СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ................................................................................................................4
Глава 1. Теоритические основы аккредитивной формы расчётов
1.1 Понятие, сущность и виды аккредитивов
.........................................................
7
1.2 Условие и виды расчётов по аккредитиву....................................................19
1.3 Нормативно-правовое регулирование аккредитива как формы
международных расчётов.......................................................................................29
Глава 2. Анализ деятельности ОАО «Коммерческий банк КЫРГЫЗСТАН»
2.1 Характеристика банка.......................................................................................36
2.2 Анализ финансово-экономического состояния ОАО «Коммерческий банк
КЫРГЫЗСТАН»....................................................................................................... 38
2.3 Практика применения документарного аккредитива в деятельности ОАО
«Коммерческий банк КЫРГЫЗСТАН»..................................................................42
Глава 3. Преимущества и недостатки использования документарного
аккредитива в международных расчетах Кыргызской Республики
3.1 Проблемы и перспективы использования документарного аккредитива в
Кыргызстане............................................................................................................. 49
3.2 Проблемы документарного аккредитива и система показателей,
характеризующая документарного аккредитива в международной
практике
....
58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ...................................................................................................... 64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ......................................67
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. В середине XX века в американской
деловой практике появился новый способ обеспечения исполнения
обязательств - резервный аккредитив (standby letter of credit). Этот динамично
развивающийся правовой институт представляет собой гарантию исполнения в
широком смысле, направленную на защиту бенефициара в случае
неисполнения своих обязанностей другой стороной основного договора.
Возникновение данного института связано с необходимостью создания
простого, быстрого и надёжного механизма платежа, который не мог быть
осуществлён по договору поручительства по причине акцессорного характера
поручительства и наличия у поручителя права использовать возражения,
которые может выдвигать основной должник. Потребность в одностороннем
обязательстве третьего лица, независимом от основного договора, возникла и в
европейских странах, что привело к появлению аналогичного вида
обеспечения, получившего наименование банковской, или независимой
гарантии. В 70-е годы XX века резервные аккредитивы и банковские гарантии
стали применяться в международной торговле. С тех пор был накоплен
значительный опыт практики их применения, и Международная Торговая
Палата (г. Париж), одной из целей которой является гармонизация и
унификация международного торгового права, разработала сборники обычаев
для каждой категории инструментов: Унифицированные правила для гарантий
по требованию 1992 г. (публикация МТП №458) и Правила международной
практики резервных аккредитивов 1998 г. (публикация МТП №590).
Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что данная форма
расчетов широко используется в имущественном обороте. В этом случае банк,
действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в
соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи
получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель
либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести
4
платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной
вексель. Если банк эмитент, не передавая полномочия иному банку, сам
производит платежи либо оплачивает, акцептует или учитывает переводной
вексель, к нему будут применяться предусмотренные Гражданским Кодексом
Кыргызской Республики правила не только в отношении банка-эмитента, но и
исполняющего банка.
Практическая значимость исследования. Изучение аккредитивной
формы расчёта и анализ международной практики имеют не только научно
теоретическое, но и практическое значение. Аккредитивы наряду с
независимыми банковскими гарантиями довольно распространены в
деятельности внешнеторговых организаций Кыргызстана. Многие вопросы,
возникающие у участников отношений, связанных с банковской гарантией или
аккредитивом, во многом аналогичны тем, которые имеются у участников
соответствующих отношений в развитых странах. В этой связи изучение
зарубежного опыта и анализ международной практики окажутся полезными для
решения проблем применения данных правовых инструментов
хозяйствующими субъектами Кыргызской Республики.
В этой работе будут рассмотрены все виды и формы аккредитивов,
которые существуют на данный момент, сама аккредитивная система, чтобы
можно было понять, как функционирует этот безналичный платёж, особенности
правового регулирования сделок с их использованием и специфика
аккредитивов во внешнеэкономической деятельности.
Цель работы: изучить особенности расчетов аккредитивами в
соответствии с законодательством Кыргызской Республики.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
1. Изучить теоретические положения аккредитивной формы расчётов;
2. Выявить суть документарного аккредитива как международной
формы расчетов, определить достоинства и недостатки.
5
3. Проанализировать сферу применения документарного аккредитива
как формы расчетов в настоящее время, выявить проблемные моменты.
Предметом исследования данной работы является аккредитивная форма
расчётов: сущность, виды и порядок применения.
Объектом исследования данной работы является ОАО «Коммерческий
банк КЫРГЫЗСТАН».
В данной работе были использованы такие методы исследования как:
метод динамических рядов, вертикальный и горизонтальный анализ,
сравнительный анализ, метод обобщающих показателей, табличный и
графический методы.
При написании дипломной работы использовались как методические
пособия, так и публикации зарубежных и кыргызских авторов: Шамраева A.B.,
Нижниковой Г.П., Посадской М., Семиковой П.В., Зеленов А.В., Кудабаева З.И.
Бектеновой Д.Ч., Джумабаева М.К., Джумабаевой Г.Б., Кадыровой Г. и др.
Структура работы. Работа состоит из введения, 3 глав, заключения,
списка использованной литературы,
6
Глава 1. Теоритические основы аккредитивной формы расчётов
1.1 Понятие, сущность и виды аккредитивов
Исторически первичной формой аккредитива были кредитные письма,
появившиеся в средние века как простейшая форма перевода денег для
дальнейшего получения в другом месте. Отправляясь в дорогу,
путешественник, не желая подвергаться риску утраты суммы, сдавал ее своему
банкиру, который взамен предоставлял ему кредитное письмо, дававшее право
по прибытии обратиться к местному банкиру за получением означенной в
кредитном письме суммы. В дальнейшем два банкира самостоятельно
улаживали свои имущественные претензии друг к другу.
Фактически аккредитив развился из той же исторической формы
банковского документа, что и переводной вексель. Этим можно объяснить то,
что различные на первый взгляд платежные документы имеют в своих чертах
много общего. Аккредитивные письма в своей первоначальной функции
(обслуживание неторговых операций физических лиц) встречаются и по
сегодняшний день.
Понятие «аккредитив»1 употребляется в широком и узком значении
термина. В узком смысле, как форма безналичных расчетов и как определенное
юридическое понятие, аккредитив представляет собой условное обязательства
банка осуществить платеж третьему лицу (бенефициару), выданное по
поручению клиента и на указанных им условиях. Условием вступления
обязательств в силу является предъявление бенефициаром надлежащих
документов, указанных в условиях аккредитива и ранее определенных
клиентом в заявлении на открытие аккредитива.
В широком смысле, как метод платежа, аккредитив охватывает весь
комплекс взаимоотношений сторон внешнеэкономической сделки: продавца и
покупателя (либо сторон иного основного договора, лежащего в основании
аккредитива, например, подрядчика и заказчика), банка-эмитента,
1 Шамраев A.B. «Международные банковские гарантии и резервные аккредитивы», 2004. - 254 с.
7
авизирующего банка, рамбурсирующего банка, а также перевозчиков,
страховой компании и т.д. С правовой точки зрения помимо одностороннего
обязательства банка-эмитента аккредитив рассматривается как объемный
комплекс договорных отношений между другими участниками операции,
вытекающих из договора банковского счета и заявления клиента об открытии
аккредитива, договора об установлении корреспондентских отношений между
банками, кредитного договора (если кредит открывается за счет заемных
средств), договора купли-продажи или иного договора, лежащего в основании
открытия аккредитива и др.
При операциях с аккредитивами участниками являются2:
Авизующий банк - банк бенефициара; по поручению банка-эмитента
авизует (оповещает) бенефициара об открытом аккредитиве и его условиях.
Авизующий банк не несёт никакой ответственности за выполнение условий
договора.
Банк-эмитент - банк плательщика; банк, открывший аккредитив.
Бенефициар (beneficiary, тот, кому выгодно, he benefits) - лицо,
которому предназначен платёж по аккредитиву или в пользу которого
аккредитив открыт.
Исполняющий банк - банк, который по поручению банка-эмитента
осуществляет платёж против документов, определённых в договоре.
Исполняющий банк часто является одновременно авизующим.
Заявитель аккредитива - плательщик, который подал обслуживающему
банку заявление об открытии аккредитива.
Таким образом, в операции по аккредитиву существует пять основных
участников. На практике их чаще всего четыре, так как авизующий банк часто
является одновременно исполняющим. В некоторых случаях количество
участников сокращается до трёх - когда авизующий банк является не только
исполняющим, но и эмитентом аккредитива.
2 Семикова П.В. Аккредитивы как инструменты платежа Финансы и кредит, 2003. - 329 с.
8
Необходимыми составляющими аккредитива согласно
унифицированным правилам являются3:
1. Заявитель (приказодатель) и бенефициар;
2. Вид аккредитива;
3. Дата открытия и срок действия аккредитива, место истечения срока
действия аккредитива;
4. Валюта и сумма аккредитива;
5. Банк-эмитент, а также при необходимости авизующий,
подтверждающий, исполняющий банки;
6. Наименование товара (обычно указывается номер контракта, условия
поставки);
7. Перечень документов, против которых производится платеж, и их
параметры (количество копий или оригиналов, язык документов, наименование
грузополучателя и грузоотправителя, место отгрузки и доставки товара,
специфические параметры - например, чистый коносамент или страховой
полис, покрывающий все риски; период отгрузки, срок представления
документов с момента отгрузки и т.д.);
8. Рамбурсные инструкции - условия платежа (платеж против
предъявления документов или по истечении определенного периода с момента
представления документов; акцепт или негоциация тратт, смешанный платеж и
т.д.);
9. Прочие условия (разрешены ли частные отгрузки и перегрузки по
аккредитиву, указание за чей счет комиссии);
Использование аккредитивной формы расчетов открывает широкие
возможности для финансирования одной из сторон основного договора, как
путем использования коммерческого, так и банковского кредита.
При работе с аккредитивом возможна также операция по переуступке
выручки - цессия - это операция, при которой цедент (бенефициар по
3 Семикова П.В. Аккредитивы как инструменты платежа Финансы и кредит, 2003. - 329 с.
