5
Содержание
Введение ............................................................................................................ 6
Глава1. Теоретические основы международных форм расчётов в
коммерческих банках .............................................................................. 8
1.1. Экономическая сущность и понятие документарного аккредитива как
формы международных расчетов ............................................................. 8
1.2. Формы и виды международных расчетов, используемых в
коммерческих банках ................................................................................ 15
1.3. Механизм осуществления аккредитивной формы расчетов в банке .... 36
Глава 2. Аккредитивная форма расчетов в деятельности ПАО Банка
ВТБ ............................................................................................................ 45
2.1 Организационно-хозяйственная характеристика ПАО Банка «ВТБ» ... 45
2.2. Анализ финансово-экономических показателей деятельности ПАО
Банка ВТБ ................................................................................................. 48
2.3. Оценка безналичных расчетов с использованием документарных
аккредитивов в операциях ПАО Банка ВТБ......................................... 58
Глава 3. Совершенствование деятельности по использованию
аккредитивной формы расчетов в ПАО Банка ВТБ ..................... 65
3.1 Проблемы и риски использования аккредитивной формы расчётов ..... 65
3.2 Направления совершенствования механизма использования
аккредитивной формы безналичных расчётов в ПАО Банка ВТБ ..... 73
Заключение ..................................................................................................... 79
Список использованных источников ....................................................... 84
Приложение .................................................................................................... 90
6
Введение
В условиях постоянно развивающихся и расширяющихся
международных торговых связей российских компаний особенную актуальность
приобретают расчеты между контрагентами с применением документарного
аккредитива.
Документарный аккредитив является наиболее перспективной формой
расчетов благодаря своей эластичности и многогранности. Мировая банковская
практика выработала множество видов аккредитивов, что позволяет учитывать
разнообразные интересы сторон по сделке и делает эту форму расчетов
популярной во внешнеторговых отношениях. Более того, международная
практика документарных расчетов свидетельствует, что документарный
аккредитив является наиболее выгодной и надежной формой расчетов при
проведении экспортно-импортных операций.
При этом аккредитивная форма расчетов представляет собой денежное
обязательство банка по указанию и за счет покупателя-импортера осуществить
платеж экспортеру на сумму стоимости поставленных товаров против
предъявления экспортером товарораспорядительных документов. Также данная
форма расчетов имеет и перспективы совершенствования в связи с
цифровизацией.
Организация международных расчетов с использованием
документарного аккредитива способна надежно защитить интересы как
продавцов, так и покупателей в процессах международной торговли.
В связи с постоянно нарастающим вниманием к документарному
аккредитиву как к одному из самых надежных инструментов международных
расчетов актуальным является всестороннее исследование данного инструмента,
его функций, роли и особенностей применения при организации международных
расчетов.
Объект исследования работы является ПАО ВТБ.
7
Предмет исследования — специфические особенности проведения и
развития документарного аккредитива как формы международных расчетов в
Российской Федерации.
Цель работы проанализировать использование документарного
аккредитива как формы международных расчётов
Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:
- рассмотреть понятие и раскрыть экономическую сущность
международных расчетов
- раскрыть существующие формы и виды международных расчетов,
используемых в коммерческих банках
- охарактеризовать порядок открытия аккредитива и условия по его
сопровождению
- дать общую организационную характеристику деятельности исследуемого
банка
- проанализировать финансово-экономических показателей деятельности
исследуемого банка
- провести оценку безналичных расчетов с использованием документарных
аккредитивов в операциях банка
- выявить проблемы и риски использования аккредитивной формы расчётов
- сформировать направления развития аккредитивной формы безналичных
расчётов для деятельности исследуемого банка
Методологическую основу исследования составило комплексное
применение общенаучных и частно-научных методов а именно: табличный
метод, графический метод , методы анализ и синтеза.
Исходя из цели и задачи выпускная квалификационная работа имеет
следующую структуру: введение, три главы, заключение, список
использованных источников, приложение
Глава 1. Теоретические основы международных форм расчётов в
коммерческих банках
8
1.1. Экономическая сущность и понятие документарного
аккредитива как формы международных расчетов
Документарный аккредитив – это банковская операция – платеж, при
котором банк на основании каких – либо документов, полученных от клиента –
экспортера, получает денежные средства от банка – покупателя
1
.
Аккредитив – обязательство банка, выпущенное по поручению
покупателя, оплатить представленные продавцом документы, если соблюдены
все условия аккредитива
2
Аккредитив является одной из форм трансграничных расчетов, правовое
регулирование которого в настоящее время осуществляется Унифицированными
правилами и обычаями МТП для документарных аккредитивов (публикация
МТП № 600, редакция 2007 г.) (далее — UCР-600). В соответствии со ст. 1
применение указанных правил является обязательным для всех сторон по
аккредитиву, если только аккредитив прямо не изменяет или не исключает их
положений. В статье 2 UCР-600 имеется определение аккредитива, под которым
следует понимать «любое соглашение, как бы оно ни было названо или
обозначено, которое является безотзывным и тем самым представляет собой
твердое обязательство банка-эмитента выполнить обязательство по
надлежащему представлению»
3
.
Таким образом, признаками аккредитива являются следующие
характеристики этой формы международных расчетов:
1)аккредитив является соглашением, т.е. договором;
2)аккредитив является безотзывным;
1
Ареповский А.С., Фурман Р.А., Ищенко В.В. Расчеты по аккредитивам//В сборнике:
традиционная и инновационная наука: история, современное состояние, перспективы.
Сборник статей Международной научно-практической конференции: в 6 частях. 2016. С. 42
2
Панферова И.Н. Основные виды аккредитивов в международных расчетах//В сборнике:
прорывные научные исследования как двигатель науки. сборник статей Международной
научно-практической конференции: в 3 частях. 2017. С. 125
3
Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов (UCP 150 ISBN 978-
5-9500276-8-0. Эволюция государства и права: история и современность. Ч.3 Курск, 2017 600).
Редакция 2007 года" : Публикация Международной торговой палаты N 600 //6pl.ru
[Электронный ресурс] – 2017. – Режим доступа: http://www.6pl.ru/asmap/UCP-600.htm
9
3)соглашение об аккредитиве порождает обязательство банка-эмитента
выполнить обязательство по надлежащему представлению.
Термин «выполнить обязательство» раскрыт в ст. 2 UCР-600 путем
перечисления следующих трех действий банка-эмитента:
a)заплатить по предъявлении, если аккредитив исполняется путем
платежа по предъявлении;
b)принять на себя обязательство отсроченного платежа и заплатить по
наступлении срока, если аккредитив исполняется путем отсроченного платежа;
c)акцептовать переводной вексель (тратту), выписанный бенефициаром,
и заплатить по наступлении срока, если аккредитив исполняется путем акцепта
4
.
Участниками расчетов аккредитива являются банк-эмитент,
исполняющий банк, подтверждающий банк, приказодатель и бенефициар.
В UCР-600 имеются следующие определения этих участников.
Банк-эмитент означает банк, который выставляет аккредитив по просьбе
при- казодателя или от своего имени.
Исполняющий банк — банк, в котором аккредитив предусматривает
исполнение, или любой банк, в случае если аккредитив предусматривает
исполнение в любом банке.
Подтверждающий банк означает банк, который добавляет свое
подтверждение к аккредитиву на основании полномочий, полученных от банка-
эмитента, или его просьбы. Подтверждение означает твердое обязательство
подтверждающего банка, в дополнение к обязательству банка-эмитента,
выполнять обязательство или негоциировать по надлежащему представлению.
Приказодатель — сторона, по просьбе которой выставляется аккредитив.
Бенефициар означает сторону, в пользу которой выставляется
аккредитив.
Понятие кредитора в обязательстве банка-эмитента исполнить
аккредитив является спорным. Так, по мнению В. В. Витрянского, банк-эмитент
4
Аджиева А.Ю., Овсянникова В.Г. Формы международных расчетов и способы их осуществления//Аллея науки.
2018. Т. 5. № 4 (20). С. 447
10
принимает обязательство перед приказодателем
1
. В других источниках указано,
что обязательство банка-эмитента возникает перед бенефициаром
2
. Однако из
UCР-600 вытекает, что должниками в обязательстве по исполнению открытого
аккредитива являются не только банк-эмитент, но и подтверждающий банк, а
кредитором — бенефициар, учитывая, что аккредитив выставляется в его пользу.
Таким образом, открытие аккредитива приводит к возникновению
обязательства банка-эмитента (и подтверждающего банка при его наличии)
перед бенефициаром произвести платеж или акцепт и платеж тратты
(переводного векселя). Обязательство банка-эмитента исполнить аккредитив
возникает на основании договора банка-эмитента с бенефициаром, который
заключается в момент представления бенефициаром в исполняющий банк
документов, соответствующих условиям аккредитива.
