6
Содержание
Введение ................................................................................................................ 7
1. Теоретическая основа анализа безналичных расчетов при использовании
аккредитивной формы в кредитных организациях .......................................... 9
1.1. Аккредитив: понятие, виды. Сущностные признаки аккредитива ........ 9
1.2. Способы и методы оценки банковских операций при использовании
аккредитивов ...................................................................................................... 14
1.3. Нормативно-правовое регулирование расчетов по аккредитивам при
осуществлении внешнеэкономической деятельности ................................... 20
2. Анализ банковских операций с использованием документарного
аккредитива при международных расчетах клиентов на примере банка
ВТБ24 .................................................................................................................. 31
2.1. Краткая характеристика деятельности банка ВТБ24 .............................. 31
2.2. Анализ операций с документарными аккредитивами ............................. 44
2.3. Улучшение финансовых результатов деятельности банка ВТБ24 при
использовании аккредитивов ............................................................................ 50
3.Перспективы применения документарного аккредитива в международных
банковских операциях клиентов ВТБ24 .......................................................... 55
3.1. Совершенствование организации и порядка проведения операций с
аккредитивами .................................................................................................... 55
3.2. Мероприятия по увеличению объемов аккредитивных форм расчетов 65
Заключение ......................................................................................................... 69
Список использованных источников ............................................................... 72
7
Введение
Процессы, происходящие в настоящее время в банковской сфере в
целом и отдельных ее элементах - обуславливают необходимость
совершенствования системы оценки деятельности банков, в том числе
достаточности собственного капитала.
Система мониторинга деятельности банков позволит выявить среди
них наиболее проблемные как можно раньше. Быстрое развитие финансовой
системы оказывает влияние на то, что имеющиеся подходы и методы оценки
собственного капитала коммерческого банка быстро устаревают. Поэтому в
современный период актуальным является формирование новых подходов к
определению достаточности собственного капитала коммерческого банка как
в целом в банковской системе, так и в коммерческих банках в частности.
Банковский сектор является кровеносным сосудом экономики любого
государства. Именно через банковские учреждения проходит
преимущественный объем финансовых ресурсов. По состоянию банковского
сектора судят о состоянии экономики государства в целом. В условиях
экономического спада большое значение имеют стратегии формирования
капитала кредитной организацией. При этом капитал банка играет
значительную роль в обеспечении стабильности и надежности банковской
системы, в то время как основой экономического роста, благосостояния
общества и повышения уровня жизни является эффективное
функционирование банковской системы.
Изучение аккредитивной операции представляется немаловажным и
потому, что в связи с увеличением международного экономического
взаимодействия расширяется сфера его применения. При этом в условиях
экономической нестабильности и увеличения кредитного риска аккредитив
является наиболее надежным средством обеспечения не только платежных
обязательств покупателя, но и обязательств продавца, например, по поставке
8
товара, так как посредничество банка влечет дополнительные гарантии по
аккредитивной сделке. Таким образом, аккредитив наиболее взвешенно,
гибко, экономично и надежно находит компромисс между интересами
покупателя и продавца.
Целью данного исследования является всесторонний анализ
аккредитивной формы расчетов как одной из наиболее зарекомендовавших
себя форм безналичных расчетов.
Задачи исследования
1. Рассмотреть теоретические основы анализа безналичных расчетов
при использовании аккредитивной формы в кредитных организациях .
2.Раскрыть сущность аккредитив: понятие, виды. Сущностные
признаки аккредитива.
3. Выявить способы и методы оценки банковских операций при
использовании аккредитивов 8
4. Проанализировать анализ банковских операций с использованием
документарного аккредитива при международных расчетах клиентов на
примере банка ВТБ24.
5.Предложить улучшение финансовых результатов деятельности
банка ВТБ24 при использовании аккредитивов.
Объект исследования ˗ коммерческий банк ВТБ24.
Предмет исследования ˗ документарный аккредитив как форма
международных расчетов.
Теоретическую базу работы составили законодательные акты,
регулирующие банковскую деятельность в России, учебные пособия,
научные монографии, статьи в экономической периодике. Теоретической
основой исследования послужили научные труды следующих российских
ученых: Берзона Н.И., Газмана В.Д., Тепловой Т.В., Литовских А.М.,
Шевченко И.К., Лытнева О.А., Морозко Н.И., Гиляровской Л.Т., Соболева
А.В., Буздалина А.В.
9
1. Теоретическая основа анализа безналичных расчетов при
использовании аккредитивной формы в кредитных организациях
1.1. Аккредитив: понятие, виды. Сущностные признаки аккредитива
Документарный аккредитив - это форма расчета, в соответствии с
которой банк по поручению своего клиента - покупателя (предприятия
малого бизнеса) обязуется совершить платеж продавцу против документов,
которые свидетельствуют об отгрузке товара или выполнении работ.
На практике чаще всего используются безотзывные аккредитивы.
Слово «безотзывный» означает, что вышеназванное обязательство может
быть аннулировано или изменено только по согласию предприятия-продавца,
на имя которого и открыт аккредитив.
Схема расчетов по аккредитиву представлена на рис. 1.
Рис.1. Схема расчетов по аккредитиву
Сначала продавец и покупатель подписывают договор, в котором
предусматривают аккредитивную форму расчетов за поставку товара. После
этого покупатель пишет заявление на открытие аккредитива и подает его в
свой банк. Менеджер банка проверяет документы и открывает счет
10
покрытия. В случае с покрытым аккредитивом покупатель перечисляет
средства со своего счета на счет покрытия в сумме аккредитива, а также
уплачивает комиссию банку за открытие аккредитива. После этого банк
открывает аккредитив в пользу продавца и уведомляет об этом банк
продавца.
Схема аккредитива довольно проста. Она включает в себя несколько
обязательных этапов:
1. На первоначальном этапе покупатель и продавец заключают
между собой договор о поставке продукции или предоставлении услуги.
2. Покупатель обращается в банк, где оформляет заявление на
открытие аккредитива. Заявление оформляется по установленной форме.
3. Банк-эмитент оповещает банк, в котором обслуживается
продавец об открытии на его имя.
4. Банк-исполнитель, в свою очередь, оповещает продавца.
5. Продавец осуществляет поставку товара или предоставляет
услугу.
6. Продавец извещает банк-исполнитель о том, что его
обязательства перед покупателем были исполнены.
7. Банк-исполнитель производит оплату в пользу продавца в
оговоренном размере.
8. Банк-исполнитель документально оповещает банк-эмитент об
выплате продавцу.
9. Банк-эмитент, в свою очередь, компенсирует выплату банка-
исполнителя.
10. Документы о расчетах передаются покупателю.
11. Покупатель изучает документацию и подписывает соглашение на
выплату денежных средств банку-эмитенту.
12. Снятие денежных средств со счета покупателя и зачисление их в
пользу банка.
11
Услуга оказывается банком-эмитентом на основании заявления,
составляя договор на бланке формы 0401063. Этот документ гарантирует
поставщику, что товар или услуга будет оплачен в оговоренные сроки.
Денежные средства покупателя могут быть предоставлены не в конце
алгоритма, они могут быть депонированы предварительно.
Грамотно составленный договор включает в себя следующие пункты:
наименования банков, сотрудничающих организаций или ФИО и
паспортные данные физических лиц;
сумма аккредитивной выплаты за предоставленные услуги или
продукцию;
аккредитивная форма расчетов – безналичная или использование
наличных средств не допускается;
способы извещения участников договора;
срок, в течение которого действует договор. В течение этого
периода должны быть выполнены условия соглашения между покупателем и
продавцом, произведена оплата, поданы все документы;
ответственность сторон, которая последует в результате
невыполнения обязательств в соответствии с настоящим законодательством.
Стандартный перечень условий, указанный выше, может быть
дополнен дополнениями по поводу порядка проведения расчетов. Например,
могут быть использованы не полный платеж, а долевые выплаты.
Аккредитив может быть оформлен для оплаты одному физическому лицу или
организации. Однако, лицо, с помощью средств которого будет осуществлена
выплата может быть изменено, если это указано в договоре – возможность
акцепта.
При использовании подобной формы взаиморасчетов очень важным
моментом является подбор подходящей разновидности аккредитива. Любые
разновидности открываются финансовыми организациями, при этом, тип
указывается в соглашении. Типы прописаны в Положении ЦБ РФ:
12
По типу расчетов финансовых организаций - покрытый и
непокрытый. В первом случае банк-эмитент осуществляет денежные
выплаты за счет средств своего клиента в пользу банка исполнителя на весь
срок действия соглашения. Во втором перечисление денежных средств от
одной финансовой организации в пользу другой не выполняется. При этом,
банк-исполнитель получает возможность списания средств в пределах
оговоренной суммы, после чего это компенсируется банком-эмитентом.
По возможности отзыва – отзывной и безотзывной. В первом
случае форма взаимодействия может быть изменена или отклонена без
предварительно согласования с противоположной стороной, во втором –
только с согласованием.
Подтвержденный или неподтвержденный. В первом случае
возможны выплаты без согласования с банком-эмитентом и получения
средств от него.
Аккредитивное соглашение четко регламентируется настоящим
законодательством Российской Федерации и составляется по правилам,
прописанным в нормативных документах Центрального Банка Российской
Федерации в том случае, если договор составляется между отечественными
организациями или резидентами РФ.
Во внимание в обязательном порядке принимаются следующие
нормативные акты:
статьи ГК РФ с 867 по 873, которые регламентируют
безналичные расчеты по аккредитиву;
«Положение о осуществлении безналичных переводов
физическими лицами в РФ», принятое Центробанком от 01.04.2003;
«Положение о безналичных расчетах», установленное
Центральным Банком России 03.10.2012.
Стоит учитывать, что организация, в пользу которой оформляется
аккредитивный платеж имеет право отказаться от подобной формы расчетов.
13
После получения уведомления об открытии аккредитива продавец
отгружает товар покупателю, оформляет пакет документов, которые
подтверждают поставку товара, и через свой банк передает его в банк
покупателя для получения платежа по аккредитиву. Банк покупателя
проверяет пакет документов на соответствие условиям аккредитива. Если
документы соответствуют условиям аккредитива, то покупатель уплачивает
комиссию за выполнение аккредитива. После этого банк перечисляет деньги
со счета покрытия покупателя на счет продавца, а также выдает покупателю
оплаченные документы и выписку со счета покрытия. Последняя служит
распиской банка о совершении платежа по аккредитиву.
Выгоды для предприятия-продавца:
- оплату гарантирует банк, а не покупатель;
- оплата осуществляется сразу после представления пакета документов
по отгрузке товара, которые соответствуют условиям аккредитива;
- минимизируется торговый риск непринятия товара покупателем или
отказа в оплате;
- внесение каких-либо изменений в условия аккредитива (а значит, и в
условия поставки и оплаты товара) требует согласия продавца;
- используя постэкспортное финансирование по аккредитивам с
отложенным платежом, экспортер получает возможность предоставлять
своим покупателям отсрочку платежа, что является дополнительным
конкурентным преимуществом и при этом не замедляет оборачиваемость
средств и не ухудшает показатели ликвидности.
Выгоды для предприятия малого бизнеса - покупателя:
- возможность избежать авансовых платежей за поставку товара;
- оплата будет осуществлена после отгрузки товара и проверки
документов на их соответствие условиям, которые стороны оговорили в
аккредитиве;
- в случае неполной поставки товара оплата осуществляется только на
сумму поставленного товара;
14
- при открытии непокрытого документарного инструмента
(аккредитива/гарантии) клиенту не придется отвлекать денежные средства на
длительный срок для размещения денежного покрытия в банке;
- за счет использования кредитных линий иностранных банков при
постимпортном финансировании общая стоимость такого финансирования
ниже стоимости обычного кредита, предоставляемого банками.
В процессе продажи предприятиям малого бизнеса банковской
гарантии или аккредитива нужно понимать, в чем именно заключается
потребность клиента. Эти инструменты могут показаться похожими, однако
между ними есть важные различия:
- аккредитив - это средство платежа за товар, а гарантия - нет. Поэтому
если предприятие малого бизнеса испытывает потребность в оплате по
поступившим документам товара оговоренного количества и качества, то его
инструмент - аккредитив. Сумма аккредитива равна 100% стоимости товара;
- гарантия - это компенсация за сорванную сделку. То есть сторона, в
пользу которой выдан данный инструмент, получает компенсацию от банка-
заявителя за несостоявшуюся сделку: например, поставщик получает платеж,
если покупатель не оплатил товар (по гарантии платежа); покупатель
получает платеж, если поставщик не поставил уже оплаченный товар (по
гарантии возврата авансового платежа или гарантии исполнения). Сумма
гарантии - 5 - 15% стоимости товара.
Также в условиях дорогого и ограниченного классического
кредитования становится актуальным такой продукт, как факторинг.
1.2. Способы и методы оценки банковских операций при использовании
аккредитивов
15
В 2013 г. БКБН опубликовал консультативный документ
«Фундаментальный пересмотр подходов к оценке рыночного риска», в
котором пересматриваются подходы к оценке рыночного риска для
определения нагрузки на капитал. Документ является составным элементом
Базеля III.
Для оценки регулятивного капитала, предназначенного для покрытия
рисков по финансовым инструментам торгового портфеля, так же как и ранее
предусматривается два подхода: стандартизированный и основанный на
внутренних моделях. Методы оценки рисков и их агрегирование в рамках
данного документа изменились существенно.
Стандартизированный подход в новой редакции сохраняет достоинства
применения, свойственные ему и ранее, такие как простота, формализация
классификации инструментов и проведения расчетов. Но в то же время он
предполагает большую чувствительность к риску, нежели ранее.
На первом этапе стандартизированный подход предполагает, что все
финансовые инструменты необходимо разделить на значимые «условные
позиции». В большинстве случаев оценка позиции соответствует либо
рыночной стоимости, либо дисконтированным денежным потокам по
инструментам. В документе изложены подробные принципы декомпозиции
для различных типов финансовых инструментов на эти условные позиции,
например облигаций, инструментов с плавающей процентной ставкой, акций
и т.д.
Следующий этап предполагает расчет затрат на капитал по каждому
классу инструментов в разрезе отдельных видов риска. Для каждого типа
риска определена схема деления инструментов на корзины (buckets), каждой
из которых установлен соответствующий коэффициент риска. Далее
предполагается расчет совокупного риска для каждой корзины на основе
формулы, учитывающей корреляцию между финансовыми инструментами.
Наконец, совокупный размер капитала на покрытие каждого типа рыночного