66
5
У продавца появляется выбор: после
сделки он может перечислить свои
деньги на счет в другом банке либо
снять их наличными
6
Использование аккредитива позволяет
банку осуществлять контроль за
целевым использованием кредита
7
Использование аккредитива
положительно сказывается на
увеличении объемов ипотечного
кредитования в банке по сделкам,
где продавцами недвижимости
выступают юридические лица
8
Не требуется аренда ячейки
Время нахождения недвижимости в собственности продавца очень
часто рассматривается продавцами жилой недвижимости как сдерживающий
фактор для осуществления расчетов с помощью аккредитива.
Дело в том, что в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении
налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им
как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение
которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды,
определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса (к таким доходам, в
частности, относятся доходы, получаемые налогоплательщиком по
договорам купли-продажи). А в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ
налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на
доходы физических лиц имеет право на получение имущественных
налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом
периоде от продажи находившихся в собственности налогоплательщика
менее трех лет жилых домов, квартир, комнат (включая приватизированные
жилые помещения), но не превышающих в целом 1 млн руб.
То есть если произошла продажа недвижимого имущества,
находившегося в собственности продавца менее трех лет, оснований для
освобождения от налогообложения доходов от его продажи не имеется,
следовательно, продавцу придется уплатить налог в размере 13% (НДФЛ) с
суммы, превышающей 1 млн руб.
67
На практике с целью оптимизации налогообложения стоимость
недвижимости в договоре нередко указывается в сумме менее 1 млн руб.
независимо от оговоренной сторонами рыночной цены. И если расчеты с
использованием банковской ячейки позволяют с легкостью реализовать
данную схему, то при расчетах по аккредитиву она работать не будет: само
определение аккредитива не допускает расхождений между стоимостью
недвижимости по договору и фактической суммой средств, получаемой на
руки продавцом. В этом случае необходимость уплаты налога в размере 13%
с суммы, превышающей 1 млн руб., скорее всего, приведет к отказу от
использования такой формы безналичных расчетов, как аккредитив.
Еще один сдерживающий фактор для применения аккредитива - это
комиссии банка.
Размер и порядок оплаты услуг банка при расчетах по аккредитивам
регулируются условиями договоров, заключаемых с клиентами. Условиями
договора может быть предусмотрено взимание различных комиссий,
например за открытие аккредитива, снятие наличных или перевод средств в
другой банк. Размер комиссий может быть существенным, кроме того,
зачастую комиссия за открытие аккредитива оказывается больше расходов на
аренду ячейки в случае, если бы покупатель предпочел расчетам по
аккредитивам расчеты наличными через ячейку депозитария банка.
Если клиент воспринимает комиссии только как дополнительную
финансовую нагрузку, банк может учитывать их уплату для оценки
обслуживания долга по кредиту, причем это может быть актуальным при
осуществлении оценки ссуды до определенного договором срока выплаты
процентов и (или) сумм основного долга.
На основании п. 3.8 Положения Банка России от 26.03.2004 N 254-П «О
порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные
потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее -
Положение N 254-П) обслуживание долга может быть оценено не лучше чем
среднее при оценке финансового положения заемщика как среднего при
68
осуществлении оценки ссуды до определенного договором, на основании
которого ссуда была предоставлена, срока выплаты процентов и (или) сумм
основного долга. В соответствии с этим категория качества такой ссуды
должна быть оценена как сомнительная как минимум до первой уплаты
процентов согласно условиям договора.
В основном кредитные договоры в банке предусматривают уплату
комиссии сразу после подписания кредитного договора, как правило, не
позднее первой выдачи средств по кредитному договору. В то же время
первая уплата процентов по кредиту, как правило, происходит не ранее чем
через один месяц после выдачи средств.
