55
6. Было установлено, что в настоящее время ООО «Технология»
относятся к финансово неустойчивому предприятию, поскольку наблюдается
недостаток средств для осуществления деятельности. ООО «Технология» за
2015-2017 гг. имеет недостаточную финансовую устойчивость и существует
необходимость укрепления финансовой дисциплины и выхода из зоны убытков.
56
ГЛАВА 3 НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ТЕХНОЛОГИЯ»
3.1. Разработка мер по повышению эффективности деятельности
ООО «ТЕХНОЛОГИЯ»
В целом, за исследуемый период выявлена тенденция роста дебиторской
задолженности, к которой привели несоблюдение расчетной и договорной
дисциплины, несвоевременное предъявление претензий по возникающим
долгам.
На сегодня политика управления дебиторской задолженности имеет
следующие черты:
1) максимальное расширение отсрочки платежа;
2) льготные условия отсрочки платежа: повышение срока, размера,
снижение стоимости кредита, возможность пролонгирования;
3) существенное отвлечение оборотных средств в дебиторскую
задолженность, снижение ликвидности и платежеспособности, повышение
затрат на взыскание долгов, снижение эффективности активов, повышение
продолжительности финансового и операционного циклов.
Тип кредитной политики - мягкий.
Для снижения доли дебиторской задолженности (в особенности
долгосрочной) рекомендуется:
- дифференцировать сроки по периодам и категориям покупателей
(партнеров);
- регулировать размеры коммерческого кредита, предоставляемого
различным категориям покупателей;
- установить размеры скидок при немедленной оплате;
- осуществлять управление механизмами и размерами штрафных санкций
при несвоевременной оплате продукции покупателями, который учитывает
покупателей и виды продукции и возмещает все виды потерь предприятия;
57
- использовать строгую процедуру взыскания просроченной
задолженности, соблюдение сроков, методов.
Так как предлагаемый умеренный тип кредитной политики приоритетной
целью ставит повышение дополнительной прибыли за счет стимулирования
реализации товара в кредит при среднем уровне риска использование
указанных методов позволить снизить уровень дебиторской задолженности,
прежде всего долгосрочной. При этом сократятся объемы по неплатежам,
увеличится оборачиваемость средств, однако сохранится достаточный уровень
спроса за счет сохранения и стимулирования краткосрочной дебиторской
задолженности и выплат по ней.
На основе сведений, собранных предприятием об имеющихся и
потенциальных покупателях, касающихся их финансового состояния, и
возможности своевременной уплаты за поставленную продукцию, всех
покупателей требуется разбить на 3 группы:
1) Надежные покупатели. Покупатели, чья финансовая история не
вызывает сомненья, большие потребители, имеющие положительную
репутацию, своевременно оплачивающие поставляемую им продукцию.
2) Обычные покупатели. Потребители, приобретающие товар
небольшими партиями, обычно, своевременно оплачивающие поставленную
продукцию
3) Группа риска. Это покупатели, в отношении которых есть
определенные сомненья в их возможности своевременно оплатить
поставленную продукцию, или новые покупатели, в отношении которых
отсутствует информация об их финансовом положении.
58
Таблица 16
Критерии предоставления кредитов в организации
Группа предприятий
Объем
кредита от
суммы
контракта.
%
Сроки
Дополнительные
условия
Надежные покупатели
70- 100%
до 90 дней
стратегически важные
партнеры
50%
до 90 дней
длительный опыт
успешной работы
Обычные покупатели
30 - 50%
до 90 дней
с обеспечением кредита
до 30%
до 60 дней
—
Группа риска
до 30%
30 - 60
дней
сделки свыше 1000 тыс.
руб. с обеспечением
кредита
до 30%
30 дней
сделки до 1000 тыс. руб.
Эта схема позволяет предоставлять кредиты с использованием крупного
набора предложений для разных категорий покупателей. Одним из главных
плюсов отличающих ее от действующей системы является четкая структура
управления кредитной политикой.
Скидки за ранние платежи - сокращение цены покупки или продажи,
выраженное в процентах, которое предоставляется в случае оплаты счет-
фактуры в период ранее установленного срока.
Эта мера стимулирует покупателей, приобретающих товар в кредит,
оплачивать счета как возможно быстрее. Предоставление скидки выгодно как
покупателю, так и продавцу. Покупатель в этом случае имеет прямую выгоду
от снижения затрат на покупку товаров.
Скидки за оплату счетов (на 5-10 день) могут составлять 3 процента.
Данный процент скидки выбран как среднестатистический. Предоставление
данной скидки повышает привлекательность товара в глазах покупателей, не
снижая значительно выручку предприятия.
59
ООО "ТЕХНОЛОГИЯ" получает косвенную выгоду, в связи с ускорением
оборачиваемости средств, вложенных в дебиторскую задолженность, которая,
как и производственные запасы, представляет иммобилизацию денег.
Предлагается в целях эффективного управления дебиторской
задолженностью приобретение программы "Управление дебиторской
задолженностью. Сетевая версия" в ООО Консалтинговая группа "Лекс" как
инструмента по организации системной работы с платежами контрагентов,
значительно снижающего риски появления долгов и предоставляющего
возможность эффективного взыскания дебиторской задолженности.
Применение программных продуктов является профессиональным
помощником, который в режиме реального времени собирается, контролирует
и управляет деятельностью по работе с контрагентами.
Установка программы позволит обеспечить:
- контроль деятельности экспертов в режиме "on-line" (надлежащее
выполнение своих обязательств, выдача заданий для каждого пользователя с
выводом результатов и комментариев ответственных лиц);
- подробное описание процесса управления дебиторской задолженностью
с соответствующими формами документов;
- инвентаризацию дебиторской задолженности в режиме реального
времени;
- экономия значительных денег на привлечение внешних экспертов;
- возможность принимать управленческие решения на основании
автоматически формируемых программой аналитических отчетов.
Компьютерная система сумеет сама информировать менеджера
рассматриваемого общества о просроченной дебиторской задолженности, и о
наступлении сроков выплаты по обязательствам. Эти процессы происходят
автоматически. С помощью компьютерной техники ведется сбор данных по
каждому клиенту - так называемая "платежная история", после эти данные
60
обобщаются и на их основе выносятся решения об установлении предельной
величины кредита, которая может оказаться предоставлена клиенту;
производится классификация дебиторов. Данные по каждому дебитору
обобщаются и применяются в системе контроля дебиторской задолженности.
Итоговая информация о взаимоотношениях с дебиторами сосредотачивается в
базе данных компании и используется для принятия решений сравнительно
возможного перемены кредитной политики.
Затраты на ввод и эксплуатацию программы "Управление дебиторской
задолженностью. Сетевая версия" представлены в Таблице 17.
Таблица 17
Затраты на ввод и эксплуатацию программы «Управление
дебиторской задолженностью. Сетевая версия» в
ООО «ТЕХНОЛОГИЯ»
Статья расходов
Стоимость,
тыс. руб.
приобретение и установка программы
75,5
обучение сотрудников навыкам работы
42,4
эксплуатация системы программистом за год
249,0
Итого
136,9
По предоставленным экономическим отделом данным просрочки по
выплате долгосрочной дебиторской задолженности на 23 процента состоят в
несвоевременном напоминании о сроках платежей и в некачественной работе с
заемщиками. При введении в эксплуатацию программы эти недочёты возможно
условно исключить, потому снижение дебиторской задолженности возможно
рассчитать по формуле (3.1)
Эгод = ДЗ Ч 0,23 – Зисп (3.1)
61
где Эгод - Экономическая эффективность, возникающая при вводе в
эксплуатацию программы "Управление дебиторской задолженностью. Сетевая
версия".
ДЗ - долгосрочная дебиторская задолженность
0,23 - процент недополученной дебиторской задолженности,
возникающий при использовании существующей системы управления.
Зисп - Затраты на введение и годовое применение программы
"Управление дебиторской задолженностью. Сетевая версия".
Эгод = 1326518 Ч 0,23 - 366,9 = 304732 тысячи руб.
Снижение долгосрочной дебиторской задолженности будет составлять 23
процента или 305099 тысяч руб.
При создании мер по применению штрафных санкций экономическим
отделом были определены должники, чьи задолженности составляют
краткосрочную задолженность предприятия.(Таблица 18).
Таблица 18
Состав дебиторской задолженности покупателей
ООО «ТЕХНОЛОГИЯ» на конец 2017 г.
Покупатели
Сумма, тыс.
руб.
Сроки
неуплаты, дней
ООО «Гранд»
7259
65
ООО «Familyroom»
2136
93
ООО «Сити 2»
12457
24
ООО «Континент»
2300
76
ООО «Армада»
1560
56
ООО «Сити»
7579
43
ООО «Армада»
11570
82
ООО «Структура»
9567
102
ООО «Италия-мебель»
12353
12
ООО «Familyroom»
23458
32
ООО «Сити 3»
12892
45
Итого
103131
—
62
Удельный вес, %
68
—
При разработке шкалы штрафов, учитывалась возможность их
применения в каждом конкретном случае. Схема начисления штрафов в
зависимости от суммы кредита и от сроков задержек платежа представлена в
Таблице 19.
Таблица 19
Шкала штрафных санкций, % от суммы договора
Категория
покупателей
Уровень
платежеспособности
1-30
дней
30-60
дней
60-90
дней
Более
90
дней
сделки свыше
10000 тыс. руб.
Высокий
0
0,6
0,9
1,9
сделки свыше 1000
тыс. руб.
Обычный
0,3
1,2
1,4
2,1
сделки до 1000
тыс. руб.
Низкий
0,6
1,5
1,7
2,5
Сумма штрафов за несоблюдение договора представлена в Таблице 20
Таблица 20
Применение штрафных санкций по договорам,
заключенным ООО «ТЕХНОЛОГИЯ»
Покупатели
Просрочка
платежа,
дней
Размер
пени, %
Сумма
задолженности,
руб.
Сумма
неустойки,
руб.
ООО «Гранд»
65
1,4
7259
6 605 690
ООО «Familyroom»
93
2,1
2 136
4 171 608
ООО «Сити 2»
24
0,0
12 457
0
ООО «Континент»
76
1,4
2 300
2 447 200
ООО «Армада»
56
1,4
1 560
1 223 040
ООО «Сити»
43
1,2
7 579
3 910 764
63
ООО «Арматек»
82
0,9
11 570
8 538 660
ООО «Структура»
102
2,1
9 567
20 492 514
ООО «Италия-мебель»
12
0,0
12 353
0
ООО «Familyroom»
32
0,6
23 458
4 503 936
ООО «Сити 3»
45
0,6
12 892
3 480 840
Итого
95 872
55 374 252
По данным таблицы 15 видно, что в итоге использования штрафных
санкций, предприятие снизит краткосрочную дебиторскую задолженность на
сумму 95872 тыс. руб. и увеличит прочие доходы на сумму 55374,2 тысячи руб.
В отношении покупателей ООО "Италия-мебель" и ООО "Сити 2" решено не
использовать штрафных санкций, принимая во внимание мелкие сроки
задолженности сравнительно огромной суммой контрактов.
В целях совершенствования кредитной политики ООО "ТЕХНОЛОГИЯ"
рекомендуется провести следующие мероприятия:
1) перейти на умеренный тип кредитной политики;
2) на основе имеющейся информации о партнерах, разбить их на 3
группы "надёжные", "обычные", "группа риска" (по данным Таблицы 11);
3) определить критерии предоставления кредитов с крупным набором
форм и методов кредитования;
4) предлагать скидки покупателям за осуществление немедленного
расчета по сделкам;
5) установить программу "Управление дебиторской задолженностью.
Сетевая версия" для контроля и учета за кредиторами;
6) использовать строгие штрафные меры пресечения в отношение
должников.
Снижение дебиторской задолженности из-за проведения описанных выше
мероприятий будет равно: 305099 + 78321 =383420 руб.
Прочие доходы предприятия увеличатся на 55374,2 тыс. руб.
64
Прочие расходы увеличатся на 136,9 тысячи руб.
Эффективность проведения мероприятий по понижению дебиторской
задолженности приведена в Таблице 21
Таблица 21
Эффективность проведения мероприятий по снижению
дебиторской задолженности
Наименование
показателя
2016 год
2017 год
Изменение,
%
Изменение,
руб.
Прочие доходы, руб.
403 059
458 433
13,80
55 374
Прочие расходы, руб.
-500 934
-501 300
-0,08
-366
Средняя дебиторская
задолженность, руб.
1 878 377
1 686 666
10,21
191 711
Оборачиваемость
дебиторской
задолженности, %
1,51
1,72
0,21
-
Краткосрочная
дебиторская
задолженность, руб.
331 791
253 470
23,60
78 321
Долгосрочная
дебиторская
задолженность, руб.
1 326 518
1 021 419
23,00
305 099
Движение товарно-материальных ценностей в ООО «ТЕХНОЛОГИЯ»
оценивается как централизованное: готовая продукция свозится в центральный
склад, где идет учет продукции и затем идет внутренний процесс движения на
торговые точки. Весь учет возлагается на бухгалтерский отдел. Ответственные
за движения несут на себя бухгалтеры и кладовщики: бухгалтеры по
документальным оформлениям движения ценностей, кладовщики – наличие
товара на складе, отпуск и приемка происходит по выданным документам.
Данная методика не эффективная, и основные минусы заключаются: