5
СОДЕРЖАНИЕ
Введение……………………………………………………………………………………….6
Глава 1. Теоретические аспекты экспресс - диагностики финансового
состояния организации…………………………………………………………...9
1.1. Финансовое состояние предприятия: значение и особенности
анализа………………………………………………………………………………9
1.2. Информационная база для целей экспресс – диагностики
финансового состояния предприятия…………………………………………….11
1.3. Методика экспресс – диагностики финансового состояния
предприятия…………………………………………………………………18
Глава 2. Экспресс – диагностики финансового состояния
предприятия………………………………………………………………………24
2.1. Финансово-экономическая характеристика предприятия………….24
2.2 Экспресс – диагностика финансового состояния предприятия….....32
Глава 3. Мероприятия по улучшению финансового состояния
предприятия……………………………………………………………………....62
3.1 Пути улучшения финансового состояния предприятия………….....62
3.2 Расчет эффективности предложенных мероприятий………………..65
Заключение…………………………………………………………………….....70
Список использованных источников…………………………………………73
Приложения………………………………………………………………………77
6
ВВЕДЕНИЕ
Устойчивое финансовое положение и платежеспособность являются
важными характеристиками финансово-экономической деятельности
организации в условиях современной рыночной экономики.
Если предприятие финансово устойчиво, платежеспособно, то имеет
преимущество перед предприятиями - конкурентами в той же сфере
деятельности, в привлечении инвестиций, в получении и одобрении кредитов, в
выборе поставщиков материалов, необходимых для производства продукции,
работ, услуг и в подборе высококвалифицированных кадров. У такого
предприятия нет проблем с государством, с обществом, потому что налоги в
бюджет предприятие выплачивает своевременно, также как и взносы в
социальные фонды. В установленный срок выплачивается заработная плата
рабочим и служащим, дивиденды – акционерам. Банки, благодаря такой
деятельности предприятия, получают гарантию по возврату кредитов и уплаты
процентов по ним. Чем больше предприятие устойчиво, тем больше оно не
зависит от изменения рыночной конъюнктуры и, как вытекающее последствие -
меньше шансов упереться в тупик, который именуют «банкротством».
В современных рыночных условиях хозяйствования одним из наиболее
важных элементов системы управления предприятием является комплексный
анализ финансово-хозяйственной деятельности, в составе которого находится
анализ финансового состояния предприятия.
В зависимости от степени детализации анализ финансового состояния
подразделяется на детализированный углубленный анализ и экспресс-анализ.
Объектом исследования являются показатели финансово -
хозяйственной деятельности организации ООО «Жилищно – эксплуатационное
управление».
7
Целью этой работы является освещение основных теоретических и
практических вопросов экспресс - диагностики финансового состояния
предприятия как источника для принятия оперативных управленческих
решений.
Важная роль отводится анализу финансово-хозяйственной деятельности
предприятия. С помощью него имеют полное обоснование планы и
управленческие решения, которые принимаются на их основе, осуществляется
контроль за выполнением планов и принятых решений, находят резервы
повышения эффективности всей работы предприятия, оцениваются результаты
его деятельности, всех служб и работников. В связи с тем, что цель работы -
провести экспресс-диагностику финансового состояния данного предприятия,
то для реализации цели будет использоваться экспресс-анализ, который менее
информативен, но позволяет в короткие сроки получить информацию о работе
предприятия, на основе которой возможно принять оперативные
управленческие решения по улучшению финансового состояния. Ведь
оперативность, как и понятие «экспресс» подразумевает собой быстроту и
скорость. Оперативно – значит уже сегодня, а не в далекой перспективе.
Экспресс – анализ финансового состояния предприятия позволяет
быстро, без всяких временных проволочек получить основную информацию,
которая необходима для оперативного управления предприятием.
Рассмотрим возможность применения результатов экспресс – анализа
финансового состояния ООО «Жилищно – эксплуатационное управление» в
принятии управленческих решений. Важность экспресс – анализа заключается в
том, что далеко не всегда у пользователя, который заинтересован, имеется
возможность, а зачастую и сама потребность, проводить охватывающий все
стороны, детализированный, углубленный, подробный финансовый анализ.
Экспресс – анализ финансовой отчетности проводится на основании
исходной отчетности. Это унифицированные формы финансовой отчетности –
Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах. Аналитики получают
8
довольно-таки общее представление об объекте анализа, следуя путем отбора
небольшого количества самых значительных и относительно простых в
исчислении показателей. В таком случае, полный комплекс аналитических
процедур может называться экспресс – анализом, либо чтением отчета,
отчетности.
