от продаж, тыс. руб.
12357
13777,
6
1420,6
6. Рентабельность продаж, %
4,99
5,46
0,47
7. Убыток от прочей деятельности,
тыс. руб.
-5853
-5853
0
8. Чистая прибыль, тыс. руб.
5203
6339,6
8
1136,6
8
Предложенные мероприятия дадут ЗАО «СТИНС-Т» положительный
экономический эффект (рост прибыли, снижение себестоимости, увеличение
рентабельности).
72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Финансовые результаты деятельности предприятия являются показателем
существенности данного предприятия в народном хозяйстве. В условиях
рыночной экономики каждое предприятие нацелено на достижение
положительного результата от своей деятельности, так как благодаря ему
предприятие получает возможность расширить свою производственную
мощность, материально заинтересовать персонал, выплатить дивиденды
акционерам и т. д.
С точки зрения бухгалтерского учета конечный финансовый результат
деятельности предприятия – это разность между доходами и расходами. Этот
показатель важнейший в деятельности предприятия и характеризует уровень
его успеха или неуспеха.
Основное значение прибыли в условиях рыночной экономики –
отображение результативности производственно-сбытовой деятельности
предприятия. Это обуславливается тем, что размер прибыли показывает
соответствие расходов предприятия на производство и реализацию продукции
цене ее реализации. Повышение прибыли в условиях постоянства цен
указывает на уменьшение расходов предприятия на производство и реализацию
продукции.
Регулирование порядка организации доходов и расходов организации
осуществляется Положениями по бухгалтерскому учету «Доходы организации»
(ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99).
Главнейшим хозяйственным процессом для удовлетворения целей
предприятия и формирования доходов государства выступают процессы
распределения и использование прибыли. В связи с этим механизм
распределения прибыли должен быть выстроен так, чтобы содействовать росту
эффективности производства и развитию новейших форм хозяйствования. В
настоящее время все коммерческие предприятия действуют на принципах
коммерческого расчета, не допускают вторжения в процесс распределения
73
чистой прибыли и самостоятельно определяют направления ее использования.
Предприятия использует полученную прибыль в соответствии с требованиями
действующего законодательства и своими учредительными документами. В
настоящее время процесс использования прибыли можно представить
следующим образом: уплата налога на прибыль в бюджет; отчисления в
резервный фонд; направление прибыли в предусмотренные учредительными
документами предприятия фонды и резервы.
Аналитическая часть выпускной квалификационной работы посвящена
анализу деятельности организации на примере ЗАО «СТИНС-Т», основными
видами деятельности которого являются «Оптовая торговля компьютерами и
периферийными устройствами», «Производство электронных вычислительных
машин и прочего оборудования для обработки информации», «Деятельность
агентов по оптовой торговле универсальным ассортиментом товаров».
Наибольшая доля совокупного дохода обеспечивалось за счет основной
деятельности – выручки от реализации (в 2016 г. - 94,79 %).
В ЗАО «СТИНС-Т» под доходами от обычных видов деятельности
понимается выручка от производства и продажи товаров, т.е. от оптовой
торговли компьютерами и периферийными устройствами.
В ЗАО «СТИНС-Т» в 2016 г. было произведено плановое выбытие
«залежавшихся» материалов, что составило основной прочий доход (99,17%).
Так же в 2014-2016 г. в ЗАО «СТИНС-Т» были выявлены суммы кредиторской
задолженности, по которым истек срок исковой давности. В 2014 г. сумма
кредиторской задолженности составила 7 тыс. руб., а в 2015 и 2016 гг. 105 тыс.
руб. Были случаи начисления штрафов и пеней прописанные в договоре за не
соблюдение договоров с покупателями за просроченную оплату за товар, что
так же является прочими доходами не связанные с основным видом
деятельности. В 2016 г. начисление штрафов и пеней составило 8 тыс. руб.
В 2016 г. на себестоимость реализации приходилось 86,99% расходов, на
управленческие расходы – 5,37%, а на прочие расходы – 7,64%. Расходы
74
организации снизились на 2906 тыс. рублей. На снижение расходов повлияло
снижение себестоимости продукции (на 24624 тыс. руб.). Наибольший объем в
структуре затрат от обычных видов деятельности ЗАО «СТИНС-Т» занимают
материальные затраты (в 2014 г. – 91,96%, в 2016 г. – 90,32%).
Затраты на оплату труда ЗАО «СТИНС-Т» составили 6,04% в 2016 г., что на
0,3% меньше чем в 2014 г. На отчисления на социальные нужды приходилось
1,81% в 2016 г., на амортизационные отчисления – 1,04% и 0,78% составили
другие затраты.
Прочие расходы ЗАО «СТИНС-Т» за 2014-2016 гг. выросли в 10,25 раз
(или на 17575 тыс. руб.) и составили 19475 тыс. руб. в 2016 г.
Наибольший удельный вес в структуре прочих расходов ЗАО «СТИНС-Т» в
2016 г. занимали расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим
списанием основных средств (57,24%). ЗАО «СТИНС-Т» закупает материалы и
оборудование в иностранной валюте, из-за чего возникает курсовая разница,
которая может быть как доходом, так и расходом. В 2016 г. курсовая разница
составила – 4828 325 тыс. руб., что составляет 24,79% от всей суммы прочих
затрат. На возмещение причиненных организацией убытков в 2016 г.
приходилось 11,25%, на штрафы, пени, неустойки за нарушение условий
договоров, которые организация должна уплатить, – 6,52%, на расходы на
услуги банков – 0,20%, на налоги и сборы, которые уплачиваются за счет
финансовых результатов – 0,01%.
Прибыль до налогообложения ЗАО «СТИНС-Т» в 2016 г. снизилась по
сравнению с 2014 г. на 15511 тыс. руб., или на 70,46 %. В итоге организация по
итогам 2016 г. получила балансовую прибыль в размере 6504 тыс. руб. Такой
результат получился за счет превышения темпов снижения сальдо прочих
результатов над темпами роста выручки от реализации. За 2014-2016 гг.
произошло изменение выручки от реализации на 32032 тыс. руб. (снижение на
11,44 %). Себестоимость реализации снизилась по сравнению с 2014 г. на
9,99%, что в денежном выражении составляет 24624 тыс. руб. Темпы снижения