5
Содержание
Введение .................................................................................................................... 6
Глава1. Теоретические основы международных форм расчётов в
коммерческих банках ...................................................................................... 8
1.1. Экономическая сущность и понятие документарного аккредитива как
формы международных расчетов ..................................................................... 8
1.2. Формы и виды международных расчетов, используемых в
коммерческих банках ........................................................................................ 12
1.3. Механизм осуществления аккредитивной формы расчетов в банке ............ 27
Глава 2. Аккредитивная форма расчетов в деятельности ПАО
«Сбербанк России» ......................................................................................... 35
2.1 Организационно-хозяйственная характеристика ПАО «Сбербанк
России» ............................................................................................................... 35
2.2. Анализ финансово-экономических показателей деятельности ПАО
«Сбербанк России» .......................................................................................... 40
2.3. Оценка безналичных расчетов с использованием документарных
аккредитивов в операциях ПАО «Сбербанк России» .................................. 46
Глава 3. Совершенствование деятельности по использованию
аккредитивной формы расчетов в ПАО «Сбербанк России» .............. 53
3.1 Проблемы и риски использования аккредитивной формы расчётов ............. 53
3.2 Направления совершенствования механизма использования
аккредитивной формы безналичных расчётов в ПАО «Сбербанк
России» .............................................................................................................. 60
Заключение ............................................................................................................. 66
Список использованных источников ............................................................... 70
Приложение ............................................................................................................ 76
6
Введение
На сегодняшний день в организациях совершаются различные
внешнеторговые сделки и операции, которые предполагают внесение
предоплаты, но с совершением данных действий появляются риски
невыполнения условий по договору. В целях предотвращения возможных
потерь и убытков экономические субъекты используют так называемый
финансовый инструмент, то есть денежное обязательство, предлагаемое
банками для целей контроля расчетов между поставщиками и покупателями.
Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что многие
организации в современном мире все чаще применяют данную форму расчетов
для страхования своих рисков от потерь. Данный финансовый инструмент
широко применяется в имущественном обороте, поэтому форма расчетов
посредством аккредитивов является востребованной на нынешний день.
Среди всех форм расчетов именно аккредитивная, на наш взгляд,
позволяет наиболее эффективным образом управлять рисками. В отличие от
других форм международных расчетов аккредитивная форма гарантирует
уплату платежа поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо
за счет средств банка (за счет ссуды, полученной плательщиком в банке –
эмитенте).
Так, аккредитив хоть и является дорогостоящим банковским продуктом,
но при грамотном составлении текста аккредитива позволяет минимизировать
основные виды рисков:риск неисполнения контрагентом своих обязательств,
риск мошеннических действий сторон сделки в отношении друг друга, риск
нарушения таможенного законодательства, и других рисков.
Объект исследования работы является ПАО Сбербанк России.
Предмет исследования —особенности проведения и развития
документарного аккредитива как формы международных расчетов в
Российской Федерации.
Цель работы проанализировать использование документарного
аккредитива как формы международных расчётов
7
Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:
-рассмотреть понятие и раскрыть экономическую сущность
международных расчетов
-раскрыть существующие формы и виды международных расчетов,
используемых в коммерческих банках
-дать характеристику порядка открытия аккредитива и условия по его
сопровождению;
-дать общую организационную характеристику деятельности
анализируемого банка;
-дать характеристику финансово-экономических показателей
деятельности исследуемого банка;
-провести оценку безналичных расчетов с использованием
документарных аккредитивов в операциях банка;
- рассмотреть проблемы и риски использования аккредитивной формы
расчётов;
- проанализировать направления развития аккредитивной формы
безналичных расчётов для деятельности исследуемого банка
Теоретической основой работы являются работы таких авторов как:
Гасанова Г.Г., Горбаль Д.С. , Блинкова Д.А. , Костецкая В.Р., Ломаченко Т.И.,
Кокодей Т.А. , Ефимова Л. , Казаченок О.П. , Колесникова Д.А. , Марданова
А.Б. , Ребий А.П., Толстова А.Е. , Сердюкова Е.А. и другие.
Методологическую основу исследования составило комплексное
применение общенаучных и частно-научных методов а именно: методы анализ
и синтеза, логический, сравнительный.
Исходя из цели и задачи выпускная квалификационная работа имеет
следующую структуру: введение, три главы, заключение, список
использованных источников, приложение.
8
Глава 1. Теоретические основы международных форм расчётов в
коммерческих банках
1.1 Экономическая сущность и понятие документарного
аккредитива как формы международных расчетов
Зачастую в организациях совершаются различные сделки и операции,
которые предполагают внесение предоплаты, но с совершением данных
действий появляются риски невыполнения условий по договору. В целях
предотвращения возможных потерь и убытков экономические субъекты
используют так называемый финансовый инструмент, то есть денежное обяза-
тельство, предлагаемое банками для целей контроля расчетов между
поставщиками и покупателями. Данный финансовый инструмент широко
применяется в имущественном обороте, поэтому форма расчетов посредством
аккредитивов является востребованной на нынешний день.
Заключение сделок с новым поставщиком или покупателем - это всегда
риск для предприятия. Однако предприятие может обезопасить себя, если будет
использовать схему аккредитивной формы расчетов. Данная схема признана
одним из самых безопасных способов проведения расчетов.
В Российской Федерации вопросы применения аккредитивов
регулируются гл.46 4.II Гражданского кодекса и гл.6 «Положения о правилах
осуществления перевода денежных средств» № 383-П от 19.06.2012
1
.
При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению
плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием,
обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать
или учесть переводной вексель либо дать полномочие другому банку
произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть
переводной вексель
2
.
1
Положение Банка России от 19.06.2012 N 383-П(ред. от 11.10.2018)"О правилах осуществления перевода
денежных средств"(Зарегистрировано в Минюсте России 22.06.2012 N 24667) (с изм. и доп., вступ. в силу с
06.01.2019)//"Вестник Банка России", N 34, 28.06.2012.
2
Глыва Д.И. Расчеты по аккредитиву//В сборнике: Исследование различных направлений современной науки
Материалы XXXVI Международной научно-практической конференции. 2018. С. 70
9
Как отмечает Дерюга Н.Н. аккредитив - это обязательство финансового
учреждения оплатить товар поставщику по поручению клиента
3
. Трансферт
пройдет, если будут предоставлены документы, которые подтверждают
отгрузку товара в полном объеме и в определенный срок.
Как отмечает Лещукова И.В. аккредитив – это условное денежное
обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его
контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив, может
произвести поставщику оплату или предоставить полномочия другому банку
производить такие платежи при условии предоставления им документов,
оговоренных в аккредитиве, но при выполнении условий аккредитива
4
.
В соответствии с 1 п. ст.867 ГК РФ, сущность расчетов по аккредитивам
заключается в том, что банк-эмитент, по поручению плательщика, несет
обязательство перед получателем средств произвести платежи (акцептировать)
и осуществить оплату переводного векселя, который выставлен получателем
средств или же совершить иные действия по исполнению обязательства, в
соответствии с условиями, предусмотренными аккредитивом
5
. Также банк-
эмитент может уполномочить другой банк (банк-исполнитель) произвести
расчеты по аккредитиву. При этом банк- исполнитель может: дать согласие на
проведение операции и отказаться. Банком- исполнителем может быть: банк-
эмитент, банк получателя средств и какой-либо иной банк. Аккредитив может
быть открыт банком-эмитентом на основании заявления плательщика. Форма
аккредитива и реквизиты устанавливаются банком в соответствии с
Положением № 383-П
Действительно, реквизиты документа- это его сила, не имея хотя бы
одного из них документ признается недействительным. Поэтому так важно
указание определенной информации на аккредитиве. Обязательные реквизиты
3
Дерюга Н.Н. Безналичные расчёты по аккредитиву: понятие, достоинства и недостатки//Новый университет.
Серия: Экономика и право. 2016. № 9-1 (67). С. 11
4
Лещукова И.В. Аккредитивы, их виды, преимущества и недостатки//Инновационная наука. 2018. № 11. С. 81
5
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ(ред. от 18.03.2019, с изм. от
03.07.2019)//"Собрание законодательства РФ", 29.01.1996, N 5, ст. 410
10
аккредитива номер и дата аккредитива; сумма аккредитива; реквизиты
плательщика; реквизиты банка-эмитента; реквизиты получателя средств;
реквизиты исполняющего банка; вид аккредитива; срок действия аккредитива;
способ исполнения аккредитива; Конечно, может быть указана и иная
информация, в соответствии от условий сделки
Как и любой финансовый инструмент, аккредитив имеет свои плюсы и
минусы использования. Так главным достоинством аккредитивной формы
расчетов является безопасность. Она означает гарантированность платежа со
стороны покупателя перед продавцом, а также соблюдение условий сделки (
качество товара, сроки поставки и др.). Банк является гарантов платежа, что
помогает двум сторонам сделки минимизировать свои риски неисполнения
дого- вора( либо условий договора). Недостатками использования аккредитивов
является сложный документооборот, который тяжело осваивают организации, и
высокие комиссионные вознаграждении, которые перечисляются банкам за
проведение операций
6
.
Аккредитив используется и при расчетах по экспортно-импортным
сделкам.
При расчетах по аккредитиву банк, действующий по распоряжению
плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указаниями,
обязуется осуществить перевод денежных средств получателю средств при
условии представления получателем средств документов, предусмотренных
аккредитивом и подтверждающих выполнение иных его условий, либо
предоставляет полномочие другому банку на исполнение аккредитива.
Аккредитив дает гарантию поставщику, что отгруженный товар будет
оплачен в установленный срок.
В банковской практике выделяют следующие виды аккредитивов:
покрытый (депонированный), средства по нему перечисляются в
банк поставщика;
6
Блинкова Д.А. Формы безналичных расчётов//В сборнике: В мире научных открытий Материалы II
Международной студенческой научной конференции. 2018. С. 147
11
непокрытый (гарантированный), денежные средства выплачивает
продавцу банк, в котором находится счет покупателя;
отзывной - у покупателя есть возможность изменения условий
перечисления средств или их отзыва. При этом согласие продавца не требуется;
безотзывный - покупатель не может отозвать или изменить условия
аккредитива;
резервный - стороны получают подтверждение, что средства будут
переведены продавцу даже в том случае, если покупатель решит не выполнять
свою часть договора
7
.
Когда продавец и покупатель заключают между собой договор, они
должны указать, что оплата сделки будет осуществляться с помощью
банковского аккредитива. Для открытия аккредитива в банке покупатель
составляет заявление на оформление аккредитива.
Исполняющий банк открывает на имя продавца специальный счет,
именуемый «Аккредитивы». Сюда будут перечисляться средства, полученные
от покупателя.
Когда продавец выполнит все взятые на себя обязательства, он
представляет в банк все необходимые документы. Банк проверяет их, если
сомнений в их правдивости и правильности оформления не возникает, банк
списывает средства со счета покупателя и переводит их продавцу.
Преимущества аккредитивной формы расчетов состоят в следующем:
-гарантия того, что продавец своевременно выполнит все пункты
договора;
-продавец получит оплату вне зависимости от того, в каком финансовом
положении находится покупатель на момент осуществления расчета;
-покупатель избавляется от необходимости резервировать денежные
средства;
7
Лещукова И.В. Аккредитивы, их виды, преимущества и недостатки//Инновационная наука. 2018. № 11. С. 82
12
-банк заинтересован в проведении манипуляции и будет тщательно
следить, чтобы все пункты договора были выполнены, а подтверждающая
документация соответствовала установленным законом правилам;
-если сделка не состоится, покупатель сможет получить деньги обратно.
Недостатками аккредитивной схемы расчетов являются:
-предоставление дополнительной документации банку;
-покупателю придется понести дополнительные затраты на оплату услуг
банка;
-потребуется дополнительное время;
- некоторые банки согласятся сотрудничать с клиентом только в том
случае, если убедятся в его платежеспособности
8
.
В результате анализа аккредитивной формы расчетов сделаны
следующие выводы. Аккредитив - это самая надежная форма расчетов не
только в сделках между российскими контрагентами, но и во
внешнеэкономической деятельности, которая позволит снизить коммерческие и
валютные риски, а также гарантирует оплату товаров покупателем.
Аккредитивная форма расчетов имеет неоспоримые преимущества,
связанные с защитой интересов сторон, гарантией поставки товара в
оговоренные сроки, возможностью избежать предоплаты, гарантией возврата
средств покупателю, если товар был недопоставлен.
1.2. Формы и виды международных расчетов, используемых в
коммерческих банках
В банковской практике используются следующие формы и виды
международных расчетов:
1) Банковский перевод
2) Инкассо
3) Векселя (простые и переводные )
8
Колесникова Д.А. Применение аккредитивной формы расчетов: достоинства и недостатки//В сборнике:
Актуальные проблемы права Сборник докладов XIX научно-практической конференции преподавателей,
студентов, аспирантов и молодых ученых. 2018. С. 254
13
4) Аккредитивы
Для каждой из них характерны следующие преимущества и недостатки.
Банковский перевод — простая и экономически наиболее выгодная
форма расчетов, а комиссионные расходы, связанные с ее осуществлением,
сравнительно невысокие, поэтому белорусские субъекты хозяйствования чаще
всего предпочитают производить безналичные расчеты именно посредством
банковских переводов.
Инкассовая форма платежа выгодна импортерам, поскольку она
подразумевает оплату действительно поставленного товара, а расходы по
проведению инкассовой операции относительно невелики. Инкассовая форма
расчетов выгодна и экспортеру, так как при этом гарантируется, что товар не
перейдет в распоряжение покупателя до тех пор, пока не будет осуществлен
платеж. Расчеты в форме инкассо позволяют банкам осуществлять контроль за
своевременностью получения платежа, однако банки не имеют реальных
рычагов воздействия на импортера с целью ускорения оплаты (акцепта)
документов. Банки осуществляют лишь посреднические функции и не несут
никакой ответственности за неакцепт, или неоплату, плательщиком
инкассируемых документов, поскольку при инкассо движение документов
происходит через банки, снижается риск потери документов в пути либо
попадания в руки несанкционированных сторон. Применение данной формы
расчетов по сравнению с банковским переводом имеет и недостатки: размеры
комиссионных, взимаемых банками, более высокие; значительный разрыв во
времени (от нескольких недель до месяцев) между отгрузкой товара и
получением платежа, что замедляет оборачиваемость средств импортера; от
оплаты представленных документов импортер может отказаться или оказаться
неплатежеспособным к моменту платежа по ним
9
.
Аккредитивная форма расчетов является наиболее сложной в
исполнении и дорогостоящей, так как сопряжена с большими издержками. За
9
Подольский А.В., Гудкова Э.П. К вопросу о расчетах по аккредитиву во внешнеэкономических
сделках//Актуальные направления научных исследований XXI века: теория и практика. 2017. Т. 5. № 2 (28). С.
149
14
выполнение каждой операции (авизование, подтверждение, проверка
документов, платеж) банки взимают комиссионный сбор, который зависит от
суммы аккредитива. Ставки комиссионных сборов по аккредитиву наиболее
высокие по сравнению с другими формами расчетов. Использование в расчетах
аккредитива наиболее выгодно экспортеру, получающему безусловную
гарантию платежа до начала отгрузки товара. Осуществление платежа по
аккредитиву (при условии выполнения экспортером его и представления в банк
указанных в нем документов) не связано с согласием покупателя на оплату.
Импортер не заинтересован в данной форме расчетов и соглашается с ней по
требованию экспортера, однако использование аккредитива в ряде случаев не
только целесообразно, но и необходимо.
Формы международных расчетов различаются по доле участия банков в
их проведении:
-при банковском переводе (выполнении платежного поручения клиента)
доля участия банков минимальна;
- при инкассо к упомянутой функции банка добавляется контроль за
передачей, пересылкой товарораспорядительных документов и выдачей их
плательщику в соответствии с инструкциями экспортера (доверителя);
-при аккредитиве доля участия банка максимальная (представление
бенефициару платежного обязательства, реализуемого при выполнении
последним основных условий, содержащихся в аккредитиве)
10
.
Таким образом, основные формы международных расчетов можно
ранжировать от более простой (требует меньших затрат времени и средств) к
более сложной (на реализацию необходимо больше времени; с более высокой
стоимостью и надежнее) в следующей последовательности: банковский
перевод, инкассо и аккредитив.
Банковский перевод — это простое поручение коммерческого банка
своему банку-корреспонденту выплатить определенную сумму денежных
10
Рубцова Ю.А. Развитие документарных операций коммерческих банков в Российской Федерации//В сборнике:
European Scientific Conference сборник статей X Международной научно-практической конференции. В 2
частях. Ответственный редактор Гуляев Герман Юрьевич. 2018. С. 43