55
ВцВцП
1
)(
, (2)
где ΔП (ц) - изменение прибыли под влиянием фактора «Цена».
Iц
В
Вц
1
, (3)
где Вц – выручка от реализации в сопоставимых ценах;
В
1
– выручка от реализации в отчетном периоде;
Iц – индекс цены.
ΔП (ц) = 247851 - = 35649,8 тыс. руб.
3. Влияние изменения структуры ассортимента продукции, работ, услуг
можно определить сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной
на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью,
пересчитанной на изменение объема реализации (таблица 19).
Таблица 19
Определение пересчитанной прибыли отчетного периода
Показатель
Значение, тыс. руб.
Выручка от реализации отчетного
периода в ценах базисного периода
212201,2
Фактически оказанные услуги,
рассчитанная по базисной себестоимости
246423 =
186832,55
Прибыль отчетного периода,
рассчитанная по базисной себестоимости и
базисным ценам
212201,2 – 186832,55 –
9552 = 15816,64
Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину
прибыли от реализации ЗАО «СТИНС-Т» равно:
0
00
.)(
В
Вц
СскорСстрП
, (4)
где ΔП (стр) – изменение прибыли под влиянием фактора «Структура»;
С
0
скор. – себестоимость продукции (без учета коммерческих и
управленческих расходов), пересчитанная на объем и структуру продукции
отчетного периода.
56
При этом С
0
скор. рассчитывается следующим образом:
00
. зqiскорС
, (5)
где qi – объем продукции отчетного периода в натуральном выражении
по i-му виду продукции;
з
0
– затраты на единицу продукции (без учета коммерческих и
управленческих расходов) базисного периода [23, c. 64].
ΔП (стр.) = 15816,64 – 23908 = - 2309,88 тыс. руб.
4. Влияние фактора «Себестоимость реализации» по формуле:
0
01
)(
В
Вц
ССсП
, (6)
где ΔП (с) - изменение прибыли от реализации под влиянием фактора
«Себестоимость реализации»,
С
1
– себестоимость в отчетном периоде [23, c. 65].
ΔП (с) = 221799 – 246423 = 34966,45 тыс. руб.
5. Влияние управленческих расходов определяется по формуле:
01
)( УРУРурП
, (7)
где ΔП (ур) – изменение прибыли от продаж от фактора
«Управленческие расходы»;
УР
1
, УР
0
– управленческие расходы за отчетный и базисный периоды
соответственно [23, c. 66].
ΔП (ур) = 13695 – 9552 = 4143 тыс. руб.
Используя данные факторного анализа прибыли от основной
деятельности, а также данные таблицы 18, можно определить, как влияют эти
факторы на изменение суммы налогооблагаемой прибыли ЗАО «СТИНС-Т».
Расчет указанных факторов представлен в таблице 20.
Из табл. 20 видно, что сумма налогооблагаемой прибыли ЗАО «СТИНС-
Т» снизилась на 15511 тыс. руб. за счет снижения прибыли от реализации (на
11551 тыс. руб.) и снижения прочих расходов (на 3960 тыс. руб.).
57
Таблица 20
Факторы изменения налогооблагаемой прибыли ЗАО «СТИНС-Т»
Факторы
Изменение (+, -)
2016 г. к 2014 г.,
тыс. руб.
в % к
итогу
1. Прибыль от реализации продукции
-11551
74,47
1.1. Объем реализации
-5781
37,27
1.2. Структура реализованных товаров, работ,
услуг
-2310
14,89
1.3. Средние цены реализации
35650
-
229,84
1.4. Себестоимость товаров, работ, услуг
-34966
225,43
1.5. Управленческие расходы
-4143
26,71
2. Сальдо прочих доходов и расходов
-3960
25,53
Итого
-15511
100,00
Таким образом, рост себестоимости реализации и управленческих
расходов, снижение объема продаж, изменения структуры реализованной
продукции и снижение прочих расходов способствовали сокращению суммы
налогооблагаемой прибыли ЗАО «СТИНС-Т». Положительное влияние на
налогооблагаемую прибыль оказало повышение средних цен реализации.
После формирования налогооблагаемой прибыли ЗАО «СТИНС-Т»
уплачивает налоги в бюджет государства, а оставшаяся часть прибыли остается
в распоряжении организации.
Чистая прибыль используется в соответствии с уставом ЗАО «СТИНС-Т».
За счет нее осуществляется инвестирование производственного развития,
выплачиваются дивиденды акционерам организации, создаются резервные и
страховые фонды и т.д.
Изучим выполнение плана по использованию нераспределенной прибыли
ЗАО «СТИНС-Т», для чего фактические данные об использовании прибыли по
всем направлениям сравним с данными базового периода и выясним причины
отклонения по каждому направлению использования прибыли (таблица 21).
58
Таблица 21
Данные об использовании чистой прибыли, тыс. руб.