Результаты по всем расчетам оформляются в виде соответствующих
аналитических таблиц, на основе которых далее формулируются определенные
выводы и важные рекомендации по принятию решений касательно ситуации на
предприятии.
9
Глава 1. Теоретические аспекты экспресс - диагностики
финансового состояния организации
1.1. Финансовое состояние предприятия: значение и особенности
анализа
Финансовым состоянием называется такая способность предприятия,
когда оно в состоянии финансировать свою экономическую деятельность. Это
состояние предприятия, когда оно на достаточном уровне обеспечено
финансовыми ресурсами, которые необходимы для полноценного его
функционирования. При таком состоянии финансовые ресурсы отличаются
своим целесообразным размещением и эффективным использованием, имеются
взаимоотношения с различными юридическими и физическими лицами,
предприятие платежеспособно и финансово устойчиво.
Финансовое состояние предприятия классифицируется на устойчивое,
неустойчивое и кризисное. Хорошее финансовое состояние зависит от
способности предприятия в строго определенный срок расплачиваться по своим
счетам, обеспечивать финансами свою деятельность в полномасштабном
объеме.
Также финансовое состояние предприятия напрямую зависит от
результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности.
Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это
естественным образом положительно влияет на финансовое положение
предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству
и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости,
уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие – ухудшение
финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Устойчивое финансовое положение, как правило, положительно
сказывается на выполнении, а то и перевыполнении планов производства и на
техническом оснащении предприятия, укомплектованности необходимыми
10
производственными запасами и прочими материальными ценностями. Поэтому
финансовая деятельность, как отдельный пазл хозяйственной деятельности,
функционирует для полного обеспечения планомерного пополнения и
расходования денежных ресурсов, для достижения идеальных пропорций
между собственным и заемным капиталом. Чтобы предприятие оставалось на
плаву в условиях рыночной экономики и жесткой конкуренции и избежало
банкротства, достаточно на хорошем уровне знать, как производить управление
финансами, из чего должен состоять капитал и какими источниками
образовываться, в каком соотношении должны пребывать собственные и
заемные средства.
Главная цель анализа – выявлять в положенное время и ликвидировать
недостатки в финансовой деятельности и изыскивать резервные средства для
улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Анализом финансового состояния предприятия занимаются не только
руководители и соответствующие службы предприятия, но и учредители,
инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки
для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики
для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для
выполнения плана поступления средств в бюджет и т. д. В соответствии с этим
анализ делится на внутренний и внешний.
Внутренний анализ проводится службами предприятия, и его результаты
используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового
состояния предприятия. Его цель – установить планомерное поступление
денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким
образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия,
получение максимума прибыли и исключение банкротства.
Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками
материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе
11
публикуемой отчетности. Его цель – установить возможности выгодно вложить
средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.
Финансовое состояние организации характеризуется размещением и
использованием средств (активов) и источниками их формирования
(собственного капитала и обязательств, то есть пассивов).
1
Главная цель у анализа – это своевременно выявить и обезвредить
проблемные аспекты финансовой деятельности предприятия и отыскать
резервные средства для улучшения финансового состояния предприятия и его
платежеспособности.
Вахрушина М.А. считает, что на этапах предупреждения банкротства
финансовый анализ важен для разработки и реализации мер (например,
изыскания источников финансовой помощи) со стороны собственников,
государственных структур различного уровня управления (если должником
является экономически и социально значимая организация для региона,
отрасли), направленных на погашение денежных обязательств должника.
2
1.2. Информационная база для целей экспресс – диагностики финансового
состояния предприятия
«Диагностика» в своем переводе с греческого языка значит «способный,
распознавать». Это понятие с самого начала применялось исключительно в
медицинском направлении, как учение о системе методов для выявления
болезней и постановки диагноза больному. В современном мире понятие
«диагностика» широко используется и в других сферах научной деятельности.
Диагностика - это вывод, краткая характеристика из анализа
хозяйственной деятельности предприятия. Анализ - это процесс исследования,
1
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая -
5-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2014. — 303 с
2
Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности: учебник / М.А. Вахрушина, Н.С.
Пласкова – М.: Вузовский учебник, 2014. – 126 с.
12
а диагностика - это его результат. Невозможно провести исследование и не
получить при этом любого рода результат, поэтому анализ и диагностика тесно
связанные между собой понятия. Диагностика лишается смысла, если нет
самого анализа объекта и его деятельности. Когда речь заходит об анализе, то
негласно подразумевается и проведение диагностики и, соответственно,
наоборот.
