64
дебиторов, увеличение «запаса прочности» по показателям
платежеспособности и тем самым повышение ликвидности.
3.2 Экономическое обоснование предлагаемых решений по проведению
экспресс-диагностики финансового состояния
В результате изучения теоретических основ экспресс-диагностики
финансового состояния и проведенного исследования на базе АО «КрЭВРЗ»,
были сформированы следующие мероприятия по внедрению данного метода
для принятия оперативных управленческих решений:
создать отдел управления рисками с функций мониторинга,
идентификации, определения возможных факторов риска –в подчинении
заместителя директора по экономике и финансам;
обновить 1С- Бухгалтерия 8» до версии 3.0.43.223, предоставляющей
возможность анализировать финансовое состояние организации;
внедрить управленческую отчетность «Управленческий баланс», с
помощью которого осуществлять ежедневный оперативный мониторинг
финансового состояния АО «КрЭВРЗ».
контролировать состояние дебиторско –кредиторской задолженности
предприятия.
Дебиторская задолженность в программе разбивается по срокам
возникновения: более 3- лет (имеется возможность списания задолженности);
от 1 года до 3 лет; до 9-х месяцев; до 6-ти месяцев; до 3-х месяцев; до 1 месяца.
Уже начиная со срока до 3-х месяцев и более необходимо вести работу с
дебиторами, и кроме того отделу управления рисками подавать сведения в
бухгалтерию для создания резерва сомнительных долгов.
В предыдущем разделе в качестве примера на основе проведенной
экспресс- диагностики за период 01–20.01.2018 было принято оперативное
65
решение о проведении определенной работы с дебиторской и кредиторской
задолженностью организации. На основании проделанной работы, была
выявлена возможность для проведения взаимозачетов на сумму 128000 тыс.
руб. - таким образом на эту сумму после сформированных бухгалтерских
проводок уменьшится и кредиторская и дебиторская задолженность. В том
числе 64000 тыс. руб. числилось в долгосрочной дебиторской задолженности,
что значительно улучшит структуру баланса.
Рассмотрим результаты повторной экспресс-диагностики, приведенные в
таблице 12
Таблица 12
Повторная оперативной экспресс-диагностики динамики
показателей финансового состояния
Показатели
Норматив
31.12.17г.
20.01.18г.
30.01.18г.
Отклонение
(+,-)
Коэффициент
промежуточной
ликвидности
> 0,6-1
1,04
1,01
1,10
0,09
Коэффициент
текущей
ликвидности
1,5-2,5
1,36
1,32
1,47
0,15
Коэффициент
наличия
собственных
средств
>0,1
0,17
0,17
0,18
0,01
Оборачиваемость
активов
х
0,78
0,74
0,84
0,10
Оборачиваемость
оборотных активов
х
1,60
1,41
1,61
0,20
Оборачиваемость
дебиторской
задолженности
х
2,19
1,91
2,21
0,30
Оборачиваемость
кредиторской
задолженности
х
4,61
4,05
4,81
0,76
Таким образом, даже исполнение только одного оперативного решения на
66
основании проведенной экспресс-диагностики, значительно улучшило ряд
выбранных показателей- индикаторов.
Далее проведем оценку эффективности внедрения в работе финансово-
экономической структуры АО «КрЭВРЗ» методики экспресс-диагностики для
принятия не только стратегических, но и оперативных управленческих
решений.
Рассмотрим затраты, необходимые на внедрение предложенных
мероприятий:
1. Создание отдела управления рисками.
Отдел создается из работников финансового отдела, бухгалтерии и
экономического отдела.
При этом, поскольку на предприятии проводится оптимизация - есть
возможность сохранить ценные трудовые кадры службы ФЭС.
Дополнительное финансирование на заработную плату не понадобится.
Необходимое помещение и оборудование есть в наличии.
Есть необходимость провести повышение квалификации сотрудников,
для этого возможно заключение договора с преподавателями СФУ, о
проведении нескольких занятий на базе АО «КрЭВРЗ», расчет стоимости
приведен в таблице 13.
Таблица 13
Расчет стоимости затрат на повышение квалификации сотрудников
вновь создаваемого отдела
Стоимость обучения
одного сотрудника, руб.
Количество
подлежащих
обучению, чел.
Общая сумма
обучения, руб.