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Отклонение
(+/–)
1. Чистая прибыль
17231
41883
3557
- 13674
2. Использование прибыли:
-на выплату дивидендов
17231
-
3557
-в резервный фонд
-
-
-
-
-в фонд потребления
-
-
-
-
- в фонд накопления
-
41883
-
-
3. Доля в чистой прибыли:
- выплаченных дивидендов
100
-
100
-
- фонда накопления
-
100
-
-
- фонда потребления
-
-
-
-
- резервного фонда
-
-
-
-
По данным табл. 21 видно, сумма чистой прибыли в ЗАО «СТИНС-Т»
используется не разнообразно. В 2014 и 2016 гг. вся сумма чистой прибыли
была направлена на выплату дивидендов, а в 2015 г. – в фонд накопления.
Анализ использования прибыли выявляет, насколько эффективно
распределялись средства на накопление и потребление. В ЗАО «СТИНС-Т»
большая часть прибыли была направлена в фонд потребления и использовалась
на выплаты социального характера. Однако недостаточность средств,
направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к
увеличению потребности в заемных средствах.
Рентабельность показателей является одним из наиболее комплексных
показателей эффективности деятельности организации за определенный
промежуток времени. Рассмотрим показатели рентабельности ЗАО «СТИНС-Т»
за 2014-2016 гг. (таблица 22).
59
Таблица 22
Показатели рентабельности ЗАО «СТИНС-Т», %
Наименование
показателя
Расчет
2014
г.
2015
г.
2016
г.
Изменение
(+, -)
Рентабельность продаж
стр. 2200 / стр.
2110 * 100 %
8,54
16,76
4,99
- 3,56
Чистая рентабельность
продаж
стр. 2400 / стр.
2110 * 100 %
6,16
13,23
1,44
- 4,72
Экономическая
рентабельность
(рентабельность активов)
стр. 2400 / стр.
1600 ф. 1 *
100 %
19,42
34,50
3,42
-16,00
Рентабельность
собственного капитала
стр. 2400 / стр.
1300 ф. 1* 100
%
34,46
50,35
4,62
-29,84
Из табл. 22 видно, что рентабельность продаж ЗАО «СТИНС-Т»
снизилась в 2016 г. на 3,56 % по сравнению с 2014 г. Таким образом, в 2016 г.
прибыль, полученная с каждого рубля реализованных товаров и оказанных
услуг, составила 4 руб. 99 копеек. Чистая рентабельность продаж ЗАО
«СТИНС-Т» снизилась на 4,72 % по сравнению с 2014 г.
Рентабельность активов организации за 2014-2016 гг. снизилась на 16 % и
показывает, что в 2015 г. прибыль ЗАО «СТИНС-Т», полученная с каждого
рубля, вложенного в имущество, составила 3 руб. 42 копейки.
Рентабельность собственного капитала ЗАО «СТИНС-Т» за 2014-2016
гг. снизилась на 29,84 %, т. е. чистая прибыль, приходящаяся на 1 рубль
собственного капитала, вложенного в производство, составила 4 руб. 62
копейки.
Таким образом, в целях совершенствования финансовых результатах ЗАО
«СТИНС-Т» необходимо выявить резервы снижения расходов, повышения
доходов организации и пересмотреть порядок распределения прибыли.
60
ГЛАВА 3 РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО
УВЕЛИЧЕНИЮ ДОХОДОВ И ПРИБЫЛИ, СНИЖЕНИЮ
РАСХОДОВ
3.1 Мероприятия по снижению себестоимости продукции
В целом по ЗАО «СТИНС-Т» достигнутые результаты работы и
выявленные с помощью проведенного анализа недостатки свидетельствуют о
том, что в ЗАО «СТИНС-Т» еще не полностью исчерпаны внутренние резервы
по развитию хозяйственной деятельности. Следовательно, в данной
организации имеет смысл реализовать режим экономии. Режим экономии - это
система хозяйствования, направленная на рациональное использование
материальных, денежных и трудовых ресурсов.
В связи с этим ЗАО «СТИНС-Т» следует провести ряд мероприятий по
следующим направлениям:
1) Направление, связанное с совершенствованием управленческой работы
в организации.
Современному руководителю ЗАО «СТИНС-Т» необходимы знания в
области управленческого учета, который является интегрированной системой
внутрихозяйственного учета, предоставляя информацию о расходах, затратах и
результатах деятельности организации, необходимую при принятии
управленческих решений.
Система управленческого контроля, которая должна быть основана на
информации внутренней отчетности организации, призвана способствовать
реализации одной из важнейших функций управления - функции контроля за
выполнением принятых решений. Управленческий контроль включает в себя
систему приемов и методов, которые используются ЗАО «СТИНС-Т» с целью
оценки результатов финансово-хозяйственной деятельности и сравнения
фактически достигнутых показателей с заложенными в плане.
Бюджетирование станет серьезным подспорьем в обеспечении контроля
за эффективностью использования ресурсов ЗАО «СТИНС-Т» и даст
61
возможность четко определить цели и задачи, стоящие перед организацией, на
планируемый период и осуществлять контроль за ходом выполнения торговой
и производственной программы, за процессом формирования доходов и
расходов организации, за состоянием расчетов и платежей.
Бюджеты, которые будут сформированы для ЗАО «СТИНС-Т» должны
отвечать определенным требованиям, а именно:
– утвержденные бюджеты должны быть напряженными, но не быть
недостижимыми;
– только действительный бюджет имеет право на существование;
– утвержденный бюджет является обобщающим планом и должен
быть представлен в натуральном и стоимостном выражении;
– лицо, ответственное за исполнение бюджета должно участвовать в
его разработке, для того чтобы со всей ответственностью отнестись к его
составлению;
– бюджет требует равенства планируемых и фактических данных;
– бюджет остается неизменным во время бюджетного периода.
Система управленческого контроля, которая основывается на
информации внутренней отчетности ЗАО «СТИНС-Т», даст возможность
организации реализовать одну из важнейших своих управленческих функций -
функцию контроля за выполнением принятых управленческих решений.
Управленческий контроль включает в себя систему приемов и методов,
которые использует ЗАО «СТИНС-Т» для оценки результатов своей
деятельности и проведения сравнения фактических и запланированных
показателей.
2) Направление, связанное с рациональным и экономным использованием
материальных ресурсов.
Конкретные мероприятия, направленные на снижение материалоемкости
должны быть определены по результатам тщательного анализа, необходимого
для выявления истинных причин неудовлетворительного использования
62
материальных ресурсов в организации. Снижение материалоемкости
продукции ЗАО «СТИНС-Т» следует проводить по следующим направлениям:
использование современных технологий;
поиск более дешевых источников сырья.
3) Направление, связанное с улучшением торгово-технологических
процессов на предприятии.
В ЗАО «СТИНС-Т» необходимо снижать затраты на погрузочно-
разгрузочные работы путем их механизации.
Отметим, что руководители и менеджеры ЗАО «СТИНС-Т» должны
четко понимать, что составной частью управления организацией в целом
является управление издержками производства и реализации продукции с
целью их минимизации.
Грамотное управление издержками будет способствовать:
получению максимальной прибыли;
улучшению финансового состояния организации;
повышению конкурентоспособности хозяйствующего субъекта и
продукции;
уменьшение риска банкротства и др.
С целью снижения издержек реализации в организации необходимо
разработать общую концепцию (программу), которую необходимо ежегодно
корректировать с учетом изменившихся условий функционирования
организации. Такая программа должна носить комплексный характер, т.е.
учитывать все факторы, влияющие на снижение издержек реализации
продукции.
Кроме того, комплексная программа по снижению издержек должна
иметь четкий механизм ее реализации.
63
3.2 Рекомендации по увеличению прибыли
Одним из важных путей достижение стабильности и повышения
эффективности производства организации является формирование, выявление и
использование внутренних резервов.
Резервы разделяют на две группы:
1) планируемые резервы;
2) резервы, выявляемые для рационального использования ресурсов и
повышение эффективности деятельности организации.
Внутренние резервы организации – это неиспользованные возможности
снижения затрат, основных фондов, материальных, трудовых и финансовых
ресурсов при данном уровне развития производственных сил и
производственных отношений.
Использование резервов оказывает влияние на отдельные показатели
работы организации, по которым, как правило, проводится оценка их
финансово-хозяйственного состояния. Проявляется это в увеличении объема
производства, росте производительности труда, снижении себестоимости
продукции, повышении рентабельности производства, повышении качества
выпускаемой продукции, увеличении фондоотдачи и так далее.
На основании проведенного в предыдущей главе анализа финансового
состояния можно сделать очевидный вывод, что необходимо изыскать и
реализовать меры по улучшению экономического потенциала ЗАО «СТИНС-
Т». Важными направлениями являются:
1) резервы использования основных производственных фондов и
производственных мощностей (рациональная эксплуатация оборудования и
машин, улучшение структуры основных производственных фондов,
своевременная ликвидация устаревшего и ненужного оборудования);
2) резервы использования материальных ресурсов (совершенствование
материально-технического уровня, соблюдение сроков поставки материалов и
64
сырья, внедрение системы материального или административного поощрения
работников за экономию материалов, топлива, энергии и наказание за
перерасход);
3) резервы использования труда и трудовых ресурсов (повышение
культуры производства, интенсификация режима работы организации,
снижение заболеваемости, совершенствование техники безопасности и охраны
труда, уменьшение самовольных невыходов на работу и укрепление трудовой
дисциплины, совмещение труда).
Повышение мотивации работников благоприятно влияет на
эффективность их труда. Соответственно повышается производительность
труда, работники производят большее количество продукции, осуществляют
больший объем работ. С увеличением этих показателей растет выручка
организации. Основными направлениями организации труда ЗАО «СТИНС-Т»
являются:
нормирование производственного и управленческого труда;
использование эффективных методов работы;
планирование рабочего дня;
улучшение условий труда;
повышение трудовой дисциплины;
совершенствование технического обеспечения труда.
4) резервы использования финансовых ресурсов (выявление источников
дополнительной прибыли, использование привлеченных средств на обновление
организации).
Поиск и мобилизация факторов повышения доходов организации
находится в компетенции его руководства, финансовой службы.
Прибыль обладает стимулирующей функцией, одновременно являясь
финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов
организации. Повышение уровня прибыли приведет к тому, что организация
сможет больше средств направлять на развитие бизнеса, улучшение