Все предприятия нуждаются в постоянном мониторинге своих текущих
финансовых позиций. Самым эффективным анализом текущих финансовых
позиций предприятия является экспресс – диагностика, которая мгновенно
выявляет текущую ситуацию на предприятии.
Экспресс – диагностика показывает обобщающее понятие о
деятельности предприятия, а вот основные его показатели позволяют довольно
- таки быстро дать оценку экономическому положению предприятия. Экспресс
– анализ дает возможность получить за один - два дня общее представление о
финансовом положении организации на основе форм внешней бухгалтерской
отчетности.
По-мнению Савицкой Г.В., экспресс-анализ представляет собой способ
диагностики состояния экономики предприятия на основе типичных признаков,
характерных для определенных экономических явлений.
3
Цель экспресс - диагностики – определить наиболее проблемные
участки в управлении предприятием в целом и его финансовыми ресурсами в
частности. Этим необходимо заниматься, чтобы уменьшить область поиска
причин тех проблемных участков предприятия, которые уже подселились в
финансовую жизнь предприятия и для выявления путей их возможного
решения. Результаты такого анализа являются предварительными, а выводы
являются довольно вероятными. Смысл экспресс-анализа сосредоточен в
отборе небольшого количества наиболее значимых показателей, в сравнении
3
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая -
5-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2014. — 24 с.
13
фактических значений показателей с нормативными, а также в исследовании
динамики этих показателей. Экспресс - диагностика проводится с различной
степенью детализации, удовлетворяя интересам различного круга
пользователей.
Информация считается очень важным рычагом в управлении
предприятием. Анализ и диагностика финансовой деятельности предприятия
начинается с исходной информации, а завершается тем, что информация о
результатах анализа поступает непосредственно в аппарат управления. Здесь
тщательно изучается полученная информация, сравнивается с желательным
вариантом развития финансовой деятельности предприятия, принимаются
решения, оформляются распоряжения и передаются на исполнение.
Информация об изменении производственного процесса, вызванном в
результате воздействия аппарата управления снова поступает в систему
управления, в результате чего и осуществляется обратная связь.
Информационной базой для проведения экспресс - диагностики
финансового состояния служит его бухгалтерская отчетность в виде системы
показателей, которые характеризуют определенные итоги деятельности
предприятия за прошедший период.
Для проведения экспресс-анализа достаточно бухгалтерского баланса и
отчета о финансовых результатах. Данных этих форм хватит для того, чтобы по
ним сделать выводы о структуре баланса, финансовой устойчивости и
платежеспособности компании, об имеющихся денежных средствах или их
отсутствии.
Экспресс-анализ проходит в три этапа: подготовительный этап,
предварительный обзор бухгалтерской отчетности, экономическое чтение и
анализ отчетности. На первом этапе принимается решение о необходимости
анализа, на втором - определяются характерные особенности деятельности
присущие данному предприятию и выявляются основные показатели. На
третьем этапе - выполняется расчет и анализ показателей. Во время экспресс-
14
анализа производят анализ финансовых коэффициентов, которые
характеризуют ликвидность, финансовую устойчивость и эффективность
производственного процесса. Кроме того, дается оценка состоянию расчетов на
основании определения продолжительности финансового цикла.
Согласно действующих нормативных документов в состав годовой
бухгалтерской отчетности входит Бухгалтерский баланс (форма № 1)
4
; Отчет о
финансовых результатах (форма № 2)
5
, Отчет о движении денежных средств
(форма № 4).
Субъекты малого предпринимательства в соответствии с Приказом №
66н «О формах бухгалтерской отчетности» имеют право предоставлять
бухгалтерскую отчетность в виде форм бухгалтерского баланса и отчета о
финансовых результатах, в случаях когда предприятие работает по упрощенной
системе налогообложения. Эти формы включают в себя показатели по группам
статей без детализации показателей по статьям.
Как считает Савицкая Г.В,, гарантией качественного составления
бухгалтерской отчетности является соблюдение на практике норм (требований),
предусмотренных российскими законодательными и нормативными правовыми
актами (стандартами) по бухгалтерскому учету.
6
Главное место в содержании финансовой отчетности предприятия
занимает бухгалтерский баланс, который позволяет провести анализ и оценку
финансового состояния предприятия на дату его составления.
Элементы, которые формируют в бухгалтерском учете информацию о
финансовом положении организации отражаются в бухгалтерском балансе. Это
активы, обязательства предприятия и капитал. Сравнивая разделы актива и
пассива бухгалтерского баланса, которые непременно должны сохранять своё
равновесное состояние, возможно установить общий уровень финансовой
4
Приложение 1
5
Приложение 2, 3, 4
6
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая -
5-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2014. — 59 с.