45
представительских расходов (в 2 раза), расходов на услуги сторонних
организаций – на 170 тыс. руб. (на 56,86%), прочих затрат – на 153 тыс. руб.
(на 16,79%).
Таким образом, сумма прочих затрат ЗАО «СТИНС-Т» возросла в 2016 г.
по сравнению с 20145 г. и с 2014 г. В результате в целом за период произошло
увеличение прочих затрат.
В структуре прочих затрат ЗАО «СТИНС-Т» наибольшая доля
приходится на затраты, отнесенные к категории «другие затраты». В 2014 г. их
доля составила 69,47%, в 2015 г. – 68,90%, в 2016 г. сократилась до 61,43% в
связи со значимым уменьшением данных затрат.
Немалая доля среди прочих затрат ЗАО «СТИНС-Т» приходится и на
оплату услуг сторонних организаций (27% в 2016 г.). К ним относится
преимущественно расходы на обеспечение охраны, услуг связи, рекламу и
консультационные услуги.
Рисунок 5 - Структура прочих затрат ЗАО «СТИНС-Т» (2016 г.)
Проанализируем динамику себестоимости реализации (по элементам
затрат) ЗАО «СТИНС-Т» за 2014-2016 гг. (таблица 15).
46
Из таблицы 15 видно, что затраты от обычных видов деятельности ЗАО
«СТИНС-Т» выросли в 2015 г. по сравнению с 2014 г. на 6197 тыс. руб., и в
2016 г. по сравнению с 2015 г. на 144431 тыс. руб.
Таблица 15
Динамика себестоимости реализации (по элементам затрат) ЗАО
«СТИНС-Т» 2014-2016 гг.
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменение,
(+,-)
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
(%)
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
(%)
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
(%)
2014
/
2013
2015
/
2014
Материальные
затраты
226622
91,96
233966
92,62
200330
90,32
7344
-33636
Затраты на
оплату труда
14137
5,74
13198
5,22
13403
6,04
-939
205
Отчисления на
социальные
нужды
4241
1,72
3959
1,57
4021
1,81
-282
62
Амортизация
83
0,03
175
0,07
2311
1,04
92
2136
Прочие затраты
1340
0,54
1322
0,52
1734
0,78
-18
412
Итого затрат
246423
100,00
252620
100,00
221799
100,00
6197
-30821
Наибольший объем в структуре затрат от обычных видов деятельности
ЗАО «СТИНС-Т» занимают материальные затраты (в 2014 г. – 91,96%,
в 2016 г. – 90,32%).
Затраты на оплату труда ЗАО «СТИНС-Т» составили 6,04% в 2016 г., что
на 0,3% меньше чем в 2014 г. На отчисления на социальные нужды
приходилось 1,81% в 2016 г., на амортизационные отчисления – 1,04% и 0,78%
составили другие затраты.
47
Рисунок 6 - Структура себестоимости реализации ЗАО «СТИНС-Т»
(2016 г.)
Таким образом, себестоимость реализации ЗАО «СТИНС-Т»
складываются из следующих основных статей и групп: расходов по оплате
труда, материальных расходов, расходов на содержание основных средств,
прочих расходов.
2.3 Анализ прочих доходов и расходов
В составе прочих доходов ЗАО «СТИНС-Т» признаны:
- Доходы от реализации и иного выбытия основных средств, товарно-
материальных ценностей и финансовых вложений.
Данные доходы отражаются в Отчете о финансовых результатах ЗАО
«СТИНС-Т» при одновременном соблюдении следующих условий:
- организация имеет право на получение этих доходов, вытекающее из
конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
- сумма дохода может быть определена;
- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции
произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том,
что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических
48
выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату
актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива.
- Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой
давности.
Кредиторская задолженность включается в состав прочих доходов ЗАО
«СТИНС-Т» после истечения срока исковой давности. Он составляет три года
по окончании срока исполнения обязательства.
Денежные средства, дебиторская или кредиторская задолженность
в иностранной валюте в бухгалтерском учете и отчетности ЗАО «СТИНС-Т»
отражаются в рублевой оценке.
Поэтому остатки средств на валютных счетах (за исключением остатков
полученных или выданных в валюте авансов), суммы задолженности в валюте
пересчитываются в рубли по курсу Банка России, установленному для
соответствующей валюты, на дату составления отчетности. При этом
образуются положительные или отрицательные курсовые разницы.
- Доходы по штрафам, пеням и неустойкам признанным или по которым
получено решение суда о взыскании.
Штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров, а также
возмещения причиненных ЗАО «СТИНС-Т» убытков принимаются к
бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных
должником, в том отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их
взыскании или они признаны должником.
Структура прочих доходов ЗАО «СТИНС-Т» в 2014-2016 гг.
представлена в таблице 16.
49
Таблица 16
Статьи прочих доходов ЗАО «СТИНС-Т» в 2014-2016 гг.
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменение,
(+,-)
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
(%)
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
(%)
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
(%)
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
(%)
Доходы от
реализации
и иного
выбытия
основных
средств,
товарно-
материальны
х ценностей
и
финансовых
вложений
0
0,00
0
0,00
13509
99,17
13509
99,17
Доходы по
штрафам,
пеням и
неустойкам
признанным
или по
которым
получено
решение
суда о
взыскании
0
0,00
0
0,00
8
0,06
8
0,06
Суммы
кредиторской
задолженнос
ти,
по которым
истек срок
исковой
давности
7
100,00
105
100,00
105
0,77
98
- 99,23
Итого затрат
7
100,00
105
100,00
13622
100,00
13615
0,00
В ЗАО «СТИНС-Т» в 2016 г. было произведено плановое выбытие
«залежавшихся» материалов, что составило основной прочий доход (99,17%).
Так же в 2014-2016 г. в ЗАО «СТИНС-Т» были выявлены суммы
кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности.
50
В 2014 г. сумма кредиторской задолженности составила 7 тыс. руб., а в 2015 и
2016 гг. 105 тыс. руб.
Были случаи начисления штрафов и пеней прописанные в договоре за не
соблюдение договоров с покупателями за просроченную оплату за товар, что
так же является прочими доходами не связанные с основным видом
деятельности. В 2016 г. начисление штрафов и пеней составило 8 тыс. руб.
В составе прочих расходов ЗАО «СТИНС-Т» учитываются:
- расходы на услуги банков;
- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное
пользование (временное владение и пользование) активов организации (по
договору аренды), прав, возникающих из патентов на изобретения,
промышленные образцы, и других видов интеллектуальной собственности;
- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием
основных средств и иных активов.
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, которые
организация должна уплатить в отчетном периоде;
- возмещение причиненных организацией убытков;
- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой
давности с учетом НДС, и других долгов, нереальных ко взысканию.
Структура прочих расходов ЗАО «СТИНС-Т» в 2014-2016 гг.
представлена в таблице 17.
Из таблицы 17 следует, что прочие расходы ЗАО «СТИНС-Т» за 2014-
2016 гг. выросли в 10,25 раз (или на 17575 тыс. руб.) и составили 19475 тыс.
руб. в 2016 г. Наибольший удельный вес в структуре прочих расходов ЗАО
«СТИНС-Т» в 2016 г. занимали расходы, связанные с продажей, выбытием и
прочим списанием основных средств (57,24 %).
51
Таблица 17
Статьи прочих расходов ЗАО «СТИНС-Т» в 2014-2016 гг.
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменение,
(+,-)
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
(%)
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
(%)
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
(%)
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
(%)
курсовые
разницы
292
15,37
188
28,02
4828
24,79
4536
9,42
расходы на
услуги банков
33
1,74
34
5,07
38
0,20
5
-1,54
налоги и сборы,
которые
уплачиваются за
счет
финансовых
результатов
13
0,68
3
0,45
1
0,01
-12
-0,68
расходы,
связанные с
продажей,
выбытием и
прочим
списанием
основных
средств
0
0,00
0
0,00
11148
57,24
11148
57,24
штрафы, пени,
неустойки за
нарушение
условий
договоров,
которые
организация
должна
уплатить
670
35,26
189
28,17
1270
6,52
600
-28,74
возмещение
причиненных
организацией
убытков
870
45,79
256
38,15
2190
11,25
1320
-34,54
суммы
дебиторской
задолженности,
по которой
истек срок
исковой
давности
22
1,16
1
0,15
0
0,00
-22
-1,16
Итого
1900
100,00
671
100,00
19475
100,00
17575
0,00
52
ЗАО «СТИНС-Т» закупает материалы и оборудование в иностранной
валюте, из-за чего возникает курсовая разница, которая может быть как
доходом, так и расходом. В 2016 г. курсовая разница составила – 4828 325
тыс.руб., что составляет 24,79% от всей суммы прочих затрат.