Оплаченная заемщиком банка комиссия при выдаче кредита может
быть признана «процентами по ссуде». В случае если уплаченная заемщиком
комиссия является единственным платежом по ссуде, информация о
своевременной уплате комиссии может быть принята во внимание, если
сумма данного платежа сопоставима, то есть равна или больше суммы
ежемесячного платежа, предусмотренного в рамках ежемесячного
обслуживания долга по ссуде. При этом комиссионный платеж должен быть
осуществлен из собственных средств заемщика. В противном случае
обслуживание долга по ссуде следует оценивать в соответствии с пп. 3.7.2.1
Положения N 254-П. Таким образом, кредитная организация вправе при
уплате комиссии при предоставлении ссуды оценить качество обслуживания
долга заемщиком как хорошее при оценке его финансового положения не
хуже чем среднее. Аналогичная позиция изложена в Письме Банка России от
27.01.2015 N 15-1-3-9/299 «О применении Положения N 254-П».
Резюмируя вышеизложенное, отметим, что аккредитивная форма
расчетов сегодня не имеет широкого распространения по сравнению с
банковской ячейкой. Вместе с тем данный вид расчетов обладает рядом
неоспоримых преимуществ, выражающихся, например, в виде увеличения
объемов ипотечного кредитования в банке.
69
Заключение
Аккредитивы – самый популярный в мире инструмент международных
расчетов и торгового финансирования, широко применяемый в России и
имевший хождение еще во времена СССР. Он четко регламентирован
международными банковскими правилами и обычаями и повсеместно
распространен. В кризисные времена актуальность этого платежного
инструмента возрастает как никогда. Контроль движения денежных средств
сегодня особенно необходим, и документарные расчеты – лучший способ
такого контроля. Неслучайно в качестве дополнительного механизма
организации контроля за целевым использованием бюджетных средств,
выделяемых для исполнения государственных контрактов, предполагалось
использование депонированных аккредитивов в рублях. Для компаний-
клиентов использование аккредитива означает также существенную
экономию по сравнению с прямым кредитованием (.
Однако практика международных аккредитивов богата случаями
отказов банков в оплате. Отказы бывают и немотивированными, но зачастую
они обусловлены существенными расхождениями в документах. Выход из
ситуации один: составлять правильно структурированные документы,
отвечающие стандартам международной банковской практики, и в том числе
UCP (Унифицированным правилам и обычаям для документарных
аккредитивов).
Банк ВТБ предлагает своим клиентам открытие аккредитивов
различных видов и форм. Банк выполняет весь требующий от него комплекс
предполагаемый комплекс операций, связанных с расчетной
необходимостью по аккредитивам.
Международные расчеты производимые, в форме документарного
аккредитива обязуются производиться, опираясь на международную
банковскую практику и нормативную базу документов Банка ВТБ.
Частное лицо может воспользоваться аккредитивом при любой сделке
покупки-продажи, когда предстоит авансовый платеж. Конечно, наиболее
70
распространены сделки по приобретению недвижимости с использованием
аккредитива как альтернативы банковской ячейке, но в ВТБ24 есть опыт
проведения таких сделок даже при покупке вертолета частным лицом. Банки
работают с аккредитивами частных клиентов довольно давно, уже лет
восемь.
В сделках, проводимых с иностранными гражданами используются
только аккредитивная форма расчетов. Они ими пользуются и за границей, и
здесь. Для них это максимально комфортный способ расчетов.
ВТБ24 активно работает с застройщиками, используя аккредитивные
расчеты как по ипотечным сделкам, так и по сделкам покупки-продажи.
Деятельность ВТБ не ограничивается участием в работе российской и
международной ICC. Подтверждение банком аккредитивов, выпущенных
другими фининститутами – обычная практика, находящая все большее
распространение в кризисное время.
В условиях кризиса обязательства многих небольших банков
недостаточны для иностранных финансовых организаций. Они требуют
подтверждения со стороны первоклассных банков.
Аккредитивы, используемые в качестве инструмента торгового
финансирования, несут определенный кредитный риск. Однако ожидаемые
потери банка от неисполнения клиентом-приказодателем своих обязательств
значительно ниже, чем по операциям, предусматривающим прямое
кредитование клиента. Это обусловлено целым рядом особенностей
аккредитивных операций. Такой подход к этим сделкам заложен в
Базельских принципах (Базель 2), с учетом которых банки обычно вводят
понижающие коэффициенты при расчете кредитного риска по
документарной сделке. Соответственно и стоимость этого продукта
оказывается ниже, чем цена прямого кредита.
Более того, документарный аккредитив может являться инструментом
расчетов по операциям торгового финансирования, связанным с
привлечением внешнего финансирования от иностранных банков. А это, как
71
правило, оказывается дешевле прямого кредитования российскими банками.
При этом привлечение средств самими российскими компаниями в
иностранных банках в большинстве случаев невозможно или ограничено.
72
Список использованной литературы
1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 года (с учетом
поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к
Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008
№ 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Собрание
законодательства РФ. - 2014. - N 31. - ст. 4398.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от
30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 01.10.2015) // Собрание законодательства РФ. –
1994. - N 32. - ст. 3301.
3. Федеральный закон Российской Федерации от 27.06.2015 № 161-
ФЗ «О национальной платежной системе» (в ред. 01.03.2015) // Собрание
законодательства Российской Федерации. - 2015. - № 27. - Ст. 3872.
4. Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке
Российской Федерации (Банке России)» // Собрание законодательства
Российской Федерации. - 2002. - № 28. - Ст. 2790.
5. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-I «О банках и банковской
деятельности» // Ведомости съезда народных депутатов РСФСР. - 1990. - №
27. - Ст. 357.
6. Положение Банка России от 19.06.2012 № 383-П «О правилах
осуществления перевода денежных средств». Зарегистрировано
Министерством юстиции Российской Федерации 22.06.2012 № 24667 //
Вестник Банка России. - 2012. - № 34.
7. Положение Банка России от 29.06.2012 № 384-П «О платежной
системе Банка России» // Зарегистрировано в Минюсте России 04.07.2012. -
№ 24797.
8. Письмо Банка России от 10 марта 2015 года № 017-45-4/2101 «По
вопросам проверки Банком России правил платежной системы, признанной
Банком России национально значимой»
9. Письмо Банка России от 4 февраля 2015 года № 017-45-4/930 «По
вопросу уведомления Банка России оператором платежной системы, 77
73
предусматривающих введение новых тарифов или увеличение размера
тарифов»
10. Анализ деятельности банков: Учебное пособие / И.К. Козлова,
Т.А. Купрюшина, О.А. Богданкевич, Т.В. Немаева; Под. общ. ред. И.К.
Козловой.-Мн.: Выш.шк., 2015. – 240 с.
11. Анализ и оценка кредитоспособности заемщика: учебно –
практическое пособие / Д.А. Ендовицкий, И.В. Бочаров.- М.: КНОРУС,
2015.-272с.
12. Амосова Н.А., Гаранина Е.Н. Превентивное управление рисками
коммерческих банков как основа стабильности банковской системы России //
Финансы и кредит. – 2013. - № 58.
13. Бородин А. Ю. Регулирование собственного капитала
коммерческого банка: история развития и современные тенденции [Текст] /
А. Ю. Бородин // Молодой ученый. - 2010. - №6. - С. 133-139.
14. Даниловских Т.Е., Маковская Т.В. Достаточность собственного
капитала коммерческих банков в условиях перехода к рекомендациям
Базель-III: региональный аспект //Фундаментальные исследования. - 2014. -
№ 8-3. - С. 662-670.
15. Ефремова И. А. Банковское кредитование населения: современные
тенденции [Текст] / И. А. Ефремова // Молодой ученый. — 2014. - №17. - С.
266-268.
16. Иода Е.В., Мешкова Л.Л., Болотина Е.Н. Классификация
банковских рисков и их оптимизация. - Тамбов: Изд-во ТГТУ, 2012. - 120 с.
17. Иода Е.В., Унанян И.Р. Основы организации деятельности
коммерческого банка. Учебное пособие. - Тамбов: Изд-во ТГТУ, 2013. - 96 с.
18. Колесник Н. Ф. Оценка состава и структуры собственного
капитала промышленного предприятия [Текст] / Н. Ф. Колесник, А. О.
Горбункова, Ю. А. Чекалдаева // Молодой ученый. - 2014. - №20. - С. 305-
307. 78
74
19. Кудайбергенова С. К. Анализ управления рентабельностью
коммерческого банка [Текст] / С. К. Кудайбергенова, Г. Б. Амангелди //
Актуальные вопросы экономики и управления: материалы III междунар.
науч. конф. (г. Москва, июнь 2015 г.). - М.: Буки-Веди, 2015. - С. 39-43.
20. Чепик Д. А. Экономика: учебное пособие. Научный консультант.-
2016. - С. 182.
21. Радионов А. С. Методологические основы анализа финансовых
результатов деятельности предприятия // Проблемы современной науки и
образования. — 2016. — № 15(57).- С. 32-35.
22. Левин Д.Н. Финансы и кредит: Учебное пособие. - Пенза: Пенз.
гос. ун-т, 2015. - 169 с.
23. Литовских А.М., Шевченко И.К. Финансы, денежное обращение и
кредит: Учебное пособие. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2015. - 135 с.
24. Нелюбова Н.Н., Сазонов С.П. Финансы: Учебное пособие. -
Волгоград: Изд-во ВолГУ, 2015. - 96 с.
25. Назарова А. Н. Методика проведения экономического анализа
собственного и привлеченного капитала акционерного общества [Текст] / А.
Н. Назарова // Молодой ученый. - 2015. - №9. - С. 677-681.
26. Парфенов К.Г. Банковский учет и операционная техника.-М.:
«Парфенов.ру», 2012.
27. Пещанская И.В. Краткосрочный кредит: теория и практика. - М.:
Издательство «Экзамен», 2013. – 320 с.
28. Подложенов И.М. Совершенствование оценки эффективности
инновационной деятельности в коммерческих банках // Креативная
экономика. – 2015. - № 12.
29. Павлюченко М. В. Исследование степени удовлетворенности
клиентов качеством банковских услуг [Текст] / М. В. Павлюченко //
Актуальные вопросы экономики и управления: материалы междунар. науч.
конф. (г. Москва, апрель 2015 г.).Т. II. — М.: РИОР, 2015. — С. 36-41. 79
75
30. Подложенов И.М. Формирование инновационной стратегии
коммерческого банка // Российское предпринимательство. – 2015. - № 12.
31. Седина А. О. Современные тенденции и перспективы развития
банковского сектора экономики [Текст] / А. О. Седина // Актуальные
вопросы экономики и управления: материалы междунар. науч. конф. (г.
Москва, апрель 2015 г.).Т. I. — М.: РИОР, 2015. — С. 159-162.
32. Тупейко С. А. Анализ собственного капитала коммерческого банка
(на примере АО «ФИА - БАНК») [Текст] / С. А. Тупейко // Молодой ученый.
- 2015. - №7. - С. 502-505.
33. Тарханова Е.А. Устойчивость коммерческих банков. - Тюмень:
Вектор Бук, 2015. - 186 с.
34. Тарасов А.С. Формирование депозитной базы и ее влияние на
устойчивость коммерческого банка // Российское предпринимательство. –
2015. - № 8.
35. Тен В.В., Герасимов Б.И., Докунин А.В. Экономические категории
качества активов коммерческого банка. - Тамбов: Изд. ТГТУ, 2015. - 104 с.
36. Тупейко С. А. Анализ собственного капитала коммерческого банка
(на примере АО «ФИА - БАНК») [Текст] / С. А. Тупейко // Молодой ученый.
- 2015. - №7. - С. 502-505.
37. Трошин В. А. Оценка эффективности деятельности коммерческого
банка [Текст] / В. А. Трошин // Инновационная экономика: материалы
междунар. науч. конф. (г. Казань, октябрь 2014 г.). - Казань: Бук, 2014. - С.
69-72.