На основании изложенного, допустим вывод, что с точки зрения UCP-600
под аккредитивом следует понимать обязательство банка-эмитента перед
бенефициаром произвести платеж или акцепт и платеж переводного векселя
против представления бенефициаром документов, соответствующих условиям
аккредитива.
Аккредитив, по своей экономической сути, это специфическая форма
расчётов, а не ценная бумага, и негарантийное обязательство. Применяется
зачастую именно во внешнеэкономической деятельности, как в области,
подверженной риску неполучения платежа от партнёра чуть больше внутренней
торговли. Он обладает собственными характеристиками и схемой действия,
разнящимися в зависимости от конкретного его вида
5
.
Рассмотрим особенности применения аккредитива В расчётах по
договорам купли-продажи (особенно — во внешнеэкономических) стороны
неравноправны. Кто-то один несёт больший риск: Покупатель, выполнивший
предоплату, рискует не получить оплаченный товар вовсе (или получить не ту
5
Глыва Д.И. Расчеты по аккредитиву//В сборнике: Исследование различных направлений
современной науки Материалы XXXVI Международной научно-практической конференции.
2018. С. 70
11
номенклатуру, не того качества, с несоблюдением сроков и пр.) Компания,
продающая товар, при уже открытом счёте (отгрузка совершается раньше
оплаты), рискует не получить деньги за добросовестно выполненную поставку.
Особенно ярко это проявляется при сделках между резидентами разных
государств. Повышению надёжности подобных сделок служит оплата
аккредитивом: надёжная и нейтральная сторона (банк, или даже два банка) берёт
функцию проследить, что: поставка выполнена должным образом (защита
Покупателя); после предоставления должных подтверждающих документов,
поставка будет оплачена (защита Поставщика — Бенефициара по Аккредитиву).
Удобство и надёжность документарного аккредитива послужили
движущей силой для его широкого распространения в практике торговли между
компаниями из разных государств. Применение документарного аккредитива
делает сделку более прозрачной и надёжной для обеих сторон как экспортных,
так и импортных сделок. При этом как уже отмечалось, чтобы различия норм
законодательств государств-участников сделки не усложняло отношений при
использовании аккредитивного инструментария, принято подчинять работу с
ним Унифицированным правилам и обычаям для документарных аккредитивов
(Uniform Customs and Practice for Documentary Credits, UCP 600).
В международной практике расчетов применяются разнообразные
формы документарных аккредитивов, что объясняется их разной степенью
надёжности, схемами выплат и другими аспектами услуги. Классификация
аккредитивов строится на различных признаках, в соответствии с которыми
выделяют разнообразные формы аккредитивных расчётов
-в зависимости от возможности отзыва документарного аккредитива:
Безотзывный аккредитив. Документарное обязательство Банка,
выпустившего аккредитив (Эмитента), оплатить по поручению компании-
Покупателя товара указанную в нём сумму Продавцу (Бенефициару). Оплату
проводят после получения чётко оговоренного в тексте аккредитива пакета
документов (часто говорят, что выплата делается «против документов»). Будучи
даны, эти обязательства уже не могут быть отозваны без согласия Бенефициара.
12
И также нельзя изменить какое-либо из согласованных ранее условий. Это
полностью защищает Поставщика (Бенефициара) и гарантирует ему получение
платы за поставленную партию товара, при предоставлении им нужных
подтверждающих документов.
Отзывной документарный аккредитив. Может быть аннулирован в любой
момент на усмотрение Банка-эмитента (т. е., не создаёт никаких обязательств по
своей оплате). Используется весьма редко из-за опасности некорректных
формулировок в тексте, предпосылок нарушения прав сторон и т.п
6
.
-в зависимости от обеспеченности денежными средствами
документарного аккредитива
Покрытым депонированным документарными аккредитив называют в
том случае, когда на специальном счёте в Банке-Эмитенте Покупатель
размещает покрытие (денежные средства) в сумме, которой будет достаточно
для совершения оплаты по Контракту. После выставления Бенефициаром
требования платежа с пакетом документов, подтверждающих поставку, Эмитент
в минимальные сроки совершает оплату за товар (за счёт депонированных
заранее денег). С позиции Банка-Эмитента, это наиболее безопасная форма
расчётов (из-за 100% гарантии, что оплачивать поставку из собственных средств,
даже временно, ему не придётся).
Непокрытым документарным аккредитивом называют в любом другом
случае. Неважно, насколько качественный и ликвидный залог вы предоставите
как обеспечение выполнения своих обязательств перед выпустившим
Аккредитив учреждением. Даже в случае залога имущественных прав на
депозит, размещённый в Банке-Эмитенте (что считается безрисковым залогом),
аккредитив считается непокрытым.
В зависимости от режима использования различают документарный
аккредитив
6
Лещукова И.В. Аккредитивы, их виды, преимущества и недостатки//Инновационная наука.
2018. № 11. С. 82
13
Револьверный (возобновляемый) аккредитив покрывает стоимость
каждого следующего этапа поставки. Для случаев, когда поставка реализуется
частями с определёнными интервалами.
Невозобновляемый аккредитив не даёт такой возможности. Это
одноразовая выплата установленного размера, осуществляемая против чётко
установленного пакета документов
7
.
Существуют специальные документарные аккредитивы с
дополнительными участниками.
Переводной (трансферабельный) аккредитив характеризуется наличием
вторых Бенефициаров, которые могут полностью или частично использовать его.
Может применяться Бенефициаром для расчётов с поставщиками (перевод права
получения средств на другие компании). Чаще всего работает внутри
государства, но может быть и межстрановым.
Встречный (back to back) аккредитив. Здесь есть Посредник,
испытывающий дефицит средств. В схеме участвуют два независимых
аккредитива, по одному из которых оплату получит Поставщик, а по второму —
Банк, обслуживающий Посредника. Этот Банк из собственных средств
оплачивает первый аккредитив Поставщику (после получения оговоренных
документов), переоформляет документы на увеличенную сумму, и передает эти
документы Банку, выпустившему второй аккредитив. Когда сумма по второму
аккредитиву зачисляется в Банк, он возмещает свой платёж (и комиссию) по
первоначальному аккредитиву, переводя своему клиенту-Посреднику его долю
(остаток).
Резервный (stand by) аккредитив. Очень схож с банковской гарантией. Его
суть — обязательство Банка выплатить некую сумму вместо своего клиента, если
тот по какой-то причине не сможет этого сделать. Это и есть его принципиальное
отличие от остальных видов — обычно аккредитив исполняется при выполнении
7
Панферова И.Н. Основные виды аккредитивов в международных расчетах//В сборнике:
прорывные научные исследования как двигатель науки. сборник статей Международной
научно-практической конференции: в 3 частях. 2017. С. 125
14
определённых условий, а не в случае их нарушения. Чаще всего — покрытый.
Кроме обычных UCP 600, Резервные аккредитивы также подчиняются условиям
Универсальных правил современного банкинга (International Standby Practices,
ISP98).
Аккредитив с авансовым платежом (с красной оговоркой, red clause LC).
Продавец может получить согласованную заранее сумму авансом. Средства
обычно идут на закупку сырья для производства той продукции (или покупку
готового товара), которые и должны быть впоследствии поставлены по условиям
аккредитива
8
.
Аккредитив с зелёной оговоркой (green clause LC). Допускает выплату по
более широкому списку возможных документов, по сравнению с предыдущим.
Бенефициар для получения аванса предоставляет складскую расписку (чтобы
товары, хранящиеся на складе, стали обеспечивать выданный аванса).
Большое количество видов документарного аккредитива как формы
международных расчетов говорить о распространенности применения в
международных торговых сделках и косвенно свидетельствует об удобстве и
оправданности его использования.
1.2. Формы и виды международных расчетов, используемых в
коммерческих банках
Взаиморасчеты между юридическими организациями, а также частными
лицами, которые проводятся через банковское учреждение с использованием
внешнеэкономических операций, получили название международные расчеты. К
этой категории относятся «особые» виды платежей, когда финансовые средства
(платежи по договорам) поступают на расчетный счет получателя путем
международных банковских операций. Расчеты данного вида могут
регулироваться различными правовыми актами и нормативами.
8
Родина О.В. Особенности международных расчетов и их формы//В сборнике: Актуальные
проблемы развития социально-экономических систем: теория и практика сборник статей VIII
Международной научно-практической конференции. Юго-Западный государственный
университет. 2015. С. 87