На возмещение причиненных организацией убытков в 2016 г.
приходилось 11,25%, на штрафы, пени, неустойки за нарушение условий
договоров, которые организация должна уплатить, – 6,52%, на расходы на
услуги банков – 0,20%, на налоги и сборы, которые уплачиваются за счет
финансовых результатов – 0,01%.
2.4 Оценка прибыльности организации
Анализ начинается с оценки динамики показателей балансовой прибыли
за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые
показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от
базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали
наибольшее влияние на балансовую прибыль.
Для проведения анализа прибыли ЗАО «СТИНС-Т» по составу и в
динамике составим аналитическую таблицу 18.
Таблица 18
Формирование прибыли ЗАО «СТИНС-Т» в 2014-2016 гг.,
тыс. руб.
Показатели
2014
г.
2015
г.
2016
г.
Отклонение
+/–
%
1
2
3
4
5
6
1. Выручка от реализации товаров,
работ и услуг
279883
316630
247851
-32032
88,56
2. Себестоимость проданных
товаров, работ, услуг
246423
252620
221799
-24624
90,01
3. Валовая прибыль
33460
64010
26052
-7408
77,86
4. Расходы периода
9552
10952
13695
4143
143,37
4.1. Управленческие расходы
9552
10952
13695
4143
143,37
53
Продолжение таблицы 18
1
2
3
4
5
6
5. Прибыль (убыток) от продаж
23908
53058
12357
-11551
51,69
6. Сальдо прочих результатов
-1893
-566
-5853
-3960
309,19
6.1. Прочие расходы
1900
671
19475
17575
В 10,25
раза
6.2. Прочие доходы
7
105
13622
13615
В 1946
раз
7. Балансовая прибыль
22015
52492
6504
-15511
29,54
8. Чистая прибыль
17231
41883
3557
-13674
20,64
По данным таблицы 18 видно, что прибыль до налогообложения ЗАО
«СТИНС-Т» в 2016 г. снизилась по сравнению с 2014 г. на 15511 тыс. руб., или
на 70,46 %. В итоге организация по итогам 2016 г. получила балансовую
прибыль в размере 6504 тыс. руб.
Такой результат получился за счет превышения темпов снижения сальдо
прочих результатов над темпами роста выручки от реализации. За 2014-2016
гг. произошло изменение выручки от реализации на 32032 тыс. руб. (снижение
на 11,44 %). Себестоимость реализации снизилась по сравнению с 2014 г. на
9,99 %, что в денежном выражении составляет 24624 тыс. руб.
Темпы снижения выручки от реализации ЗАО «СТИНС-Т» больше
темпов снижения себестоимости реализации, что является негативным
моментом и ведет к снижению валовой прибыли и прибыли от реализации
предприятия. Прибыль от реализации ЗАО «СТИНС-Т» снизилась за
анализируемый период на 48,31 % (или на 11551 тыс. руб.) и на конец периода
составила 12357 тыс. руб.
В 2016 г. выросли прочие расходы и доходы. Таким образом, чистая
прибыль ЗАО «СТИНС-Т» в 2016 г. составила 3557 тыс. руб., это на 79,36 %
ниже, чем в 2014 году.
54
На основании данных табл. 18 изобразим динамику прибыли на рис. 7.
Рисунок 7 - Динамика прибыли ЗАО «СТИНС-Т» в 2014-2016 гг.
Как видно из представленной диаграммы, динамика прибыли ЗАО
«СТИНС-Т» носит скачкообразный характер.
На изменение суммы налогооблагаемой прибыли влияют различные
факторы, и прежде всего это - прибыль от основной деятельности.
В связи с этим возникает необходимость проведения факторного анализа
прибыли от реализации ЗАО «СТИНС-Т» на основании данных таблицы 18:
1. Влияние фактора «Объем реализации» по формуле:
1)(
0
0
В
Вц
ПвП
, (1)
где ΔП (в) – изменение прибыли от фактора «Выручка от реализации».
[29, c. 231].
По данным Госкомстата РФ индекс цен на услуги на конец 2016 г. по
отношению к концу 2014 г. составил 1,168.
ΔП (в) = 23908 ( - 1) = - 5781,47 тыс. руб.
2. Для определения влияния цен реализации услуг на изменение прибыли
необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженный в
ценах отчетного и базисного периодов, т. е.: