43
Проведенные исследования позволили установить, что организация
всегда была абсолютно финансово устойчива в течение всего периода.
Эффективность деятельности организации в целом можно оценить с
помощью показателей рентабельности.
Таблица 2.12
Динамика показателей рентабельности ООО ∇СКС∈
Показатель
2020г.
2021г.
2022г.
Изменение,
(+,-)
Рентабельность активов, %
4,90
13,12
22,26
17,36
Рентабельность оборотных активов, %
4,98
13,15
22,28
17,30
Рентабельность внеоборотных активов, %
298,29
6523,13
26424,55
26126,26
Коэффициент валовой рентабельности, %
3,78
6,71
11,10
7,32
Рентабельность производства, %
241,23
397,55
216,89
-24,34
Рентабельность реализованных работ
(услуг), %
3,93
7,19
12,48
8,55
Рентабельность продаж по чистой
прибыли, %
2,82
5,21
7,94
5,12
В 2022 году ООО ∇СКС∈ продемонстрировало положительные
тенденции по всем показателям рентабельности, как можно увидеть в таблице
2.12. Это говорит о том, что эффективность компании увеличилась. Например,
обобщенный показатель рентабельности активов показывает положительную
динамику: чистая прибыль на рубль активов выросла в 2022 году по
сравнению с 2020 годом. Следовательно, общая рентабельность активов
предприятия в 2022 году составила 22,26%, в то время как в 2020 году это
значение составляло всего 4,9%.
Также стоит отметить, что рентабельность оборотных активов ООО
∇СКС∈ также выросла в 2022 году. Это говорит о том, что компания стала
более эффективно использовать свои оборотные средства.
В 2022 году в ООО ∇СКС∈ наблюдается повышение эффективности
реального производства, что подтверждается фактором прибыли
производственного фонда и увеличением рентабельности внеоборотных
активов, отображенных в таблице.
44
Увеличение рентабельности продаж в 2022 году ООО ∇СКС∈ указывает
на более эффективное производство и реализацию продукции.
Конкурентоспособность отображается в высокой прибыльности
предоставленных услуг. Рост рентабельности затрат, который является
показателем дохода компании от затрат на работу и услуги, дополняет общую
экономическую эффективность ООО ∇СКС∈. Кроме того, в 2022 году
рентабельность продаж до чистой прибыли увеличивается на 5,12 процентных
пункта, что свидетельствует о повышении эффективности предоставленных
работ и услуг.
Сведя исходные и расчетные данные в таблице 2.13, проведен
маржинальный анализ на основе анализа реализации работ (услуг) и оценен
эффект производственного рычага на предприятии. Таким образом, рассчитан
маржинальный доход, порог рентабельности и запас финансовой прочности.
Таблица 2.13
Расчет маржинального дохода, порога рентабельности и запаса финансовой
прочности
Показатель
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Отклонение
(+, –)
Темп
прироста,
%
Выручка от продаж, тыс. руб.
120 901
184 029
365 890
244 989
202,64
Прибыль от продаж, тыс. руб.
4 573
12 347
40 596
36 023
787,73
Переменные затраты в
себестоимости, тыс. руб.
85 712
129728
212408
126 696
147,82
Постоянные затраты, тыс. руб.
30616
41954
112886
82 270
268,72
Маржинальный доход, тыс.
руб.
35 189
54 301
153 482
118 293
336,16
Доля постоянных затрат в
себестоимости, %
26,32
24,44
34,70
8,38
31,86
Доля маржинального дохода в
объеме реализации, %
29,11
29,51
41,95
12,84
44,12
Порог рентабельности, тыс.
руб.
105 189
142 184
269 112
163 923
155,84
Запас финансовой прочности в
тыс. руб.
15 712
41 845
96 778
81 066
515,96
Запас финансовой прочности в
%
13,00
22,74
26,45
13,45
103,53
45
В 2020 году прибыль от продаж превысила критический уровень на 13%.
С течением времени запас финансовой прочности постепенно рос, при этом в
2021 году объем продаж был выше порога рентабельности на 22,74%, а в 2022
году - на 26,45%.
Стоит отметить, что в процессе увеличения прибыли доля постоянных
затрат в стоимости работ (услуг) также увеличилась, а именно, с 26,32% в 2020
году до 34,7% в 2022 году. Это может быть связано с увеличением расходов
на аренду, заработную плату и другие постоянные затраты. Однако, несмотря
на это, доля маржинального дохода в объеме реализации работ (услуг) также
возросла с 29,11% в 2020 году до 41,95% в 2022 году. Это говорит о
повышении эффективности управления и улучшении финансовых показателей
компании.
Таким образом, компания продемонстрировала устойчивый рост продаж
и увеличение финансовой прочности в период с 2020 по 2022 год. Растущая
доля постоянных затрат не помешала достижению высокого уровня
рентабельности, что свидетельствует о эффективности стратегии управления
и потенциале для дальнейшего развития.
Увеличение запаса финансовой прочности ООО ∇СКС∈ - является
результатом проведенного анализа, который в целом свидетельствует о
положительных изменениях в компании. Однако, более подробное
исследование показывает, что увеличение запаса финансовой прочности было
достигнуто не только за счет увеличения выручки, но и за счет оптимизации
расходов и улучшения управления ресурсами.
Увеличение этого запаса говорит о том, что организация обладает
достаточными финансовыми ресурсами, чтобы справиться с возможными
непредвиденными ситуациями и сохранить свою деятельность.
В результате проведенного анализа стало ясно, что ООО ∇СКС∈
достигло увеличения запаса финансовой прочности благодаря ряду
позитивных изменений. Во-первых, компания смогла увеличить свою выручку
благодаря успешной стратегии маркетинга и привлечению новых клиентов.
46
Это позволило компании укрепить свою позицию на рынке и обеспечить
стабильный поток доходов.
Однако, рост выручки не был единственным фактором, влияющим на
увеличение финансовой прочности. Организация также прошла процесс
оптимизации расходов, что позволило снизить издержки и улучшить
финансовую эффективность. В результате, компания стала более устойчивой
к экономическим нестабильностям и может успешно адаптироваться к
меняющимся условиям рынка.
Кроме того, ООО ∇СКС∈ внедрило более эффективную систему
управления ресурсами, что позволяет более точно планировать и
контролировать использование финансовых средств. Такой подход помогает
улучшить эффективность и рациональность расходов, а также
минимизировать финансовые риски.
Итак, проведенный анализ свидетельствует о значительном увеличении
запаса финансовой прочности ООО ∇СКС∈. Это достигнуто благодаря
комплексному подходу, включающему увеличение выручки, оптимизацию
расходов и улучшение управления ресурсами. Такая финансовая устойчивость
является важной основой для успешной деятельности компании и ее
долгосрочного развития.
2.3 Анализ себестоимости и эффективности использования
производственных ресурсов ООО ∇СКС∈
Значимыми статьями расходов, которые имеют наибольшую долю в
структуре себестоимости, являются материальные затраты, затраты на оплату
труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие расходы. В
таблице 2.14 применялся метод анализа затрат по элементам, чтобы получить
значения общей суммы себестоимости за период с 2020 по 2022 годы. Этот
показатель может помочь определить, в каком году было потрачено больше
ресурсов на производство различных видов работ или услуг.
47
Таблица 2.14
Анализ себестоимости по элементам затрат ООО ∇СКС∈
Показатели
Годы
Отклонение
(+, –)
Темп роста, %
2020
2021
2022
2021/
2020
2022/
2021
2021/
2020
2022/
2021
Материальные
затраты
78447
118667
199887
40220
81220
151,27
168,44
Расходы на оплату
труда
5550
8450
9565
2900
1115
152,25
113,20
Отчисления на
социальные нужды
1715
2611
2956
896
345
152,24
113,21
Амортизация
114
97
88
-17
-9
85,09
90,72
Прочие затраты
30502
41857
112798
11355
70941
137,23
269,48
Итого
116328
171682
325294
55354
153612
147,58
189,47
В 2021 году заметно возросла себестоимость, по сравнению с
предыдущим годом. Ее увеличение составило 55354 тыс. рублей, что
составляет 47,58%. Рост затронул материальные затраты, которые
увеличились на 40220 тыс. рублей или 51,27%. Расходы на оплату труда также
увеличились на 2900 тыс. рублей, что составляет 52,25%. Отчисления на
социальные нужды также выросли на 896 тыс. рублей или 52,24%. В то же
время, прочие затраты увеличились на 11355 тыс. рублей или 37,23%.
Амортизационные отчисления, в свою очередь, снизились на 17 тыс. рублей
или на 14,91%.
Перейдя к 2022 году, мы видим дальнейшее увеличение себестоимости
по сравнению с предыдущим годом. Ее рост составил 153612 тыс. рублей.
Материальные затраты увеличились на 81220 тыс. руб., что составляет рост на
68,44%. Расходы на оплату труда возросли на 1115 тыс. руб., что составляет
увеличение на 13,2%. Отчисления на социальные нужды увеличились на 345
тыс. руб., что составляет рост на 13,21%. Прочие затраты увеличились на
70941 тыс. руб., что практически в три раза. В то же время, амортизационные
отчисления снизились на 9 тыс. рублей, или на 9,28%.
В таблице 2.15 представлена структура себестоимости ООО ∇СКС∈.
48
Таблица 2.15
Анализ структуры себестоимости по элементам затрат ООО ∇СКС∈
Показатели
Сумма, тыс. руб.
Уд.вес, %
2020 г.
2021 г.
2022 г.
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Материальные затраты
78 447
118 667
199 887
67,44
69,12
61,45
Расходы на оплату труда
5 550
8 450
9 565
4,77
4,92
2,94
Отчисления на
социальные нужды
1 715
2 611
2 956
1,47
1,52
0,90
Амортизация
114
97
88
0,10
0,06
0,03
Прочие затраты
30 502
41 857
112 798
26,22
24,38
34,68
Итого
116 328
171 682
325 294
100,00
100,00
100,00
В структуре себестоимости выполненных работ ООО ∇СКС∈
преобладали материальные затраты. В 2022 году удельный вес материальных
затрат в структуре себестоимости снизился до 61,45%. Наибольший удельный
вес в 2021 году составляли материальные затраты - 69,12%, а в 2020 году -
67,44%.
В отношении расходов на оплату труда наблюдается положительная
динамика. В 2022 году их удельный вес составлял 2,94%, что значительно
ниже, чем в 2021 году (4,92%) и 2020 году (4,77%). Это снижение позволяет
увеличить производительность труда.
В 2020 году удельный вес отчислений на социальные нужды составлял
1,47% себестоимости, который в 2021 году увеличился до 1,52%, а в 2022 году
снизился до 0,90%.
Соотношение амортизации к общей сумме себестоимости не превышало
0,1%. В то же время, на прочие затраты было потрачено 26,22% в 2020 году,
24,38% в 2021 году и 34,68% в 2022 году.
В таблицу 2.16 будут внесены рассчитанные значения коэффициентов
ресурсоемкости, которые позволят сделать выводы о контролируемости
расходов.
Колебания показателей контролируемости затрат не превышают 20%
от базового уровня, что указывает на небольшую вероятность
49
неконтролируемого роста затрат организации и, следовательно,
маловероятность колебаний прибыли.