9
аккредитиву)4 дает безусловное обязательство по аккредитиву цессионарию в
том, что причитающаяся ему часть выручки будет уступлена через
посредничество авизующего (подтверждающего) банка. Цессия не
предполагает переуступки права работать по самому аккредитиву. Цессия
является условным обеспечением: выплата производится после представления
документов и их оплаты по аккредитиву, обычно применяется в случае, если
аккредитив является составным звеном в структуре финансирования
предприятия или отдельного проекта банком.
Подтверждение аккредитива означает принятие исполняющим банком
дополнительного к обязательству банка-эмитента обязательства произвести
платеж в соответствии с условиями аккредитива. Исполняющий банк,
участвующий в проведении аккредитивной операции, может подтвердить
безотзывный аккредитив по просьбе банка-эмитента.
Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не
может быть отменен или изменен без согласия исполняющего банка.
Поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива,
если это предусмотрено условиями аккредитива.
Для открытия аккредитива плательщик представляет в обслуживающий
его банк (банк - эмитент) заявление на соответствующем бланке.
Плательщик в аккредитиве обязан кроме обычных реквизитов указать5:
> вид аккредитива (при отсутствии - отзывной);
> условие оплаты (с акцептом или без него);
> номер счета в исполняющем банке для депонирования средств, при
покрытом аккредитиве;
> срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива);
> полное и точное наименование документов, против которых
производятся выплаты по аккредитиву; наименование товаров (работ, услуг),
4 Зеленов А.В. и др. «Основные стадии развития практики применения документарных аккредитивов»,
банковское право, 2004. - 185 с.
5 Семикова П.В. Аккредитивы как инструменты платежа Финансы и кредит, 2003. - 329 с.
10
для оплаты которых открывается аккредитив; номер и дату основного договора;
срок отгрузки товаров или оказания услуг; грузополучателя и место
назначения.
Аккредитив представляется в количестве экземпляров, необходимых
банку плательщика для выполнения его условий.
Для получения средств по аккредитиву получатель средств (поставщик),
отгрузив товары, представляет в пределах срока действия аккредитива реестр
счетов, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива
документы в обслуживающий банк.
При выплате по аккредитиву банк получателя средств (исполняющий
банк) обязан проверить соблюдение поставщиком всех условий аккредитива, а
также правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и
печати поставщика на нем заявленным образцам.
Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного
покупателя, то проверяется наличие акцептной надписи и соответствие подписи
уполномоченного представленному им образцу, при этом уполномоченные
лица обязаны представить исполняющему банку6:
> паспорт или другой заменяющий его документ;
> образец своей подписи (проставляется в банке на карточке образцов
подписей);
> доверенность, выданную организацией, открывшей аккредитив.
Уполномоченный на осуществление акцепта представитель покупателя
на реестрах счетов делает соответствующую надпись и закрепляет ее своей
подписью с указанием даты акцепта.
Не принимаются к оплате реестры счетов без указания в них даты
отгрузки, номеров товарно-транспортных документов, номеров почтовых
квитанций при отправке товара через предприятия связи, номеров или дат
6 Посадская М. «Расчеты документарными аккредитивами, общие правила работы с аккредитивами в
международной практике, формы, виды и конструкции аккредитивов», Бухгалтерия и Банки №10, 2006. - 10 С.
11
приемо-сдаточных документов и вида транспорта, которым отправлен груз при
приеме товара представителем покупателя на месте у поставщика.
Реестр счетов представляется поставщиком банку в четырех
экземплярах, из которых первый экземпляр используется в качестве основания
для списания, четвертый выдается получателю средств в качестве расписки в
приеме реестра счетов, а второй с приложением товарно-транспортных
документов и иных требуемых условиями аккредитива документов, а также
третий экземпляр отсылаются банку - эмитенту для вручения плательщику.
Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-
эмитента по непокрытому аккредитиву, а также порядок возмещения денежных
средств банком-эмитентом исполняющему банку определяется соглашением
между банками. Порядок возмещения денежных средств по непокрытому
аккредитиву плательщиком банку-эмитенту определяется в договоре между
плательщиком и банком-эмитентом.
Коммерческий кредит покупателю может предоставляться с
использованием аккредитивов с рассрочкой платежа. Банковский кредит
покупателю имеет место при открытии аккредитивов за счет банка и
непокрытых аккредитивов, а также в различных видах акцептных кредитов.
Г осударство при осуществлении денежно-кредитной политики
ограничивает объем наличного денежного обращения и значительно расширяет
формы безналичных расчетов.
Ввиду разнообразия аккредитивов, возникает необходимость
рассмотреть их виды, специфику и особенности.
Строго говоря, каждый аккредитив уникален, так как под каждый из них
создаётся отдельный договор. Тем не менее, существуют некоторые
общепринятые критерии, исходя из которых аккредитивы можно разделить на
несколько принципиально различающихся между собой групп.
Благодаря многообразию своих видов аккредитивная форма расчётов
позволяет учесть все тонкости внешнеторговых контрактов, заключаемых
между экспортером и импортером (резервный, «с красной оговоркой»,
12