8 000
3
24 000
Таким образом, стоимость 10 занятий для троих сотрудников составит
24000 руб.
67
2. Обновление «1С- Бухгалтерия 8» до версии 3.0.43.223 с настройкой
дополнительных отчетов (управленческий баланс, отчет по дебиторской
задолженности по срокам возникновения и т.д.).
Для этой цели заключается договор с Компаний «Собиз», которая ведет
сопровождение программы на заводе и является одним из ведущих франчайзи
1С Красноярска. Стоимость работ составит 81000 руб.
Таким образом общая стоимость затрат составит 105 тыс. руб. и окупится
уже с первого оперативного решения.
Рассмотрим, как повлияет на финансовое состояние предприятия
внедрение предложенных мероприятий:
– контроль за дебиторской задолженностью обеспечит своевременное
поступление денежных средств, которые можно будет направить на закупку
необходимого сырья, на развитие предприятия, на погашение текущей
кредиторской задолженности и т.д., тем самым позволив улучшить показатели
финансового состояния;
– контроль за кредиторской задолженностью позволит избегать
штрафных санкций как от контрагентов, так и со стороны бюджета.
Рассмотрим, как повлияет снижение всего лишь на 15% краткосрочной
дебиторской задолженности на финансовое состояние (оставив все остальные
показатели на уровне конца 2017г.), расчет представлен в таблице 14.
Таблица 14
Анализ динамики показателей финансового состояния
Показатели
Норматив
2017г.
Результат
при снижении
ДЗ на 15%
Отклонение,
(+,-)
Расчеты с
покупателями и
заказчиками, тыс.
руб.
1205800
1024930
-180870
Коэффициент
обеспеченности
оборотных активов
собственными
>0,1
0,51
0,58
0,07
68
средствами
Коэффициент
промежуточной
ликвидности
> 0,6-1
1,04
0,81
-0,23
Коэффициент
текущей
ликвидности
1,5-2,5
1,36
1,21
-0,15
Оборачиваемость
активов
х
0,78
0,77
-0,01
Окончание таблицы 14
Оборачиваемость
оборотных активов
х
1,60
1,51
-0,09
Оборачиваемость
дебиторской
задолженности
х
2,19
2,09
-0,1
Рентабельность
активов
(экономическая
рентабельность
х
2,86
3,98
1,12
Чистая
рентабельность
х
1,80
2,02
0,22
По результатам вычислений в таблице 14 можно сделать вывод, что даже
одно из оперативных решений, принятых по результатам предложенных
мероприятий улучшило показатели, зависящие от краткосрочной дебиторской
задолженности, т.е. снижение уровня дебиторской задолженности на каждые
15% будет приносить увеличение рентабельности активов на 1,12 % и чистой
рентабельности на 0,22%.
Таким образом можно сказать, что предложенные мероприятия по
внедрению экспресс- диагностики для принятия оперативных управленческих
решений смогут помочь организации достигнуть главной цели- обеспечение
достижения устойчивого финансового состояния организации. Необходимо
отметить, что внедрение данных мероприятий дают возможность предоставлять
необходимую информацию для принятия любых управленческих решений на
АО «КрЭВРЗ».
69
70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Ключевым звеном системы экономического управления в современных
условиях российского рынка, является качество разработки и принятие
эффективных управленческих решений обеспечивающих высокую
рентабельность и устойчивость финансово–хозяйственной деятельности
компании. Российский и зарубежный опыт показывает, что качественное
выполнение такой работы возможно с помощью финансового анализа как
метода диагностики и прогнозирования финансового состояния организации.
Для принятия большинства управленческих решений часто достаточно
провести финансовый экспресс- анализ, преимуществами которого является
быстрота, доступность, простота. Экспресс- анализ характеризует
относительное состояние организации, поскольку его выводы основываются на
расчете и анализе динамики изменения ряда относительных показателей. При
правильном применении данного метода, можно оперативно получить
комплексный срез финансового состояния организации, необходимый для
принятия действенных оперативных решений, то есть решений, охватывающих
процессы по изготовлению и поставкам элементов более низкого уровня,
возникающих при доведении планового задания до конкретных исполнителей в
каждом подразделении.
Необходимость принятия оперативных решений, как правило возникает
внезапно и время, требующееся на их принятие, составляет 3-4 дня. Поэтому
для принятия оперативных управленческих решений необходимо отслеживать
финансовое положение компании в режиме реального времени, процедура
должна быть автоматической.
Объектом данного исследования является АО «КрЭВРЗ» (Красноярский
электровагоноремонтный завод), практическое применение методики экспресс-
анализа на примере исследования которого является целью данной выпускной
квалификационной работы.
71
Основным видом деятельности АО «КрЭВРЗ» является предоставление
услуг по восстановлению и оснащению (завершению) железнодорожных
локомотивов, трамвайных моторных вагонов и прочего подвижного состава.
Широкая номенклатура выпускаемой Обществом продукции, охватывающая
наиболее распространенные типы пассажирских вагонов, наличие
соответствующих производственных мощностей, а также выгодное
местонахождение – в географическом центре России - делают положение АО
«КрЭВРЗ» на рынке ремонта пассажирского подвижного состава весьма
устойчивым. Среди потребителей услуг по ремонту подвижного состава - 14
железных дорог России – от Калининградской, Северной и СевероКавказской
на западе, до Дальневосточной на востоке страны.
При решении задач экспресс- оценки финансового состояния ОАО
«Красноярский электровагоноремонтный завод» было выявлено, что
предприятие имеет нормальную финансовую устойчивость. В 2013 году у
предприятия сменилось руководство. Несмотря на приложенные усилия, в
2016г. произошло падение основных показателей экономической деятельности,
в том числе выручки, прибыли и соответственно показателей рентабельности,
но в 2017г. положения организации значительно улучшилось.
Предприятие осуществляет активную экономическую политику,
направленную в первую очередь на повышение экономического потенциала.
При этом, имущество предприятия выросло за период 2015-2017гг. 36%.
Несмотря на то, что компании удалось увеличить свою выручку и показатели
рентабельности, значительно возросла дебиторская задолженность и
присутствует снижение капиталоотдачи оборотных активов, что говорит об
уменьшении запаса финансовой прочности и инвестиционной
привлекательности предприятия. На основании расчетов коэффициентов
оборачиваемости можно говорить о некотором снижении деловой активности
АО «КрЭВРЗ» и уменьшении эффективности использования своих активов и
источников их финансирования.
72
Таким образом, по результатам проведенного экспресс- анализа можно
сделать вывод- наметились некоторые проблемы в управлении финансовым
состоянием предприятия, решить их возможно посредством принятия
эффективных управленческих решений для изменения финансовой стратегии
АО «КрЭВРЗ».
В результате изучения теоретических основ экспресс-диагностики
финансового состояния и проведенного исследования на базе АО «КрЭВРЗ»,
были сформированы следующие мероприятия по внедрению данного метода
для принятия оперативных управленческих решений:
создать отдел управления рисками с функций мониторинга,
идентификации, определения возможных факторов риска –в подчинении
заместителя директора по экономике и финансам;
обновить 1С- Бухгалтерия 8» до версии 3.0.43.223, предоставляющей
возможность анализировать финансовое состояние организации;
внедрить управленческую отчетность «Управленческий баланс», с
помощью которого осуществлять ежедневный оперативный мониторинг
финансового состояния АО «КрЭВРЗ».
контролировать состояние дебиторско –кредиторской задолженности
предприятия.
Поскольку на АО «КрЭВРЗ» применяется бухгалтерская программа «1С-
Бухгалтерия 8», для получения экспресс- отчетов целесообразно использовать
её, исключив таким образом дополнительные затраты на внедрение новой
программы и на обучение работы с ней. «1С- Бухгалтерия 8», начиная с версии
3.0.43.223, предоставляет возможность анализировать финансовое состояние
собственной организации –в программе реализована возможность выполнить
финансовый анализ всех контрагентов предприятия, при условии заполнения
необходимых данных.
При решении задачи оценки экономического эффекта предлагаемых
мероприятий по повышению эффективности финансового управления ОА
73
«Красноярский электровагоноремонтный завод», было выявлено, что
предлагаемые мероприятия улучшают финансовое состояние предприятия. Эту
тенденцию демонстрирует рост различных показателей.
Таким образом, поставленные задачи решены в полном объеме, цель
достигнута – после проведения предложенных операций, финансовое состояние
предприятия улучшится, что по приведет к повышению прибыли и
рентабельности и как следствие финансового потенциала ОА «КрасЭВРЗ».