Таблица 2.16
Анализ показателей ресурсоемкости ООО ∇СКС∈
Показатель
2020
2021
2022
Отклонение
(+, –)
Темп
прироста,
%
Материалоемкость
0,6489
0,6448
0,5463
-0,1025
-15,80
Зарплатоемкость
0,0601
0,0601
0,0342
-0,0259
-43,05
Амортизациоемкость
0,0009
0,0005
0,0002
-0,0007
-74,49
Ресурсоемкость по прочим
расходам
0,2523
0,2274
0,3083
0,0560
22,19
Общая ресурсоемкость
0,9622
0,9329
0,8890
-0,0731
-7,60
В таблице 2.17 представлены результаты факторного анализа затрат,
произведенного на основе обычной деятельности. В процессе производства
товаров на сумму их себестоимости оказывают влияние следующие факторы:
материалоемкость, зарплатоемкость, амортизациоемкость, ресурсоемкость по
прочим затратам и объем реализации.
Таблица 2.17
Результаты факторного анализа затрат по элементам
Показатель
2020
2021
2022
Отклоне
ние
2021/202
0
Отклоне
ние
2022/202
1
Отклоне
ние
2022/20
20
Материалоемкость
0,6489
0,6448
0,5463
-0,0040
-0,0985
-0,1025
Зарплатоемкость
0,0601
0,0601
0,0342
0,0000
-0,0259
-0,0259
Амортизациоемкость
0,0009
0,0005
0,0002
-0,0004
-0,0003
-0,0007
Ресурсоемкость по
прочим расходам
0,2523
0,2274
0,3083
-0,0248
0,0808
0,0560
Объем производства
120901
184029
365890
63128
181861
244989
Себестоимость
116328
171682
325294
55354
153612
208966
Расчет влияния факторов методом цепных подстановок
Изменение материалоемкости
-487
-18131
-12398
Изменение зарплатоемкости
2
-4763
-3128
Изменение амортизациоемкости
-50
-53
-85
Изменение ресурсоемкости по прочим расходам
-3003
14876
6770
Изменение объема производства
58893
161683
217807
Итоговое влияние
55354
153612
208966
50
Нами подтверждены расчетные данные, которые подтверждают наши
предыдущие выводы. В частности, мы обнаружили, что рост затрат связан с
расширением деятельности ООО "СКС" и составляет 217807 тыс. рублей.
Также мы обнаружили, что прочие расходы не пропорционально увеличились
на 6770 тыс. рублей. Однако, остальные факторы положительно повлияли на
затраты, в частности, на материалоемкость и зарплатоемкость. Суммарное
увеличение затрат в 2022 году по сравнению с 2020 годом составило 208966
тыс. рублей.
Анализ эффективности использования производственных активов,
находящихся в распоряжении ООО ∇СКС∈, является ключевым фактором для
определения общей эффективности деятельности организации. Для
достижения этой цели, проведен детальный анализ эффективности
использования основных производственных фондов и материальных ресурсов
компании. В таблице 2.18 представлены результаты анализа эффективности
использования основных фондов.
Таблица 2.18
Анализ эффективности использования основных средств ООО ∇СКС∈ за
2020-2022 гг.
Показатель
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Отклонение
(+, –)
Темп
прироста,
%
Фондорентабельность, %
376,78
8 241,50
33 136,36
32 759,58
8 694,50
Фондоотдача, руб./руб.
105,91
1 251,90
3 326,27
3 220,36
3 040,54
Фондоемкость, руб./руб.
0,0094
0,0008
0,0003
-0,0091
-96,82
Фондовооруженность,
тыс. руб.
57,08
5,25
4,40
-52,68
-92,29
Относительная экономия
капитала, вложенного в
основные средства
производства, тыс. руб.
-
-1 590,53
-182,27
1 408,26
-88,54
За анализируемый период можно наблюдать значительное увеличение
фондорентабельности в 90 раз. В 2020 году каждый рубль, вложенный в
основные средства, приносил предприятию 3,77 рублей прибыли, в то время
как в 2022 году этот показатель составил уже 331,36 рублей.
51
Также большими темпами растет фондоотдача, увеличиваясь в 30 раз. В
то же время наблюдается снижение уровня фондоемкости на 96,82%, что
говорит о более эффективном использовании основных средств организации.
Уровень фондовооруженности сократился на 52,68 тыс. рублей, что
говорит о том, что персонал организации получил меньше основных средств,
возможно, связанных с обновлением технической базы.
В таблице 2.19 представлен анализ эффективности использования
запасов компании, который дополняет оценку состояния материально-
технической базы организации после анализа использования основных
средств и материальных ресурсов.
Таблица 2.19
Анализ эффективности использования материальных ресурсов ООО ∇СКС∈
за 2020-2022 гг.
Показатель
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Отклонение
(+, –)
Темп
прироста,
%
Оборачиваемость запасов, кол-во
оборотов
430,84
75,80
24,47
-406,37
-94,32
Длительность оборота запасов,
дни
0,84
4,75
14,71
13,87
1660,49
Материалоотдача, руб./руб.
1,54
1,55
1,83
0,29
18,77
Материалоемкость, руб./руб.
0,65
0,64
0,55
-0,10
-15,80
Удельный вес материальных
затрат в себестоимости, %
67,44
69,12
61,45
-5,99
-8,88
Коэффициент соотношения
темпов роста объема
производства и материальных
затрат
-
1,01
1,18
-
-
Прибыль на рубль материальных
затрат
0,06
0,10
0,20
0,14
248,40
В ООО "СКС" наблюдается достаточно высокий уровень
оборачиваемости запасов, что указывает на их эффективное использование.
Однако, за последнее время оборачиваемость запасов сократилась на 94,32%,
а длительность одного оборота увеличилась на 14 дней. Это свидетельствует
о более интенсивном наращивании объема материальных запасов в ООО
"СКС" по сравнению с темпами роста объемов выручки.
52
В целом, анализ эффективности использования материальных ресурсов
показывает высокий уровень материалоотдачи и низкий уровень
материалоемкости работ в ООО "СКС". Более того, уровень материалоотдачи
увеличился на 18,77%, а уровень материалоемкости снизился на 15,8%, что
свидетельствует о эффективном использовании материальных ресурсов и
сокращении затрат на производство. Производство и реализация работ и услуг
растут быстрее, чем материальные затраты.
Проведение анализа деятельности ООО ∇СКС∈ позволило сделать
следующие выводы. В 2022 году среднегодовая стоимость активов компании
увеличилась на 87,90%, что составляет 61097 тыс. рублей по сравнению с 2020
годом. Однако, за рассмотренный период наблюдалось снижение основных
производственных фондов, что свидетельствует о снижении
производственного потенциала ООО ∇СКС∈. В то же время,
производительность труда выросла в 2,4 раза в 2022 году, что указывает на
увеличение эффективности использования трудовых ресурсов компании.
В 2022 году оборачиваемость активов возросла на 61% по сравнению с
2020 годом, что указывает на более эффективное использование ресурсов.
Аналогичные тенденции наблюдаются и по основным средствам, где
оборачиваемость выросла более чем в 30 раз, и по оборотным средствам, где
она увеличилась на 58,55%. Кроме того, оборачиваемость дебиторской
задолженности увеличилась на 86,68%, а кредиторской задолженности - в 2
раза, что может свидетельствовать о более эффективном управлении
средствами в расчетах.
Показатели рентабельности имели тенденции к увеличению. Это
положительный момент, свидетельствующий об улучшении общего
экономического положения ООО ∇СКС∈.
По сравнению с 2020 годом, анализ себестоимости показал, что в 2022
году произошло значительное увеличение себестоимости в 2,8 раза, что
эквивалентно 208966 тыс. рублей. Наибольшее увеличение отмечалось в
материальных затратах, которые увеличились в 3,5 раза или на 121440 тыс.